ما هو تسليم ABC داخل الاتحاد الأوروبي، وكيف يرتبط بالمعام...

تُعتبر هولندا دولة ذات تنافسية عالية على مستوى العالم عندما يتعلق الأمر بممارسة الأعمال التجارية. ومع وجود ميناء روتيردام ومطار Schiphol على بعد ساعتين فقط من بعضهما البعض، يُعتبر فتح شركة لوجستية أو شركة شحن مباشر (drop-shipping) أمرًا مربحًا هنا. يضمن الوصول المباشر إلى البنية التحتية عالية الجودة إمكانية استيراد وتصدير البضائع بوتيرة سريعة للغاية. ومع ذلك، فإن هولندا جزء أيضًا من الاتحاد الأوروبي، وبالتالي تنطبق القوانين الأوروبية والدولية على ممارسة الأعمال التجارية في هذا البلد. مع وجود القوانين واللوائح الدولية التي تحدد كيفية إدارة شؤونك التجارية، فمن الأهمية بمكان التعرف على بعض هذه القوانين الدولية. تتعلق إحدى هذه اللوائح بما يُسمى تسليم ABC. يتضمن هذا النوع من الشحن ثلاثة رجال أعمال على الأقل من دول متعددة، وتتم تنظيمه لأغراض ضريبية وكذلك لتجنب الاحتيال. سنوضح تسليم ABC في هذه المقالة، حتى تعرف ما ستواجهه إذا كنت تفكر في فتح شركة في هولندا.

شرح المعاملات المتسلسلة

إذا أردنا شرح المعاملات المتسلسلة، فلنبدأ من الأساسيات. المعاملة العادية هي عندما يقوم رائد الأعمال أو الشخص A ببيع شيء ما (إما بضائع أو خدمات) إلى رائد الأعمال أو الشخص B. هذا أمر بسيط ومباشر للغاية، حيث يتوجب على A فقط التسليم وعلى B الدفع. ومع ذلك، في المعاملة المتسلسلة، توجد أطراف متعددة مشاركة في معاملة واحدة. هذا هو السبب أيضًا في تسمية تسليم ABC بهذا الاسم: فهناك عدد من أصحاب الأعمال المشاركين أكثر من مجرد A و B، إذ يوجد أيضًا C (وفي بعض الأحيان أطراف أكثر). في المعاملة المتسلسلة داخل الاتحاد الأوروبي، يتم تسليم البضائع إلى اثنين أو أكثر من أصحاب الأعمال. إذا كان هناك ثلاثة أطراف مشاركة، فإن السلسلة تنتقل من A إلى B، ثم من B إلى C. يرجى الملاحظة أن البضائع تُنقل فعليًا ومباشرة من A إلى C. ومع ذلك، لا تزال هناك معاملات تجارية تتم بين جميع الأطراف الثلاثة.

الجزء المهم هو معرفة من يمكنه التوريد عبر النقل البيني للبضائع داخل الاتحاد الأوروبي: أي بمعدل ضريبة قيمة مضافة 0%. بشكل عام، الوسيط هو من يمكنه القيام بذلك، أي أنه لا يمكن إسناد معدل ضريبة القيمة المضافة 0% إلا لتوريد واحد فقط في السلسلة. وهذا هو التسليم إلى الوسيط أو بواسطة الوسيط. لا يكون الوسيط عمومًا هو المورد الأول في السلسلة مطلقًا. والطريقة التي يمكن بها تحديد الوسيط هي من خلال معرفة من يتولى بالفعل نقل البضائع. هل يقوم رائد أعمال في السلسلة، وليس المورد الأول، بنقل البضائع أو شحنها؟ إذن هذا التجاري هو الوسيط. هل يتولى طرف من خارج السلسلة نقل البضائع أو شحنها؟ في مثل هذه الحالات، يُنظر إلى الوسيط على أنه الشخص الذي يوجه ذلك الطرف لإجراء النقل أو الشحن البيني داخل الاتحاد الأوروبي.

ما هو تسليم ABC بالضبط؟

كما ذكرنا في المقدمة، يتضمن تسليم ABC دائمًا 3 أطراف منفصلة: A و B و C. بشكل عام، يبيع رائد الأعمال A البضائع إلى B، والذي يبيعها بدوره إلى رائد الأعمال أو العميل C. ولكن: يتم تسليم البضائع مباشرة من رائد الأعمال A إلى رائد الأعمال أو العميل C. ونظرًا لأن البائع ليس هو من يقوم بتسليم البضائع فعليًا، فإن بعض القواعد الإضافية تنطبق عندما يتعلق الأمر بضريبة القيمة المضافة والمدفوعات الضريبية. في جوهر الأمر، هناك معاملتان منفصلتان:

المعاملة بين الطرفين A و B
المعاملة بين الطرفين B و C

إذن، السؤال الرئيسي هو: من يدفع ضريبة القيمة المضافة إذا كان هناك تسليم ABC داخل الاتحاد الأوروبي؟ رائد الأعمال A أم B أم C؟ سنحاول شرح هذه العملية من خلال توضيح مثال على تسليم ABC بالتفصيل أدناه.

مثال على تسليم ABC

إذا كنت تريد معرفة كيفية التعامل مع دفع ضريبة القيمة المضافة عند تنفيذ تسليم ABC، فمن الحكمة معرفة المزيد عن العملية نفسها. تخيل أن هناك شركة في ألمانيا (رائد الأعمال A) تبيع الصلب. ولديك شركة في هولندا (رائد الأعمال B) تعيد بيع الصلب لشركة في بلجيكا (رائد الأعمال C). لقد قمت كشركة بتوجيه رائد الأعمال A لتسليم الصلب مباشرة من ألمانيا إلى رائد الأعمال C في بلجيكا. هذا يعني أساسًا أن النقل إلى بلجيكا يُعد بالتالي جزءًا من التسليم من A (ألمانيا) إلى B (هولندا). وبالتالي، يتكون النقل من جزءين منفصلين: التسليم الأول والتسليم الثاني. وسوف نوضح هذا أدناه.

التسليم الأول

يُعتبر التسليم الأول هو التسليم من رائد الأعمال A إلى B. وهذا يعني أن التسليم يذهب إلى دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي. ونظرًا لأن النقل يُعد في الواقع جزءًا من التسليم، فإنه يُعتبر توريدًا بينيًا داخل الاتحاد الأوروبي. اللوائح المتعلقة بضريبة القيمة المضافة البينية داخل الاتحاد الأوروبي هي مجموعة من القواعد التي تنطبق على أنشطة معينة عبر الحدود داخل الاتحاد الأوروبي بأكمله. هذا يعني أنه يمكن للشركة A إرسال فاتورة إلى الشركة B بفرض ضريبة قيمة مضافة بنسبة 0%. وبعد حدوث ذلك، يجب على رائد الأعمال B التسجيل في بلجيكا كخاضع لضريبة القيمة المضافة، والإقرار باستحواذه البيني داخل الاتحاد الأوروبي هناك. هناك أيضًا خيار ما يُسمى "تسليم ABC المبسط"، والذي لا يتوجب فيه على رائد الأعمال الهولندي التسجيل كتاجر في بلجيكا.

ما هو تسليم ABC المبسط؟

مع تسليم ABC العادي، يبيع رائد الأعمال A إلى رائد الأعمال B، الذي يبيع بدوره بعد ذلك إلى رائد الأعمال C. ثم تذهب البضائع مباشرة من رائد الأعمال A إلى رائد الأعمال C. إذا تم نقل البضائع من رائد الأعمال A إلى B، فيجب على B التسجيل في بلد C كما ذكرنا أعلاه، وتقديم إقرار هناك. ومع ذلك، فإن هذا ليس مطلوبًا عندما نتحدث عن تسليم ABC المبسط. إذا كنت لا ترغب في التسجيل في بلد رائد الأعمال C (في حالتنا بلجيكا)، يمكنك أيضًا اختيار الإقرار عن تسليمك إلى رائد الأعمال C في هولندا.

في مثل هذه الحالة، لا يُطلب أي تسجيل في بلد C. ومع ذلك، سيتعين عليك اتخاذ بعض الإجراءات الإضافية. كما هو موضح أعلاه، سيتلقى رائد الأعمال B فاتورة من رائد الأعمال A بنسبة 0% ضريبة قيمة مضافة. بصفتك رائد الأعمال B، فإنك لا تُدرج هذا الشراء في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك، طالما أنه لا يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة. عندما تقوم بتسليم البضائع إلى C في بلجيكا، يُعتبر هذا أيضًا توريدًا بينيًا داخل الاتحاد الأوروبي. هذا يعني أنك ترسل أيضًا فاتورة بضريبة قيمة مضافة بنسبة 0% إلى رائد الأعمال C. يرجى الملاحظة أن هذه الفاتورة يجب أن تفي ببعض المتطلبات الإضافية. في جوهر الأمر، فإنك تصرح بموجب هذا عن هذا التسليم إلى C في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك، ويجب عليك أيضًا تضمينه في إقرار ICP الخاص بك. ثم يقوم رائد الأعمال C بحساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة بنفسه والإقرار عنها في بلده، وهو بلجيكا في مثالنا. سنوضح الشروط والمتطلبات الإضافية لتسليم ABC المبسط لاحقًا في هذه المقالة.

التسليم الثاني

بعد أن يكون التسليم الأول قد تم، حان الوقت للتسليم الثاني. في مثالنا، هناك إمكانيتان منفصلتان:

مع تسليم ABC العادي، يكون رائد الأعمال B قد سجل كتاجر في بلجيكا. لذلك، يُعتبر التسليم من B إلى C تسليمًا محليًا، نظرًا لأن الصلب يظل في بلجيكا. في هذه الحالة، يفرض B ضريبة القيمة المضافة البلجيكية على رائد الأعمال C.
مع تسليم ABC المبسط كما ذكرنا أعلاه، لا يتعين على B التسجيل في بلد C. وبدلاً من ذلك، يرسل رائد الأعمال B فاتورة بنسبة 0% ضريبة قيمة مضافة من هولندا إلى بلجيكا، ليعلن رائد الأعمال C بعد ذلك عن ضريبة القيمة المضافة المستحقة في بلجيكا. وفي كلا الحالتين، يتم النقل مباشرة من A إلى C.

لذا: في تسليم ABC العادي، يشتري B من A وينظم النقل. هذا يعني أن B هو الوسيط. يكون معدل ضريبة القيمة المضافة للبضائع التي يوردها A إلى B بنسبة 0% فقط. أما عمليات التسليم الأخرى، على سبيل المثال من B إلى C وربما من C إلى D وما إلى ذلك، فهي ما يُسمى بالتسليمات المحلية التي تُفرض عليها الضريبة في دولة الاتحاد الأوروبي التي تصل إليها البضائع. هل يزود الوسيط مورده برقم تعريف ضريبة القيمة المضافة لدولة الاتحاد الأوروبي التي يتم شحن البضائع منها؟ إذن ينطبق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% على التسليم الثاني. وسوف نناقش الشروط والأحكام الخاصة بتسليم ABC المبسط أدناه.

الشروط والمتطلبات الخاصة بتسليم ABC المبسط

من المفهوم أن أصحاب الأعمال لا يريدون التسجيل كالتجار في العديد من البلدان المختلفة. على سبيل المثال؛ إذا كنت تمارس أعملًا في 7 دول، فهذا يعني أنه يتوجب عليك التسجيل في كل واحدة منها. ونظرًا لأن هذا يمثل أمرًا غير عملي، يمكنك أيضًا تطبيق مخطط تسليم ABC المبسط إذا كنت تستوفي شروطًا معينة. بشكل عام، تكون لديك التزامات أقل عند تطبيق المخطط المبسط، مثل عدم الحاجة للتسجيل في بلد رائد الأعمال بعد الآن. الشروط التي يتوجب عليك استيفاؤها هي كما يلي:

أن تكون قادرًا على إثبات أنك اشتريت شيئًا من رائد الأعمال A بهدف بيع هذه البضائع إلى رائد الأعمال C. ويتم ذلك بسهولة نسبيًا، على سبيل المثال، من خلال تقديم عرض سعر أو عقد.
يجب أن يكون لدى جميع أصحاب الأعمال الثلاثة رقم تعريف لضريبة القيمة المضافة في كل دولة من دولهم.
تحتاج إلى إبرام اتفاق واضح مع رائد الأعمال A بشأن نقل البضائع إلى C.
يتم شحن البضائع بعد ذلك مباشرة من رائد الأعمال A إلى رائد الأعمال C.
يتعين عليك بعد ذلك تضمين توريدك البيني داخل الاتحاد الأوروبي إلى رائد الأعمال C في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك وكذلك بيان ICP.

متطلبات إضافية لفاتورتك

بالإضافة إلى استيفاء الشروط المحددة لتتمكن من استخدام تسليم ABC المبسط، عليك أيضًا مراعاة بعض المتطلبات الإضافية المتعلقة بالفاتورة التي ترسلها. هذا مهم بشكل خاص لرائد الأعمال B. عندما تنشئ فاتورة أثناء تطبيق طريقة تسليم ABC المبسطة، يلزمك إضافة المعلومات الإضافية التالية:

رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة لشركتك
رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة الوطني لرائد الأعمال C
تحتاج أيضًا إلى ذكر أي مما يلي بشكل محدد:
- "تحويل مخطط تسليم ABC المبسط"، أو؛
- "توريد بيني داخل الاتحاد الأوروبي".

تُعلم هذه المعلومات رائد الأعمال C بأنه بحاجة إلى الإقرار عن ضريبة القيمة المضافة في بلده، نظرًا لأنك استخدمت مخطط تسليم ABC المبسط. لذلك، يرسل رائد الأعمال B فاتورة بنسبة 0% ضريبة قيمة مضافة، ويقر رائد الأعمال C بهذه الفاتورة حتى تتمكن الدولة التي يقع فيها رائد الأعمال C من تحصيل ضريبة القيمة المضافة، إذا كان لدى رائد الأعمال C ضريبة قيمة مضافة أقل للدفع مما استلمه. هذا يحيط العميل C علمًا أيضًا بأنه يجب عليه الإقرار عن ضريبة القيمة المضافة، لأنك تستخدم المخطط المبسط.

أي تسليم هو التوريد البيني داخل الاتحاد الأوروبي في معاملات ABC؟

اعتبارًا من 1 يناير 2020 و2021، تغيرت قواعد ضريبة القيمة المضافة للتجارة الدولية في عدد من النقاط المهمة. ومن أجل معرفة كيفية تحديد التوريد البيني داخل الاتحاد الأوروبي في معاملات ABC، يتعين علينا النظر في التشريعات الحالية. واعتبارًا من 1 يناير 2020، فإن القاعدة الرئيسية هي أن التوريد البيني داخل الاتحاد الأوروبي هو التوريد من A إلى B. وفي مثالنا أعلاه، يكون ذلك رائد الأعمال الألماني A. ولكن: إذا زود رائد الأعمال B رائد الأعمال A برقم تعريف ضريبة القيمة المضافة لدولة المغادرة العضو، فسوف يُعتبر التوريد من B إلى C أيضًا بمثابة التوريد البيني داخل الاتحاد الأوروبي. ينطبق الترتيب الجديد فقط إذا كان B هو من ينظم النقل.

يمكن أيضًا تطبيق التبسيط الذي ينطبق اعتبارًا من 1 يناير 2020 في حالة السلاسل الأطول. لنفترض، على سبيل المثال، أن هناك تسليم ABCDE وأن D ينظم النقل. في هذه الحالة، إذا زود D الشخص C برقم ضريبة قيمة مضافة من دولة أخرى غير دولة مغادرة البضائع، فإن التوريد من C إلى D يتأهل كتوريد بيني داخل الاتحاد الأوروبي. وإذا قدم رائد الأعمال المذكور رقم ضريبة قيمة مضافة لدولة المغادرة، فإن التوريد من D إلى E هو التوريد البيني داخل الاتحاد الأوروبي، وهكذا. ليس للتبسيط أي عواقب على مخطط SPC المبسط القائم بالفعل؛ وسيستمر هذا المخطط في الوجود. يمكن تطبيق اللائحة نفسها بسهولة في الممارسة العملية وتوفر قدرًا أكبر من اليقين القانوني. ففي نهاية المطاف، يمكن لـ A الاعتماد على رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة المقدم له. ومع ذلك، في رأينا، لا يزال هناك مجال للنقاش في حالات معينة حول من قام بنقل البضائع، على سبيل المثال عندما يتفق B مع A على استلام البضائع، ولكن موظفًا لدى C هو من يرسلها. إن الشخص الذي ينقل البضائع يؤثر أساسًا على ما إذا كانت اللائحة تنطبق، وفي أي حلقة يتم التوريد البيني داخل الاتحاد الأوروبي.

هل تحتاج إلى المزيد من المعلومات حول المعاملات المتسلسلة داخل الاتحاد الأوروبي؟

إذا كنت ترغب في إنشاء شركة هولندية وتداول البضائع داخل الاتحاد الأوروبي، فسيتعين عليك التعرف على القوانين واللوائح المختلفة العديدة التي تغطي هذا الموضوع. وإلا، فإنك تخاطر بغرامات باهظة أو حتى السجن، نظرًا لأن الممارسات الخاطئة قد تُعتبر تهربًا ضريبيًا و/أو احتيالاً. عندما تشارك في معاملات ABC، من المهم النظر في عواقب الترتيب بناءً على سلوكك الحالي. إذا كانت لديك أرقام ضريبة قيمة مضافة من دول مختلفة، يمكنك معرفة ما إذا كان من الأفضل استخدام رقم ضريبة قيمة مضافة معين لمعاملات ABC. بهذه الطريقة، يمكنك إنشاء سلسلة التوريد الخاصة بك بأكثر الطرق ربحية لشركتك. هل تحتاج إلى مساعدة بشأن بعض اللوائح؟ أو هل تبحث عن نصيحة حول الطريقة التي يجب أن تؤسس بها شركاتك؟ بالطبع، يسعدنا مساعدتك في ذلك. يرجى الاتصال بأحد مستشاري ضريبة القيمة المضافة لدينا للحصول على مزيد من المعلومات حول هذا الموضوع، أو للحصول على عرض سعر واضح.

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/abc_levering_binnen_de_eu

معاملة ABC في مصلحة الضرائب

منشورات مشابهة:

تسجيل شركة

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

ما هو تسليم ABC داخل الاتحاد الأوروبي، وكيف يرتبط بالمعاملات المتسلسلة؟