مؤسسة ANBI (غير ربحية)

تقدم هولندا أنواعاً مختلفة من المؤسسات، وتُعد مؤسسة ANBI هي المؤسسة (بالهولندية: Stichting) الأكثر استخداماً للمؤسسات غير الربحية. ترمز ANBI إلى: 'Algemeen Nut beogende instelling'، وهي كيان يخدم غرضاً عاماً. ويُشار إلى المنظمات غير الربحية أيضاً باسم 'NGO' أو المنظمة غير الحكومية.

ما هي ANBI؟

ترمز ANBI إلى algemeen nut beogende instelling، وتُترجم بالإنجليزية إلى مؤسسة خيرية. ولكن في هولندا، لا يمكن لكل مؤسسة خيرية أن تطلق على نفسها اسم ANBI. لا يمكن للمؤسسة أن تكون ANBI إلا إذا كانت ملتزمة تماماً تقريباً بالنفع العام (algemeen nut). وتكون الجمعيات (مثل الجمعيات الرياضية أو جمعيات الموظفين أو الغناء أو الموسيقى أو الدراما) وأندية الهوايات عادةً ليست ANBI.

يمنح المفتش الضريبي صفة ANBI للمؤسسة الخيرية إذا تقدمت بطلب للحصول على هذه الصفة واستوفت المؤسسة هذه المتطلبات.

لماذا ANBI؟

تتمتع ANBI بمزايا ضريبية مقارنة بالمؤسسة الخيرية التي لا تمتلك هذه الصفة. تتمتع ANBI بمزايا ضريبية، مثل:

• لا تدفع ANBI أي ضريبة تركات أو ضريبة هدايا على المواريث والهدايا التي تستخدمها المؤسسة للصالح العام.
• إذا قامت ANBI بتقديم تبرعات للصالح العام، فلا يتوجب على المتلقي دفع ضريبة هدايا.
• يجوز للمتبرعين لـ ANBI خصم تبرعاتهم من ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات.
• لكي يكون المتبرع مؤهلاً لخصم الهدايا الدورية، يجب على المتبرع و ANBI تسجيل الهبة في اتفاقية.
• تكون ANBI مؤهلة لاسترداد ضريبة الطاقة.
• يمكن للمتطوعين الذين يعملون لصالح ANBI تقديم تبرع لـ ANBI بشروط معينة.
• ينطبق خصم تبرع إضافي على المتبرعين لمؤسسات ANBI الثقافية.

باختصار، تُعفى ANBI من ضريبة التركات وضريبة الهدايا. ويجوز للمتبرعين خصم تبرعاتهم لـ ANBI من ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات. ولكي تحصل المؤسسة على صفة ANBI، يتعين عليها تلبية عدد من الشروط.

ما هي الشروط التي يجب أن تستوفيها ANBI بشكل عام؟

لكي يتم تصنيفها كـ ANBI، يجب أن تستوفي المؤسسة جميع الشروط التالية:

• يجب أن تكون المؤسسة برمتها تركز على النفع العام. ويجب أن يكون هذا واضحاً من بين أمور أخرى في الهدف النظامي والأنشطة المقصودة.
• يجب أن تخدم المؤسسة المصلحة العامة بجميع أنشطتها تقريباً. هذا هو شرط الـ 90%.
• المؤسسة لا تهدف لتحقيق الربح في جميع أنشطتها التي تخدم المصلحة العامة.
• تستوفي المؤسسة والأشخاص المشاركون بشكل مباشر فيها متطلبات النزاهة.
• لا يجوز لأي شخص طبيعي أو اعتباري التصرف في أصول المؤسسة كما لو كانت أصوله الخاصة. ولا يجوز للمديرين وصناع السياسات امتلاك أغلبية السيطرة على أصول المؤسسة.
• لا يجوز للمؤسسة الاحتفاظ برأس مال أكثر مما هو ضروري بشكل معقول لعمل المؤسسة. لذلك، يجب أن تكون حقوق الملكية محدودة.
• تقتصر مكافآت صناع السياسات على بدلات المصاريف أو رسوم الحضور.
• تمتلك المؤسسة خطة سياسات محدثة.
• تمتلك المؤسسة نسبة معقولة بين تكاليف الإدارة والنفقات.
• يتم إنفاق الأموال المتبقية بعد إغلاق المؤسسة على ANBI، أو على مؤسسة أجنبية تركز بنسبة 90% على الأقل على النفع العام.
• تلتزم المؤسسة بالالتزامات الإدارية.
• تنشر المؤسسة بيانات محددة على موقعها الإلكتروني الخاص أو على موقع مشترك.

ما هي الشروط التي يجب أن تستوفيها ANBI؟ بالتفصيل

• شرط الـ 90%: لكي يتم تصنيف المؤسسة كـ ANBI، يجب أن تستوفي شرط الـ 90%. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تخدم الأنشطة التي تسعى لتحقيق أهداف المؤسسة مصلحة عامة بالكامل تقريباً. يجب على ANBI أن تنفق 90% على الأقل من مصاريفها في النفع العام بشكل عام. وفي بعض الحالات، يمكن أيضاً تضمين الأنشطة ذات النفع العام التي لم تتكلف أموالاً في اختبار الـ 90% هذا.
• غياب الدافع للربح: لا يجوز لـ ANBI تحقيق أرباح من جميع أنشطتها التي تخدم المصلحة العامة. ويجوز لـ ANBI تحقيق أرباح من أنشطة جمع التبرعات التجارية بشرط أن تعود هذه الأرباح بالنفع على الأنشطة الرئيسية لـ ANBI.
• متطلبات النزاهة: لا يمكن للمؤسسة أن تكون ANBI إلا إذا كانت المؤسسة والأشخاص المشاركون بشكل مباشر فيها يستوفون متطلبات النزاهة. إذا كان لدى المفتش الضريبي سبب للشك في نزاهة مؤسسة أو شخص مشارك فيها، فيمكنه طلب شهادة السلوك الحسن (VOG). إذا لم يتم تقديم VOG، فلن تحصل المؤسسة على صفة ANBI أو سيتم سحبها. لم يعد المفتش الضريبي يرى المؤسسة كمؤسسة نفع عام إذا جرت إدانة مدير أو مسؤول أو شخص يحدد صورة المؤسسة بجريمة وكان:
• تم ارتكاب الجريمة بصفة الشخص المعني
• جرت الإدانة منذ أقل من 4 سنوات
• تشكل الجريمة انتهاكاً جسيماً للنظام القانوني

الشخص الذي يحدد وجه المؤسسة هو شخص يُنظر إليه كممثل لـ ANBI. ولا يشترط أن تكون لديه روابط قانونية بالمؤسسة، مثل التوظيف. فكر، على سبيل المثال، في سفير لمؤسسة.

• السيطرة على الأصول: ترفق مجموعة من الإرشادات بإدارة وإنفاق أصول ANBI. على سبيل المثال، لا يجوز لشخص طبيعي أو اعتباري التصرف في أصول المؤسسة كما لو كانت أصوله الخاصة. لا يجوز للمديرين وصناع السياسات امتلاك أغلبية السيطرة على أصول المؤسسة. كما لا يُسمح لأحد أعضاء مجلس الإدارة بالحصول على صوت ترجيحي أو حق الفيتو. على سبيل المثال، إذا كان مجلس الإدارة أو الهيئة المحددة للسياسات تتكون من 3 أشخاص يتمتعون بنفس حقوق التصويت، فإن ذلك يستوفي الشرط. ويُوصى بتسجيل هذه الموضوعات في النظام الأساسي للمؤسسة.
• حقوق الملكية المحدودة: لا يجوز لـ ANBI الاحتفاظ برأس مال أكثر مما هو ضروري لأنشطة المؤسسة. ويُسمى هذا "معيار الإنفاق". ومع ذلك، يجوز لـ ANBI الاحتفاظ بأصول إذا كان هناك:
• أصول مستلمة كوصية (من خلال إرث) أو هبة

والشرط هو أن يكون المتوفى أو المتبرع قد حدد أنه يجب الحفاظ على رأس المال المتبرع به أو الموصى به، أو أنه تقرر استخدام العائد فقط من رأس المال هذا لتحقيق غرض ANBI. ويُشار إلى هذا أيضاً باسم 'stem power'. وفي كثير من الأحيان ينص المتبرع أو المتوفى في الوصية على أنه يجب أن تحتفظ التركة بقيمتها بسبب التضخم عن طريق تعديل سنوي. ويجب على ANBI أخذ ذلك في الاعتبار عند إنفاق العوائد المتاحة.

• رأس المال الناشئ عن غرض ANBI: على سبيل المثال، يخص محمية طبيعية أو مكان عبادة يتم صيانته بواسطة ANBI.

• رأس المال المطلوب كوسيلة لتحقيق غرض ANBI

على سبيل المثال، مقر العمل أو مرفق التخزين الخاص بإسعافات الإغاثة.

• رأس مال معقول ضروري لضمان استمرارية العمل
• مكافأة صناع السياسات: يجوز لصناع السياسات في ANBI (على سبيل المثال أعضاء مجلس الإشراف) الحصول فقط على تعويض عن المصاريف المتكبدة. ويجوز لصناع السياسات أيضاً الحصول على رسوم حضور غير مبالغ فيها. ومن الأمثلة على رسوم الحضور رسم تحضير وحضور الاجتماعات.
• النسبة بين تكاليف الإدارة والنفقات: يجب أن تكون تكاليف إدارة ANBI بنسبة معقولة مع النفقات. وما هو "معقول" يعتمد (من بين أمور أخرى) على طبيعة ANBI. على سبيل المثال، فإن المؤسسة التي تجمع التبرعات غالباً ما تكون لديها تكاليف مختلفة عن المؤسسة التي تدير الأصول. تكاليف الإدارة هي تكاليف إدارة المؤسسة، مثل التكاليف المرتبطة بإجراء الإدارة الإدارية (مثل تكاليف المحاسب).
• التصفية: يجب أن يكون واضحاً من النظام الأساسي لـ ANBI أن الأموال المتبقية بعد حل ANBI (رصيد التصفية الإيجابي) تُنفق بالكامل على ANBI. إذا كان عقد التأسيس ينص على أن رصيد التصفية الإيجابي سينفق "بقدر الإمكان" على ANBI أو مؤسسة أجنبية تركز بنسبة 90% على الأقل على النفع العام، فسوف يرفض المفتش الضريبي الطلب.
• الالتزامات الإدارية لـ ANBI: تلتزم ANBI بالاحتفاظ بسجلات إدارية. ويجب أن تظهر هذه السجلات على الأقل:
• المبالغ المدفوعة لكل صانع سياسات مقابل بدلات المصاريف ورسوم الحضور والمدفوعات الأخرى. وهذا يمكن المفتش الضريبي من تقييم ما إذا كان أعضاء الهيئة المحددة للسياسات (مثل أعضاء مجلس الإشراف) لا يتلقون بدلات مصاريف أو رسوم حضور مبالغاً فيها.
• التكاليف التي تكبدتها المؤسسة: النظر، على سبيل المثال، في تكاليف إدارة المؤسسة. وهذا يسمح بتقييم ما إذا كانت هناك علاقة معقولة بين التكاليف والنفقات.
• طبيعة وحجم دخل وأصول المؤسسة: بهذه الطريقة يمكن للمفتش الضريبي تقييم إنفاق ANBI بناءً على معيار الإنفاق.
• ما هي نفقات ومصاريف المؤسسة: بهذه الطريقة يمكن للمفتش الضريبي تقييم إنفاق ANBI بناءً على معيار الإنفاق.
• خطة السياسات: يجب أن تمتلك ANBI خطة سياسات محدثة. وتقدم هذه الخطة رؤية حول الطريقة التي تريد بها ANBI تحقيق أهدافها. ويمكن أن تكون الخطة خطة سياسات متعددة السنوات، ولكن يجب عليها على أية حال تقديم رؤية للعام القادم.

ويُنصح غالباً بنشر خطة السياسات على الموقع الإلكتروني لـ ANBI. بهذه الطريقة يتم إعلام المتعاطفين والمتبرعين والامتثال الفوري لالتزام النشر الذي ينطبق على مؤسسات ANBI. ونشر خطة السياسات ليس إجبارياً. ولكن يتعين إبراز عدد من المعلومات المأخوذة من خطة السياسات على الموقع الإلكتروني.

شفافية ANBI عبر الإنترنت

تلتزم ANBI بنشر البيانات على موقعها الإلكتروني الخاص، أو على موقع إلكتروني مشترك. منذ 1 يناير 2021، تُطالب مؤسسات ANBI الكبيرة باستخدام نماذج قياسية لنشر البيانات. ومؤسسات ANBI الكبيرة هي:

• مؤسسات ANBI التي تجمع الأموال أو البضائع بشكل نشط من أطراف ثالثة (مؤسسات جمع التبرعات) والتي يتجاوز إجمالي دخلها في السنة المالية المعنية € 50,000.
• مؤسسات ANBI غير المخصصة لجمع التبرعات إذا تجاوزت إجمالي المصاريف في السنة المالية المعنية € 100,000

إذا لم تكن المؤسسة ANBI كبيرة، فيمكن استخدام النموذج القياسي، ولكن لا يوجد التزام بذلك. يمكن أن يكون استخدام النموذج القياسي حلاً سهلاً.

إذا اختار المرء عدم استخدام النموذج، فيجب نشر المعلومات التالية:

• اسم المؤسسة
• رقم RSIN (رقم معلومات الكيانات القانونية والشراكات) أو الرقم الضريبي
• تفاصيل الاتصال بالمؤسسة
• وصف واضح لهدف ANBI
• النقاط الرئيسية لخطة السياسات
• وظيفة المديرين: مثل: 'الرئيس' و'أمين الصندوق' و'أمين السر'.
• أسماء المديرين
• سياسة المكافآت
• نشر سياسة المكافآت لمجلس الإدارة القانوني وصناع السياسات.
• تقرير حديث عن الأنشطة المنجزة
• يجب نشر بيان مالي على الموقع الإلكتروني. ويجب القيام بذلك في غضون 6 أشهر بعد نهاية السنة المالية. ويغطي البيان الميزانية العمومية وبيان الدخل والمصاريف والإيضاحات

محتوى خطة السياسات الخاصة بـ ANBI؟

العمود الفقري لـ ANBI هو خطة السياسات الخاصة بها. وتلتزم ANBI بامتلاك خطة سياسات. كما يلزم تضمين وشرح المعلومات التالية في خطة السياسات:

• هدف المؤسسة والأنشطة المراد تنفيذها
• طريقة الحصول على الدخل
• إدارة واستخدام أصول المؤسسة

هدف المؤسسة والعمل المراد تنفيذه:

صف في خطة السياسات بأكبر قدر ممكن من التحديد ما تريد المؤسسة تحقيقه، في شكل هدف واضح.

بالإضافة إلى ذلك، وضح كيف ستنفذ الهدف، مثل الأنشطة التي تقوم بها المؤسسة وستقوم بها من أجل تحقيق الهدف المحدد. يمكن أن يكون أحد الأمثلة تقديم المساعدات الطارئة أثناء الكوارث أو إنشاء مدارس في الدول النامية.

هل مؤسستك ملتزمة بمتطلبات فئة مستهدفة محددة؟ صف هذه الفئة المستهدفة بأكبر قدر ممكن من الوضوح.

طريقة الحصول على الدخل

صف في خطة السياسات كيف ستجمع ANBI الدخل.

إدارة واستخدام أصول المؤسسة

أخيراً، صف في خطة السياسات كيفية إدارة الأصول. يختلف هذا باختلاف المؤسسة. لا تشرح إدارة الأصول فحسب، بل اشرح أيضاً استخدام الأموال والبضائع المجمعة. إذا تم حجز أموال للإنفاق في السنوات القادمة، فيجب توضيح ذلك في خطة السياسات.

بيانات اختيارية

بالإضافة إلى معالجة البيانات المذكورة أعلاه، تكون خطة السياسات حرة الشكل. وأنت حر في تضمين مزيد من المعلومات في خطة السياسات التي من شأنها زيادة شفافيتك تجاه المتعاطفين والمتبرعين، مثل:

• الاسم ورقم RSIN أو الرقم الضريبي
• العنوان البريدي أو عنوان العمل
• رقم الهاتف أو البريد الإلكتروني
• إمكانية رقم الغرفة التجارية
• إمكانية تفاصيل الحساب المصرفي
• تشكيل مجلس الإدارة وأسماء المديرين وصناع السياسات
• نظرة عامة على الدخل والنفقات والأصول، حيث يمكن لـ ANBI إضافة توقعات للسنوات القادمة.
• سياسة المكافآت لمجلس الإدارة أو صناع السياسات

(الأسئلة الشائعة) ANBI Stichting

• ما الفرق بين مؤسسة ANBI والمؤسسة العادية؟

الفرق بين مؤسسة ANBI والمؤسسة العادية هو صفة ANBI. صفة ANBI هي خطوة إضافية يجب تنفيذها بعد تأسيس ANBI. كما تمتلك ANBI بعض الإعفاءات الضريبية، ولكنها تخضع أيضاً لبعض القيود التي لا تخضع لها المؤسسة العادية.

• ما هي مزايا مؤسسة ANBI؟

قد يحصل المتبرعون للمؤسسة على إعفاءات ضريبية مقابل تبرعاتهم. كما تمتلك مؤسسة ANBI بعض الإعفاءات الضريبية التي تحفز الجانب الخيري. لا توجد ضريبة تُدفع على التبرعات المستلمة، ولا توجد أيضاً ضريبة تُدفع على المؤسسين الذين يتبرعون للمؤسسة.

• هل يمكن لمؤسسة ANBI تحقيق أرباح؟

نعم يمكنها ذلك، طالما تُستخدم الأرباح لتمويل قضيتها الخيرية الرئيسية.

• علامَ يمكن لـ ANBI إنفاق الأموال؟

باختصار: أي شيء يعود بالنفع على هدف القضية الخيرية. ويمكن أن يشمل ذلك حملات جمع التبرعات، والترويج، والهدايا المجانية وما إلى ذلك. وجميع الأنشطة المتعلقة بذلك.

يجوز للمؤسسة الاستعانة بشركات أخرى للمساعدة في خدماتها. تخيل أن الصندوق العالمي للبيئة يستأجر شركة تنظيم فعاليات لتخطيط حملة جمع تبرعات، أو شركة تسويق رقمي لإصلاح موقعهم الإلكتروني.

• ما هي القيود المطبقة على مؤسسة ANBI؟

باختصار: للحصول على صفة منظمة غير حكومية، يصرح المؤسسون بأن الهدف لا ينبغي أن يكون إثراء أعضاء مجلس الإدارة، أو حصول أعضاء مجلس الإدارة على مبالغ غير متناسبة.

• هل يجوز لمؤسسة ANBI تعويض أعضاء مجلس الإدارة؟

نعم، ولكن هناك حدود لـ تعويضات أعضاء مجلس الإدارة. مقابل تحضير وعقد اجتماع، يمكن لعضو مجلس الإدارة الحصول على حد أقصى قدره €356. بالنسبة للمنظمات غير الحكومية الكبرى، هناك معايير مختلفة.

• هل يجوز لمؤسسة ANBI تعويض موظفيها ومتطوعيها؟

نعم، قد يحصل المتطوعون على ما يصل إلى €170 شهرياً أو €1900 سنوياً معفاة من الضريبة. فوق هذا المبلغ، ستحتاج المؤسسة إلى دفع الراتب من خلال محاسب رواتب ودفع ضرائب صاحب العمل. ويجب على الموظف في هذه الحالة تضمين ذلك في إقراراته لضريبة الدخل.

• هل يمكن لمؤسسة ANBI صرف المطالبات بالمصاريف لأعضائها؟

نعم، أي مصاريف مطُالَب بها (والتي يجب إثباتها في المحاسبة بمستند مناسب)، يجوز صرفها للأعضاء. لا توجد حدود لمثل هذه المطالبات. بالطبع، يجب أن تكون صلتها بالمنظمة وأنشطتها واضحة.

منشورات مماثلة:

• الشركات الأجنبية متعددة الجنسيات والميزانية السنوية لهولندا
• أفضل 5 دول في الاتحاد الأوروبي لضريبة الشركات
• التشريعات الهولندية المتعلقة بالاستثمارات الأجنبية
• هولندا تتخذ موقفاً ضد الإعفاءات الضريبية للشركات
• كيف تجمع الدول المتقدمة الضرائب على بيتكوين

المصادر

• Business.gov.nl - اختيار هيكل الأعمال الهولندي
• Burgerlijk Wetboek Boek 2, rechtspersonen (wetten.overheid.nl)
• KVK - التسجيل في السجل التجاري الهولندي
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - الهيئة الهولندية للأسواق المالية
• PwC Netherlands - الرؤى والمنشورات الضريبية
• Hoge Raad 2021، مسؤولية المدير عن خرق واجب مسك الدفاتر (ECLI:NL:HR:2021:1099)
• Hoge Raad 2024، نطاق إبراء الذمة والـ art. 2:9 DCC مسؤولية المدير (ECLI:NL:HR:2024:681)
• PwC Worldwide Tax Summaries - هولندا
• محكمة العدل الأوروبية، Polbud بشأن التحويل عبر الحدود للشركات (C-106/16)
• Belastingdienst - معدلات ضريبة دخل الشركات (19% حتى 200,000 يورو و 25.8% فما فوق)