دليل لمكافحة تجريد أرباح الأسهم في هولندا

في 1 يناير 2019، دخلت حزمة الضرائب الجديدة حيز التنفيذ، بما في ذلك تشريعات هولندا لمكافحة تجريد أرباح الأسهم. وتعد الأخيرة جزءًا من توجيه الاتحاد الأوروبي لمكافحة التهرب الضريبي (ATAD 1)، وبالتالي فإنها تنطبق على جميع الدول الأعضاء الحالية في الاتحاد الأوروبي.

ما هو تجريد أرباح الأسهم؟ تجريد أرباح الأسهم هو مخطط للتملص الضريبي يتم فيه شراء الأسهم وبيعها حول تاريخ توزيع أرباح الأسهم للتهرب بطريقة غير قانونية من ضرائب أرباح الأسهم أو المطالبة باسترداد ضريبي غير مستحق.

وقبل أكثر من عام بقليل، أقر مجلس الشيوخ الهولندي حزمة الضرائب لعام 2019 التي نشرتها وزارة المالية في البداية مع التعديلات في 15 أكتوبر 2018. ودخلت حزمة الضرائب حيز التنفيذ في 1 يناير 2019 وتتضمن عدة تعديلات على التشريعات الحالية المحيطة بضريبة دخل الشركات الهولندية:

تطبيق توجيه الاتحاد الأوروبي لمكافحة التهرب الضريبي (ATAD 1)، ولا سيما قاعدة هولندا لمكافحة تجريد أرباح الأسهم وقوانين الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC)؛

تخفيض تدريجي لمعدل ضريبة دخل الشركات؛

تقليص الإطار الزمني لترحيل الخسائر إلى الأمام وتعديلات على القوانين المتعلقة بإهلاك المباني.

تم استبعاد المقترحات الأصلية لإنهاء الضريبة المقتطعة الحالية على أرباح الأسهم وفرض ضريبة مقتطعة على توزيعات أرباح الأسهم بين الشركات إلى النطاقات القضائية ذات الضرائب المنخفضة وبعض الظروف الأخرى، مثل حالات التعسف.

قواعد الحد من خصم الفوائد

تم إدخال قيود على قواعد خصم الفوائد كما طالب به ATAD 1 وفقًا لما جرى اقتراحه في المقترح الأولي. ويلزم التوجيه الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي بإطلاق قاعدة تجريد الأرباح، والتي بموجبها لن تكون تكاليف الاقتراض الإضافية (الصافية)، مثل نتائج صرف العملات ومصروفات الفوائد، قابلة للخصم الضريبي إلا بنسبة تصل إلى 30 بالمائة من أرباح المكلف الضريبي القائمة على الضريبة قبل الإهلاك الضريبي والفوائد والضرائب واستهلاك الدين (EBITDA). وأي مبلغ أكبر من هذا المبلغ سيصنف على أنه غير قابل للخصم ولكن يجوز ترحيله إلى السنة المالية التالية، على الرغم من حقيقة أن جميع الفوائد قابلة للخصم حتى حد EUR 1 million (الصافي). وقد اختارت هولندا سابقًا تطبيق حد قدره EUR 1 million، بحيث يكون EUR 1 million من مصروفات الفوائد قابلًا للخصم دائمًا، حتى لو كان المبلغ أعلى من نسبة 30 بالمائة.

تدخل قاعدة 30 بالمائة لـ EBITDA حيز التنفيذ على أساس الوحدة المالية ولا يطبق أي استثناء على المجموعات. وفي عام 2020، سيتم إدخال قاعدة حد أدنى محدد لرأس المال للمؤسسات المالية، مثل شركات التأمين والبنوك.

وارتباطًا بإدخال قاعدة تجريد الأرباح، تم إلغاء قواعد أخرى بالتزامن اعتبارًا من 1 يناير 2019، وخاصة قاعدة تمويل الاستحواذ وقاعدة تمويل المشاركة المفرطة.

دراسة حالة: قيود خصم الفوائد

يقوم مستثمري في الولايات المتحدة الأمريكية بإقراضي 100.000 USD لتشغيل أعمالي في أوروبا؟ هل يمكنني احتساب دفعة الفائدة كمصروفات قبل الضريبة؟ ما هي الأمور التي يجب الانتباه إليها؟ هل هناك أي اعتبارات خاصة بشأن أسعار الفائدة؟

فيما يتعلق بقيود خصم الفوائد، تم إدخال لائحة جديدة اعتبارًا من 1 يناير 2019، وهي قاعدة EBITDA. وتعد قاعدة EBITDA ما يُعرف بحد خصم الفوائد العام. وهذا يعني أن قاعدة EBITDA لا تفرق بين الأموال المقترضة من طرف ثالث (بنك) أو الأموال المقترضة من شركة داخل المجموعة (كما هو الحال مع قيد آخر قائم على خصم الفوائد، وهو قاعدة تصريف الأرباح). تحدد قاعدة EBITDA خصم صافي الفائدة في السنة المالية بالحد الأعلى من:

1. 30% من الدخل قبل خصم الفوائد والضرائب وإهلاك الأصول وإهلاك القروض / الشهرة (EBITDA الضريبية)؛ و

2. EUR 1,000,000.

صافي الفائدة هو تكاليف الفوائد والتكاليف المكافئة للمكلف الضريبي مطروحًا منها دخل الفوائد والدخل المكافئ. ويمكن استخدام المبلغ غير القابل للخصم في سنة ما في سنوات لاحقة إذا كانت هناك مساحة لذلك في تلك السنة. لا يوجد حد زمني لاستغلال هذه الخسائر.

لذلك إذا كان لديك قروض بقيمة EUR. 100.000,- فإن الفائدة لن تكون أبدًا أعلى من EUR 1.000.000، وبالتالي تكون الفائدة عادةً قابلة للخصم.

قد تكون هناك قيود أخرى على خصم الفوائد، ولكن من المهم معرفة ما إذا كان مستثمرك يمتلك أسهمًا في BV الهولندية (وإذا كان الأمر كذلك، فما هي النسبة المئوية%). كما يمكن أن يكون من المهم معرفة ما ستفعله بالقرض.

منشورات مشابهة:

• الشركات الأجنبية متعددة الجنسيات والميزانية السنوية لهولندا
• توجيهات لمكافحة التهرب الضريبي في هولندا
• إلغاء المعاهدة الضريبية بين هولندا وروسيا اعتبارًا من 1 يناير 2022
• هولندا تؤيد القضاء على الملاذات الضريبية
• أفضل 5 دول في الاتحاد الأوروبي لضريبة الشركات

المصادر

• منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - التسعير التحويلي والتوجيه الضريبي الدولي
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - الجريدة الرسمية للحكومة الهولندية
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• PwC هولندا - الرؤى والمطبوعات الضريبية
• Hoge Raad 2025، الضريبة المقتطعة على أرباح الأسهم والفائدة الجوهرية الأجنبية (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• محكمة العدل الأوروبية، الملكية النفعية والإساءة في قضايا أرباح الأسهم الدنماركية (C-116/16) (C-116/16)
• EY هولندا - الرؤى الضريبية
• Belastingdienst - معدلات ضريبة دخل الشركات (19% حتى EUR 200,000 و25.8% لما فوق)
• Belastingdienst - ضريبة أرباح الأسهم عند استلام أرباح الأسهم