الامتثال التعاوني والقرارات الضريبية في هولندا

تُعد إمكانية مناقشة المعاملة الضريبية لمعاملات أو عمليات معينة مع السلطات الضريبية مسبقاً ميزة بارزة للنظام الضريبي في هولندا. وقد تمنحك إدارة الضرائب موافقة مسبقة. ويمكن للسلطات الضريبية الوطنية إبرام نوعين من الاتفاقيات مع المكلفين بالضريبة: اتفاقية التسعير المسبق (APA) أو القرار الضريبي المسبق (ATR).

اتفاقيات APAs هي اتفاقيات تحدد فيها السلطات الضريبية طريقة التسعير التي سيطبقها المكلف بالضريبة على المعاملات بين الشركات المرتبطة. ويوفر هذا البرنامج للمكلفين بالضريبة خيار حل أو تجنب النزاعات المحتملة أو الفعلية بشأن أسعار التحويل بطريقة تعاونية واستباقية.

أما قرارات ATRs فهي اتفاقيات مع السلطات الضريبية تحدد الالتزامات والحقوق القانونية للمكلفين بالضريبة في حالاتهم الخاصة.

وتكون اتفاقيات APAs وقرارات ATRs ملزمة لكل من السلطات الضريبية والمكلف بالضريبة. ويخضع إبرامها لمتطلبات الجوهر الاقتصادي المحددة. وبشكل عام، تتمكن إدارة الضرائب من معالجة طلبات الحصول على ATRs وAPAs والاستفسارات الأخرى (على سبيل المثال للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، أو الوحدة المالية، أو الاندماج الميسر) دون تأخير كبير.

يتطلب قانون الاتحاد الأوروبي من السلطات الضريبية في هولندا تبادل البيانات تلقائياً حول اتفاقيات APAs وقرارات ATRs مع السلطات الضريبية الوطنية في الدول الأعضاء الأخرى. وقد أعدت إدارة الضرائب مستندات معيارية يملؤها المكلفون بالضريبة لإبرام قرارات أو ترتيبات عابرة للحدود فيما يتعلق بأسعار التحويل. وتلتزم جميع السلطات الضريبية الوطنية في الاتحاد الأوروبي بتبادل هذه المعلومات. ومما يعزز الشفافية فيما يتعلق بضرائب الشركات في المجتمع الأوروبي. وفي النهاية، قد يبدأ الاتحاد الأوروبي أيضاً في تبادل معلومات مماثلة مع السلطات الضريبية الوطنية في الدول غير الأعضاء.

الامتثال التعاوني

إذا استوفيت شروط معينة، يمكن للشركات الهولندية التقدم بطلب للحصول على ما يسمى المراقبة الأفقية (العلاقة المعززة مع السلطات الضريبية الوطنية). والمراقبة الأفقية هي نوع من الامتثال التعاوني الطوعي حيث تبرم المؤسسة اتفاقاً محددًا مع إدارة الضرائب. ويوفر هذا ضماناً وأماناً مسبقين ويحمي المكلفين بالضريبة من المفاجآت الضريبية السيئة. ومع ذلك، يتجاوز نطاق المراقبة الأفقية مجرد الامتثال التشريعي: إذ يتعين على الشركة إثبات أنها تتحكم في مخاطرها وعملياتها الضريبية باستخدام إطار عمل للرقابة الضريبية.

وتعدل السلطات الضريبية الوطنية كثافة مراقبتها وأساليبها وفقاً لمستوى الرقابة الضريبية لدى المكلف بالضريبة. ومن ثم تحول عمليات التدقيق الخاصة بها من تفاعلية (تُجرى عن فترات سابقة) إلى استباقية (لتوفير الأمان مسبقاً). وتعتمد العلاقة بين الشركات والسلطات الضريبية في المراقبة الأفقية على الشفافية والتفاهم المتبادل والثقة.

والميزة الرئيسية لهذا الترتيب هي إمكانية التعامل مع المراكز والمخاطر الضريبية ذات الصلة وقت حدوثها ضمن مواعيد تجارية معقولة. ويُتوقع من الشركات أن تتصرف بشفافية في تعاملاتها مع السلطات الضريبية، وبدورها تستجيب الإدارة بسرعة فيما يتعلق بالقضايا التي تلفت هذه الشركات انتباهها إليها. علاوة على ذلك، يساعد برنامج المراقبة الأفقية في تحديد التدفقات النقدية الخاضعة للضريبة، والضرائب الحالية والمؤجلة بدقة، ويضمن أن الشركات لديها عدد قليل جداً من المراكز الضريبية غير المؤكدة، إن وجدت. وهذا يوفر على الشركات التكاليف والوقت معاً. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن إدارة الضرائب الهولندية لم تصغ بعد مبادئ موضوعية بشأن متطلبات إطار عمل الرقابة الضريبية.

منشورات ذات صلة:

• كيف تجبي الدول المتقدمة الضرائب على بيتكوين
• هل يمكن للسلطات الضريبية تحديد هويات مالكي العملات المشفرة؟
• توجيهات لمكافحة التجنب الضريبي في هولندا
• الشركات الأجنبية متعددة الجنسيات والميزانية السنوية لهولندا
• رسوم الإنتاج والجمارك في هولندا

المصادر

• AFM - الهيئة الهولندية للأسواق المالية
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• المفوضية الأوروبية - الضرائب والاتحاد الجمركي
• منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - أسعار التحويل والتوجيه الضريبي الدولي
• PwC هولندا - رؤى ومطبوعات ضريبية
• Hoge Raad 2025، قيود خصم الفوائد (المادة 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025، الوحدة المالية وتنسيق الخسائر (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG هولندا - الخدمات والرؤى الضريبية
• محكمة العدل الأوروبية، القضايا الدنماركية بشأن الملكية النفعية وإساءة الاستخدام (C-116/16)
• Belastingdienst - معدلات ضريبة الدخل على الشركات (19% حتى 200,000 يورو و25.8% لما يتجاوز ذلك)