توجيهات لمكافحة التجنب الضريبي في هولندا

تعد عضوية هولندا في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) شرطاً أساسياً لمشاركتها الفعالة في مشروع المنظمة لمكافحة تحويل الأرباح وتآكل الوعاء الضريبي (BEPS). وقد تم التوصل إلى اتفاق بشأن BEPS في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، وجميع الأعضاء ملتزمون بتنفيذه. بناءً على ذلك، ستسن هولندا تشريعات تماشياً مع ذلك.

ونتيجة لدعمها لهذا المشروع، قامت الدولة بتعديل نظام صندوق الابتكار (innovation box) في تشريعاتها الضريبية، والمنفذ بدءاً من 1 يناير 2017. وقد اعتمدت هولندا ما يُعرف بالأداة متعددة الأطراف (Multilateral Instrument)، بغض النظر عن تحفظاتها على نقاط معينة.

توثيق أسعار التحويل والتقارير الخاصة بكل دولة (CbC)، والملفات الرئيسية والمحلية

تعد حزمة تنفيذ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن تقديم التقارير الخاصة بكل دولة (CbC) مثالاً على التشريعات المتعلقة بـ BEPS. وتهدف متطلبات تقديم التقارير في المقام الأول إلى استخدامها لأغراض تقييم المخاطر من قبل السلطات الضريبية في الدول المشاركة.

وفقاً لتقرير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، سيتعين على الشركات متعددة الجنسيات (MNEs) التي تبلغ إيراداتها ≥ 750 مليون يورو تقديم تقارير CbC في الدول التي تقيم فيها شركاتها الأم النهائية. ثم تقوم السلطات الضريبية المحلية بتبادل المعلومات التي تم الحصول عليها مع السلطات في الدول الأخرى المعنية المشاركة في اتفاقية التبادل المتبادل لمثل هذه التقارير.

علاوة على ذلك، يتطلب تقرير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النهائي من كل شركة داخل المجموعة متعددة الجنسيات الاحتفاظ بملف محلي وملف رئيسي لدى قسمها الإداري. تحتوي الملفات الرئيسية على معلومات حول أسعار التحويل في المجموعة بأكملها، بينما تعرض الملفات المحلية معاملات الشركة المحلية داخل المجموعة. وسيتم الحفاظ على سرية جميع المعلومات المذكورة في التقارير بشكل صارم ولن تكون متاحة للجمهور.

اعتمدت هولندا تشريعات تنفذ حزمة تقارير CbC وتتوافق مع الأساليب والنظام المنصوص عليه فيها. بالإضافة إلى ذلك، يُطلب أيضاً من الشركات الهولندية التي يبلغ إجمالي إيراداتها ≤ 50 مليون يورو الاحتفاظ بملفات رئيسية ومحلية.

كما هو موضح أعلاه، تُلتزم الشركات الأم للمؤسسات متعددة الجنسيات فقط بتقديم تقارير CbC. ويُطلب من أي كيان هولندي مدرج ضمن مؤسسة متعددة الجنسيات تساوى إيراداتها أو تتجاوز 750 مليون يورو إرسال إخطار إلى الإدارة الضريبية يحدد ما إذا كان الكيان البديل أو الكيان الأم النهائي هو الذي سيقدم تقرير CbC. وبدلاً من ذلك، يجب أن يحدد الكيان الذي سيقدم التقرير ومكان إقامته لأغراض دفع الضرائب. والموعد النهائي لإرسال هذا الإخطار هو نهاية السنة المالية.

علاوة على ذلك، يجب على الشركات الهولندية المطالبة بتقديم تقارير CbC تقديمها في موعد لا يتجاوز اثني عشر شهراً بعد نهاية السنة المالية. ويجب إتاحة الملفات الرئيسية والمحلية في الأقسام الإدارية للشركات بحلول الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية.

توجيه مكافحة ممارسات التجنب الضريبي

في يوليو 2016، اعتمد الاتحاد الأوروبي التوجيه 2016/1164 الذي يحدد القواعد المناهضة لممارسات التجنب الضريبي التي تؤثر بشكل مباشر على سير عمل السوق الداخلية. ويتضمن العديد من التدابير لمواجهة التجنب الضريبي. وتتعلق هذه التدابير بضريبة الخروج، وقابلية خصم الفوائد، ومكافحة إساءة الاستخدام، والشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة.

كما ينص التوجيه على قواعد لمعالجة حالات عدم التوافق بين الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي الناجمة عن استخدام الكيانات أو الأدوات الهجينة. ويجب نقل أحكامه إلى جميع الدول الأعضاء اعتباراً من 31 ديسمبر 2018 وتطبيقها اعتباراً من 1 يناير 2019. وهناك استثناء يتعلق بقاعدة ضريبة الخروج، والتي يجب نقلها اعتباراً من 31 ديسمبر 2019 وتطبيقها اعتباراً من 1 يناير 2020. وباعتبارها دولة عضواً في الاتحاد الأوروبي، يُطلب من هولندا أيضاً تنفيذ التوجيه.

بالإضافة إلى أحكام توجيه المجلس (EU) 2016/1164، اقترحت المفوضية الأوروبية قواعد لحالات عدم التوافق بين الدول الأعضاء والدول غير التابعة للاتحاد الأوروبي في خطتها للإصلاح الضريبي الأوروبي. وتم اعتماد توجيه المجلس (EU) 2017/952 الذي يعدل التوجيه (EU) 2016/1164 فيما يتعلق بعدم التوافق الهجين مع دول العالم الثالث في 29 مايو 2017. ولا يزال من غير الواضح كيف ستنفذ هولندا التوجيهين.

مشروع الوعاء الضريبي الموحد والمشترك للشركات (CCCTB)

يتضمن اقتراح المفوضية للإصلاح الضريبي مشروع CCCTB إالزامياً للدول الأعضاء اعتباراً من عام 2021. ويشبه هذا المشروع إلى حد كبير اقتراحاً من عام 2011 لإدخال CCCTB. ويهدف إلى تحقيق التوافق في فرض الضرائب على الشركات في الاتحاد الأوروبي وتوفير صيغة لتوزيع دخل الشركات بين الدول الأعضاء. يعتمد مشروع CCCTB نهجاً يتكون من خطوتين. الخطوة الأولى المقترحة هي إدخال وعاء ضريبي مشترك للشركات اعتباراً من عام 2019. والهدف هو محاذاة طريقة حساب الوعاء الضريبي للشركات بين الدول الأعضاء.

ويتبقى أن نرى ما إذا كانت الدول الأعضاء ستؤيد مقترحات الوعاء الضريبي للشركات ومتى وكيف سيتم تنفيذها على مستوى الاتحاد الأوروبي، مما يؤدي إلى تشريعات هولندية جديدة. على أي حال، يعد الوعاء الضريبي المشترك موضوعاً هاماً للمناقشة فيما يتعلق بالضرائب في الاتحاد الأوروبي.

المساعدات الحكومية

بدأت المفوضية الأوروبية مؤخراً تحقيقاً حول ما إذا كانت بعض الاتفاقيات الضريبية بين الشركات والسلطات الوطنية تنتهك أحكام المساعدات الحكومية في الاتحاد الأوروبي. وقد توصلت المفوضية بالفعل إلى استنتاج مفاده أن بعض القرارات الضريبية المسبقة التي تم النظر فيها تمثل مساعدات حكومية غير مشروعة. وقد تم التوصل إلى استنتاج مماثل بشأن قرار ضريبي مسبق في هولندا. وقدمت حكومة الدولة استئنافاً ضد هذا القرار أمام محكمة العدل الأوروبية.

ومن المتوقع أن تنظر المفوضية الأوروبية أيضاً في اتفاقيات ضريبية أخرى. ومع ذلك، أشارت المفوضية بشكل خاص إلى أنه لا يُتوقع حدوث مخالفات منهجية في القرارات الضريبية المسبقة في هولندا. وترى حكومة البلاد أن الممارسة العامة للقرارات الضريبية المسبقة تستبعد المساعدات الحكومية، بشرط أن تكون القرارات متوافقة مع قانون الضرائب الوطني. وتهدف القرارات الضريبية المسبقة إلى توفير يقين مسبق للمكلفين بالضرائب.

هل تحتاج إلى مزيد من المعلومات أو المساعدة القانونية؟ يرجى الاتصال بنا.

منشورات مشابهة:

• الشركات الأجنبية متعددة الجنسيات والميزانية السنوية لهولندا
• أفضل 5 دول في الاتحاد الأوروبي لضريبة الشركات
• التشريعات الهولندية المتعلقة بالاستثمارات الأجنبية
• هل يمكن للسلطات الضريبية تحديد مالكي العملات المشفرة؟
• إلغاء الاتفاقية الضريبية بين هولندا وروسيا اعتباراً من 1 يناير 2022

المصادر

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - الجريدة الرسمية الحكومية الهولندية
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• OECD - أسعار التحويل والإرشادات الضريبية الدولية
• PwC Netherlands - الرؤى والمطبوعات الضريبية
• Hoge Raad 2025، حدود خصم الفائدة (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025، الوحدة المالية وتصفية الخسائر (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - الرؤى القانونية والضريبية
• محكمة العدل الأوروبية، قضايا الملكية النفعية الدنماركية بشأن إساءة الاستخدام (C-116/16)
• Belastingdienst - صندوق الابتكار، معدل فعالي 9% على الأرباح المؤهلة