ضريبة الدخل الشريحة 2: الحصص الكبيرة في الأسهم

الضريبة على الدخل المحقق من الحصص الجوهرية (ضريبة الدخل Box 2)

إذا كان المقيم في هولندا يمتلك "حصة جوهرية" ("aanmerkelijk belang") فيما يتعلق بشركة هولندية أو أجنبية مؤهلة، فيجب الإقرار بالدخل الناتج عن هذه الحصة في الصندوق رقم 2 من إقرار ضريبة الدخل الشخصي.

في حال كان المكلف بالضريبة يمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر حصة جوهرية في شركة، فإن أي دخل يتم الحصول عليه من القروض أو تقديم الأصول للشركة يخضع للضريبة ويجب الإقرار به كدخل مستمد من عمل آخر في الصندوق رقم 1 من إقرار ضريبة الدخل الشخصي.

اقرأ المزيد حول Box 2 للمساهمين الأجانب.

ما هي الحصة الجوهرية؟

يُعتبر المكلفون بالضريبة مساهمين بحصة جوهرية إذا كانوا يمتلكون، بشكل مباشر أو غير مباشر، بمفردهم أو مع شركائهم الضريبيين:

1.  ما لا يقل عن 5% من إجمالي رأس مال أسهم الشركة (باستثناء الأسهم المعاد شراؤها التي سيتم إلغاؤها)؛
2. امتلاك حقوق الاستحواذ على ≥ 5% من الأسهم المذكورة أعلاه؛
3. حصص الأرباح (أو "winstbewijzen" باللغة الهولندية) التي تمنح الحق في ≥ 5% من الأرباح السنوية أو ≥ 5% من أي عائدات تصفية؛
4. ما لا يقل عن 5% من حقوق التصويت في جمعية تعاونية (أو "Coöperatie" باللغة الهولندية) أو جمعية على أساس تعاوني ("coöperatieve vereniging").

المعايير المذكورة أعلاه سارية لكل من الملكية القانونية والاقتصادية بأشكالها المختلفة.

تنطبق القواعد الخاصة بالحصص الجوهرية على خيارات الاستحواذ على حصص الأرباح / الأسهم بنفس الطريقة التي تنطبق بها على حصص الأرباح / الأسهم الأساسية.

تعتبر مبادئ فرض الضريبة على الحصص الجوهرية هي نفسها تقريباً بالنسبة لصناديق الاستثمار المشترك (FGRs) والتعاونيات والجمعيات القائمة على أساس تعاوني: حيث تعامل كل هذه الكيانات كشركات.

في حال كانت شركة واحدة تمتلك أسهماً من فئات مختلفة، فإن معيار 5% يكون سارياً لكل فئة على حدة. وتحدد فئات الأسهم بموجب قواعد خاصة.

في حال تصنيف المكلف بالضريبة كمساهم بحصة جوهرية مباشرة أو غير مباشرة، فإن حصص الأرباح / الأسهم الأخرى المملوكة والصادرة عن الشركة التابعة تنتمي أيضاً إلى الحصة الجوهرية وتخضع بالتالي لنفس القواعد.

الدخل الخاضع للضريبة للمساهمين بحصة جوهرية

يتكون الدخل الخاضع للضريبة للمساهمين بحصة جوهرية من الأرباح العادية الناتجة عن الحصة (مثل أرباح الأسهم) مطروحاً منها النفقات القابلة للتوزيع والأرباح الرأسمالية المحققة من خلال نقل ملكية الأسهم المدرجة ضمن الحصة الجوهرية. ويمكن خصم الخصومات الشخصية من هذا الدخل.

إذا تم استيفاء شروط معينة، يمكن خصم الدخل المحصل من الحصص الجوهرية الموروثة من سعر شراء الحصة لمدة عامين.

هل يمكننا مساعدتك؟

يمكن لمستشارينا الضريبيين المؤهلين تقديم الاستشارات بشأن وضعك الضريبي. كما يمكنهم إعداد وتقديم إقرار ضريبة الدخل السنوي الخاص بك والتعامل مع المسائل الأخرى المتعلقة بالامتثال الضريبي نيابة عنك. إذا كنت بحاجة إلى مزيد من المعلومات أو المساعدة، يرجى الاتصال بنا.

منشورات مشابهة:

• الشركات الأجنبية متعددة الجنسيات والميزانية السنوية لهولندا
• كيف تحصل الدول المتقدمة الضرائب على بيتكوين
• أفضل 5 دول في الاتحاد الأوروبي لضريبة الشركات
• هل يمكن للسلطات الضريبية تحديد مالكي العملات المشفرة؟
• إلغاء المعاهدة الضريبية بين هولندا وروسيا اعتباراً من 1 يناير 2022

المصادر

• منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - تسعير التحويل والإرشادات الضريبية الدولية
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - الهيئة الهولندية للأسواق المالية
• Officiele bekendmakingen - الجريدة الرسمية للحكومة الهولندية
• بي دبليو سي هولندا - الرؤى والمطبوعات الضريبية
• المحكمة العليا 2025، صحة قرارات اجتماع المساهمين (ECLI:NL:HR:2025:978)
• المحكمة العليا 2026، تضارب المصالح للمدير (المادة 2:239 من القانون المدني الهولندي) (ECLI:NL:HR:2026:592)
• Burgerlijk Wetboek Boek 2 (wetten.overheid.nl)
• كي بي إم جي هولندا - الخدمات والرؤى الضريبية
• محكمة العدل للاتحاد الأوروبي، قضية Polbud بشأن التحويل العابر للحدود للشركات (C-106/16)
• Belastingdienst - معدلات ضريبة الدخل على الشركات (19% حتى 200,000 يورو و 25.8% لما زاد عن ذلك)