نظام صندوق الابتكار الضريبي في هولندا

يقدم قانون الضرائب في هولندا نظامًا تفضيليًا لضرائب الشركات بهدف تعزيز الأنشطة المتعلقة بالاستثمارات في التقنيات الحديثة وتطوير التكنولوجيا المبتكرة. هذا هو نظام صندوق الابتكار (IB). بالنسبة للأرباح التي تستوفي متطلبات IB، تدين الشركات بإجمالي 7% كضريبة شركات، بدلاً من 19 - 25.8% التي تُفرض عادةً (وفقًا لأسعار عام 2025).

وصف نظام IB

لكي تكون الشركات مؤهلة للخضوع للضريبة بموجب نظام IB، يجب أن تمتلك أصولاً غير ملموسة ثابتة تستوفي متطلبات معينة. وفقًا لقواعد IB، يتم تحديد الأصول المؤهلة مع مراعاة حجم شركة المكلف بالضريبة. يبلغ إجمالي رقم الأعمال للمجموعة خلال 5 سنوات للمكلفين بالضريبة الصغار أقل من 250 مليون يورو، بينما يقل إجمالي الفائدة الإجمالية المستمدة من الأصول غير الملموسة المؤهلة لفترة 5 سنوات عن 37.5 مليون يورو. وتُصنف الشركات التي تتجاوز هذه الحدود على أنها من كبار المكلفين بالضريبة.

وفقًا لهذه الشروط:

الأصول المؤهلة للمكلفين الصغار هي أصول غير ملموسة ثابتة مُطوّرة داخليًا ومستمدة من أنشطة البحث والتطوير (R&D) التي تستفيد من تخفيض التحويلات (WBSO - الائتمان الضريبي للبحث والتطوير / شهادة البحث والتطوير)؛

الأصول المؤهلة لكبار المكلفين بالضريبة (باستثناء حالات البرامج أو المنتجات البيولوجية لحماية النباتات) يجب أن تستوفي بعض الشروط الإضافية. بالإضافة إلى شهادات البحث والتطوير، يجب أن تمتلك الشركات أيضًا ترخيصًا من الاتحاد الأوروبي للمنتجات الطبية، أو حق المربي/(طلب) براءة اختراع، أو شهادة حماية إضافية أو نموذج منفعة معتمد. قد تتأهل أيضًا الأصول المتعلقة بالأصول الثابتة غير الملموسة المؤهلة أو التراخيص الحصرية في ظروف خاصة. الشعارات والعلامات التجارية والأصول المماثلة غير مؤهلة للحصول على التخفيض الضريبي.

إذا تم استيفاء شروط الأهلية، فإنه لا يتم فرض ضريبة على هذه الأرباح بالمعدل العادي لضريبة الشركات، أي 25.8%، بل بمعدل مخفض يبلغ 7%. لذلك فإن الضريبة الفعلية تصل إلى 7%. قبل تطبيق المعدل الضريبي المخفض، يجب استرداد مصاريف تطوير الأصل من الأرباح، مما يعني أن مبلغها سيخضع للضريبة باستخدام المعدل العام الكامل).

من المهم الإشارة إلى أن شهادات البحث والتطوير تسمح لكل من كبار وصغار المكلفين بالضريبة بالتقدم بطلب للحصول على ائتمان ضريبي فيما يتعلق بانتزاعات ضريبة الأجور. منذ عام 2016، تتكون قاعدة تخفيض التحويلات المتعلقة بالبحث والتطوير من تكاليف ضريبة الأجور بالإضافة إلى نفقات وتكاليف البحث والتطوير الأخرى.

تحديد الأرباح من التكنولوجيا ومزايا نظام IB

تُحدد الأرباح المؤهلة لضريبة دخل الشركات المخفضة بناءً على مصاريف المكلف بالضريبة المتعلقة بتطوير الأصول المؤهلة. تُقسم نفقات التطوير إلى فئتين: مؤهلة وغير مؤهلة، باستخدام ما يُسمى بنهج الترابط (nexus approach). النفقات المؤهلة هي جميع التكاليف المباشرة المتعلقة بتطوير الأصل الثابت غير الملموس، باستثناء أي تكاليف لأسناد مهام البحث والتطوير لمصادر خارجية (يمكن أن تصل التكاليف المتكبدة للاستسناد الخارجي إلى حد أقصى قدره 30% من النفقات المؤهلة). لذلك، يتم تطبيق الصيغة أدناه:

التكاليف المؤهلة x 1.3

الأرباح المؤهلة = -------------------------------------------------- x الأرباح

إجمالي التكاليف

تُحدد الأرباح عن طريق التكييف الفردي. يمكن استخدام تحليل وظيفي بسيط وتسعير المعاملات بين الأطراف المرتبطة (transfer pricing) كبداية.

الخسائر

تم تصميم نظام IB بحيث يمكنه أيضًا تقديم مزايا للشركات التي لا تدفع ضرائب حاليًا، على سبيل المثال بسبب الخسائر الضريبية المتراكمة في الماضي. في هذه الحالة، إذا استخدمت الشركة نظام IB، فإن الاسترداد الكامل لخسائرها المتراكمة من الضريبة قد يستغرق وقتًا أطول، وبالتالي سيتم تمديد الفترة التي لا تكون فيها المنشأة ملزمة بالضرائب.

إذا أدت الأصول المُطوّرة في مجال التكنولوجيا إلى خسائر، فيمكن عادةً خصم المبالغ المفقودة لأغراض الضريبة بالمعدل العادي 25.8%، وليس بمعدل 7% الفعلي المنخفض. أيضًا، يمكن أيضًا خصم أي خسائر أولية تُكبدت قبل بدء العمليات التجارية بالمعدل العام لضريبة الشركات البالغ 25.8%. ينطبق المعدل المخفض 7% مرة أخرى فقط بعد استرداد خسائر IB. يمكن للمكلف بالضريبة أن يمتلك صندوق IB واحدًا فقط. لذلك يتم توحيد المبالغ ذات الصلة بالأصول الثابتة غير الملموسة بموجب نظام IB.

تقديم الطلب واليقين بشأن الضرائب المستقبلية (القرارات الضريبية المسبقة، ATR)

يمكن للشركة استخدام معدل ضريبة الشركات المخفض عن طريق تحديد العناصر ذات الصلة في إقرارها الضريبي السنوي للشركات. في هولندا، ليس الأمر ممكناً فحسب، بل هو إجراء معياري لمراجعة الجوانب العملية لمبادئ IB ومسألة تخصيص الأرباح مع إدارة الضرائب والجمارك (Belastingdienst). يمتلك المكلفون بالضريبة الخيار لإبرام اتفاقيات ملزمة (ATRs) مع الإدارة، وبذلك يحصلون على اليقين فيما يتعلق بالضرائب المستقبلية. من المهم الإشارة إلى أن المعلومات المتعلقة بالقرارات الضريبية يتم تبادلها مع السلطات الضريبية الدولية. اقرأ المزيد عن القرارات الضريبية المسبقة في هولندا

إذا كنت بحاجة إلى مزيد من التفاصيل أو الدعم القانوني، يُرجى التواصل مع وكلاء الضرائب الهولنديين لدينا.

منشورات مشابهة:

• الشركات المتعددة الجنسيات الأجنبية والميزانية السنوية لهولندا
• إنهاء معاهدة الضرائب بين هولندا وروسيا اعتبارًا من 1 يناير 2022
• كيف تجمع الدول المتقدمة الضرائب على بيتكوين
• أفضل 5 دول في الاتحاد الأوروبي من حيث ضريبة الشركات
• توجيهات لمكافحة التهرب الضريبي في هولندا

المصادر

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - الجريدة الرسمية الحكومية الهولندية
• Business.gov.nl - صندوق الابتكار
• منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - تسعير المعاملات والتوجيهات الضريبية الدولية
• PwC هولندا - الرؤى والمنشورات الضريبية
• Hoge Raad 2025، حدود خصم الفوائد (المادة 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025، الوحدة المالية ومقاصة الخسائر (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG هولندا - الخدمات والرؤى الضريبية
• محكمة العدل الأوروبية، قضايا الملكية النفعية الدنماركية بشأن إساءة الاستخدام (C-116/16)
• Belastingdienst - معدلات ضريبة دخل الشركات (19% حتى 200,000 يورو و25.8% لما فوق ذلك)