تواصل هولندا معركتها ضد التجنب الضريبي

على مدى السنوات القليلة الماضية، حرصت حكومة هولندا على إظهار اتخاذها إجراءات حاسمة ضد التهرب الضريبي. في يوليو 2019، على سبيل المثال، أعلنت الحكومة عن خطتها لسد الثغرات التي تتجنب الشركات من خلالها دفع الضرائب للاستفادة من الاختلافات في الأنظمة الضريبية بين الدول، وهو ما يُعرف بحالات عدم التوافق الهجين. وأرسل كاتب الدولة مينو سنيل مشروع قانون بهذا المعنى إلى مجلس النواب. وكان مشروع القانون هذا أحد الإجراءات التي اتخذتها هذه الحكومة لمكافحة التجنب الضريبي.

يهدف مشروع قانون ATAD2 (توجيه مكافحة التجنب الضريبي) إلى منع الشركات التي تعمل على المستوى الدولي من الاستفادة من الاختلافات بين أنظمة ضريبة الشركات في مختلف الدول. وتضمن حالات عدم التوافق الهجين هذه، على سبيل المثال، أن تكون المدفوعات قابلة للخصم ولكنها لا تخضع للضريبة في أي مكان، أو أن تكون المدفوعات الواحدة قابلة للخصم عدة مرات.

إن أشهر مثال على عدم التوافق الهجين هو هيكل CV / BV، المعروف أيضاً باسم "الحصالة في البحر". وقد تمكنت الشركات القادمة من الولايات المتحدة بشكل معروف من تأجيل فرض الضرائب على أرباحها العالمية لفترة طويلة باستخدام هذا الهيكل. ولكن بفضل الإجراءات الصادرة عن ATAD2، تنهي الحكومة الجاذبية الضريبية لهذا الهيكل.

متابعة للإجراءات السابقة

يُعد ATAD2 استمراراً منطقياً لـ ATAD1. ودخل ATAD1 حيز التنفيذ في 1 يناير 2019، وتناول أشكالاً أخرى من التجنب الضريبي. وقد أدى هذا، من بين أمور أخرى، إلى إدخال ما يُسمى بإجراء تجريد الأرباح، وهو حد عام لخصم الفوائد في ضريبة الشركات. وقد تضمن مشروع القانون الذي قُدم إلى مجلس النواب في يوليو 2019 إجراءات إضافية ضد حالات عدم التوافق الهجين.

دخلت غالبية الإجراءات الواردة في مشروع القانون لتنفيذ ATAD2 حيز التنفيذ في 1 يناير 2020. كما أدخلت دول أوروبية أخرى ATAD2، وهو ما رحبت به الحكومة. وتكون حالات عدم التوافق الهجين أكثر فاعلية عندما تتم على مستوى دولي.

خلفية عن ATAD2

كان إدخال ATAD2 أحد الإجراءات التي اتخذتها هذه الحكومة لمكافحة التجنب الضريبي. بالإضافة إلى ذلك، تم تشديد طريقة إصدار القرارات الضريبية ذات الطابع الدولي اعتباراً من 1 يوليو. كما تقوم الحكومة بإعداد تشريعات لفرض ضريبة مقتطعة من المصدر على الفوائد والإتاوات بحلول عام 2021، مع نهج مستهدف للغاية لتدفقات نقدية تبلغ 22 مليار يورو إلى البلدان ذات الضرائب المنخفضة.

وهناك المزيد من إجراءات التجنب الضريبي المخطط لها. في عام 2024، على سبيل المثال، تخطط الحكومة الهولندية لإدخال ضريبة مقتطعة جديدة من المصدر على تدفقات أرباح الأسهم التي ستنطبق على الولايات القضائية ذات الضرائب المنخفضة. وسيمثل هذا مرحلة مهمة أخرى في المعركة لوقف التجنب الضريبي. ومن المقرر فرض الضريبة الجديدة بالإضافة إلى الضريبة المقتطعة من المصدر التي سيتم فرضها على الفوائد والإتاوات اعتباراً من عام 2021.

ستسمح الضريبة الجديدة لهولندا بفرض ضرائب على مدفوعات أرباح الأسهم الموجهة إلى الدول التي لا تفرض أي ضرائب تقريباً، وستساعد أيضاً في تقليل استخدام هولندا كبلد ترانزيت. وستفرض الضريبة على الدول التي تقل فيها نسبة ضريبة الشركات عن 9%، وستطبق أيضاً على الدول المدرجة حالياً على القائمة السوداء للاتحاد الأوروبي. وهذه ليست بأي حال من الأحوال إجراءات غير حاسمة.

هل لديك أي أسئلة؟ اتصل بمستشاري الأعمال لدينا للحصول على المزيد من المعلومات.

منشورات مماثلة:

• الشركات أجنبية متعددة الجنسيات والميزانية السنوية لهولندا
• توجيهات لمكافحة التجنب الضريبي في هولندا
• إلغاء المعاهدة الضريبية بين هولندا وروسيا اعتباراً من 1 يناير 2022
• هولندا تؤيد القضاء على الملاذات الضريبية
• إجراءات هولندا لخفض إضافي لإنبعاثات ثاني أكسيد الكربون

المصادر

• منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - التسعير التحويلي والتوجيه الضريبي الدولي
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - الجريدة الرسمية للحكومة الهولندية
• PwC هولندا - الرؤى الضريبية والمنشورات
• Hoge Raad 2025، قيود خصم الفوائد (المادة 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025، الوحدة الضريبية ومقاصة الخسائر (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY هولندا - الرؤى الضريبية
• محكمة العدل الأوروبية، قضايا الملكية النفعية الدنماركية بشأن الإساءة (C-116/16)
• Belastingdienst - معدلات ضريبة الدخل على الشركات (19% حتى 200,000 يورو و25.8% لما فوق ذلك)
• Belastingdienst - ضريبة أرباح الأسهم عند استلام أرباح الأسهم