هولندا: البوابة الحقيقية للقارة الأوروبية

لطالما كانت هولندا جذابة لأصحاب الأعمال الراغبين في تأسيس أشكال تجارية نظرًا للعديد من العوامل الاجتماعية والثقافية والجغرافية. كما يعد مناخها الضريبي المواتي نسبيًا شرطًا أساسيًا مهمًا في عملية اتخاذ القرار.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

تؤثر ضريبة القيمة المضافة تأثيرًا كبيرًا على التدفقات النقدية للشركات. وبشكل عام، يمكن للشركة طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة عن المبلغ الذي تكبدته. ومع ذلك، قد يستغرق الأمر عدة أشهر حتى يتم استرداد الضريبة من خلال الإقرار الدوري. وقد تكون فترة استرداد ضريبة القيمة المضافة الأجنبية أطول من عام، وتعتمد مدتها على الدولة العضو في الاتحاد الأوروبي المعنية بطلب الاسترداد.

ويُلاحظ التأثير السلبي لضريبة القيمة المضافة على التدفقات النقدية أيضًا في عملية استيراد المنتجات إلى الاتحاد الأوروبي. حيث يُلزم المستوردون بدفع ضريبة القيمة المضافة التي لا يمكن استردادها إلا بأثر رجعي، في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة، أو من خلال عملية تستغرق وقتًا طويلاً تتطلب طلب استرداد منفصل. ونتيجة لذلك، يتعين على الشركات الدفع المسبق لضريبة القيمة المضافة على وارداتها، مما يؤثر سلبًا على تدفقاتها النقدية. وبناءً على ذلك، اعتمدت دول قليلة من الأعضاء في الاتحاد الأوروبي أنظمة لتأجيل مدفوعات ضريبة القيمة المضافة التي كانت تستحق الدفع عند الاستيراد.

ترخيص المادة 23

تمتلك الشركات المؤسسة في هولندا خيار التقدم بطلب للحصول على ترخيص تأجيل ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 23. وتتيح هذه الوثيقة تأجيل دفع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد حتى تقديم الإقرار الدوري. وفي البيان، يمكن إدراج ضريبة القيمة المضافة كمستحقة الدفع، ولكن في الوقت نفسه، يتم خصم مبلغها أيضًا تحت بند ضريبة القيمة المضافة المدخلة. وهذا يعني أن الشركات ليست مضطرة بالضرورة إلى التمويل المسبق لضريبة القيمة المضافة. وبدون ترخيص المادة 23 (Art. 23)، فإن ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن الاستيراد تصبح واجبة الدفع فورًا عند حدود البلاد. ويتم استردادها لاحقًا إما من خلال الإقرار الدوري أو عبر عملية استرداد طويلة تتطلب طلبًا خاصًا. وكما ذكر أعلاه، قد يستغرق استرداد هذه الضريبة أشهرًا بل وحتى سنوات، اعتمادًا على الحالة. وتُمنح تراخيص تأجيل ضريبة القيمة المضافة للشركات المسجلة في هولندا والشركات الدولية التي ليس لها منشأة محلية والتي قامت بتعيين ممثل مالي هولندي (مزود خدمات ضريبية يحمل ترخيصًا عامًا) لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

في معظم الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، يجب تحويل ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند الاستيراد إلى إدارة الجمارك والضرائب في وقت الاستيراد أو بعده بفترة قصيرة. ولا تقدم دول مثل أيرلندا وألمانيا وإيطاليا وبريطانيا وإسبانيا والسويد خيارات للمحاسبة المؤجلة. وفي دول أخرى، يمكن تأجيل دفع ضريبة القيمة المضافة، ولكن فقط في حالات محددة وبموجب شروط صارمة. والدولة الوحيدة التي تقدم خيارًا قابلًا للمقارنة بترخيص التأجيل الهولندي هي بلجيكا؛ حيث يمكن هناك تأجيل تحويل ضريبة القيمة المضافة المستحقة حتى تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الدوري.

ينص توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة على خيار منح إعفاء من ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة الموجهة إلى دولة عضو أخرى مباشرة بعد الاستيراد. ولا يمكن إعفاء البضائع المستوردة المخصصة للتخزين أو البيع في الدولة العضو المعنية من ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد. ومع ذلك، هناك إمكانية لتعليق دفع ضريبة القيمة المضافة والرسوم المستحقة في وقت الاستيراد لفترة زمنية محددة.

عندما تدخل البضائع أراضي الاتحاد الأوروبي، تكون لدى الشركات إمكانية تخزينها في ما يُسمى بالمستودعات الجمركية. ويعد هذا التخزين ممكنًا في جميع الدول الأعضاء، على الرغم من أن الإجراءات الرسمية تختلف حسب الدولة. وفي هذه الحالة، يتم تأجيل دفع الرسوم وضريبة القيمة المضافة حتى إخراج البضائع من المستودع الجمركي. وبذلك يتم تعليق مدفوعات ضريبة القيمة المضافة والرسوم مؤقتًا لمصلحة التدفق النقدي. وفي وقت ما، تصبح هذه الضرائب واجبة الدفع. ومن ناحية أخرى، إذا كانت الوجهة التالية للبضائع غير معروفة، فقد يكون تخزينها في مستودع جمركي أمرًا مفيدًا. فعلى سبيل المثال، إذا تم شحن البضائع لاحقًا إلى دول ثالثة، فلا تصبح أي ضريبة قيمة مضافة أو رسوم جمركية مستحقة.

لماذا ينبغي عليك اختيار هولندا كبوابتك إلى أوروبا

بالنظر إلى ما سبق، يمكن للمرء أن يستنتج أن العوامل اللوجستية والجغرافية ليست سوى بعض الأسباب المهمة لاستيراد البضائع عبر هولندا. إذ يمكن أن يكون خيار تجنب التمويل المسبق لضريبة القيمة المضافة حاسمًا للشركات عند تخطيط مسارات بضائعها المستوردة.

وهناك عامل آخر لا يجب إغفاله: وهو مستوى استجابة إدارات الجمارك والضرائب المختلفة عبر الاتحاد الأوروبي. حيث يتبع البعض نهجًا شكليًا صارمًا، بينما يرحب البعض الآخر بالحوار. وتتميز إدارة الجمارك والضرائب في هولندا بالانفتاح على المناقشات، وهي معروفة بجودتها العالية في الخدمة ونهجها الاستباقي. كما أن الموظفين مستعدون لتأكيد ترتيبات معينة كتابيًا، مما يضمن اليقين (مسبقًا) للكيانات الخاضعة للضريبة. وتعد استجابة الإدارة الهولندية ميزة قيمة ومحفزًا قويًا، إلى جانب ترتيبات ضريبة القيمة المضافة المواتية عند الاستيراد، للشركات لاختيار هولندا كبوابة أوربية.

هل أنت مهتم؟ تمتلك شركتنا الشبكة والكفاءات المحلية والخبرة لمساعدتك في الهيكلة الفعالة لعمليات الاستيراد والتصدير الخاصة بك، سواء في هولندا أو خارجها. نحن هنا للنظر في احتياجاتك وتلبيتها. إذا كنت ترغب في الحصول على مزيد من المعلومات حول الإمكانيات، فلا تتردد في التواصل معنا.

منشورات مشابهة:

• ضريبة الإنتاج والجمارك في هولندا
• التشريعات الهولندية المتعلقة بالاستثمارات الأجنبية
• الشركات الأجنبية متعددة الجنسيات والميزانية السنوية لهولندا
• كيف تجبي الدول المتقدمة الضرائب على البتكوين
• توجيهات مكافحة التجنب الضريبي في هولندا

المصادر

• EUR-Lex - توجيه ضريبة القيمة المضافة 2006/112/EC
• المفوضية الأوروبية - التحقق من رقم ضريبة القيمة المضافة VIES
• المفوضية الأوروبية - شباك ضريبة القيمة المضافة الموحد (VAT One Stop Shop)
• المفوضية الأوروبية - الضرائب والاتحاد الجمركي
• AFM - الهيئة الهولندية للأسواق المالية
• PwC Netherlands - الرؤى والمنشورات الضريبية
• Hoge Raad 2021، معدل ضريبة القيمة المضافة وتوجيه ضريبة القيمة المضافة (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024، ضريبة القيمة المضافة، الأسئلة الأولية حول التقييم (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• De Brauw Blackstone Westbroek - الرؤى القانونية
• Belastingdienst - تعرفة ضريبة القيمة المضافة في هولندا (21% و9% و0%)
• Belastingdienst - تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ودفع أو استرداد ضريبة القيمة المضافة