إعفاء المشاركة الهولندي لشركات القابضة

يُعد إعفاء المشاركة الخاص جانبًا مهمًا من نظام ضريبة الشركات في هولندا، والذي بموجبه تُعفى جميع الأرباح الرأسمالية وأرباح الأسهم الناتجة عن حصة مؤهلة في الأسهم من الضرائب.

على الرغم من أن جميع الشركات المقيمة في Holland تخضع بشكل عام لضريبة أرباح الشركات (CIT) على دخلها المتحقق في جميع أنحاء العالم، فإن الأرباح الناشئة عن حصة مؤهلة في الأسهم تكون معفاة من الضريبة على مستوى المساهم الذي يُعتبر مقيمًا ضريبيًا في Holland. يُطلق على هذا الإعفاء الضريبي اسم إعفاء المشاركة الهولندي (المشار إليه فيما يلي بـ: PE).

يهدف PE إلى تحقيق هدفين رئيسيين. فمن الناحية المحلية البحتة، يمنع الازدواج الضريبي على دخل المنشأة الواحدة (فرض الضريبة على كل من دخل الشركة ودخل الشركة الأم). ومن منظور دولي، يهدف PE إلى تجنب الازدواج الضريبي من قبل دول مختلفة.

ضريبة الشركات في هولندا

بوجه عام، تخضع جميع الشركات المحلية لضريبة أرباح الشركات، أو CIT، فيما يتعلق بدخلها المتحقق في جميع أنحاء العالم. بالنسبة للأرباح التي تصل إلى 200 000 يورو، تبلغ نسبة CIT 19%. وأي دخل يتجاوز هذا الحد يكون خاضعًا للضريبة بنسبة 25.8%.

الشركات المقيمة

يجب على جميع الشركات الهولندية المقيمة دفع CIT. تُحدد الإقامة الضريبية بناءً على الظروف والحقائق الخاصة. وتُحدد منشأة الإدارة الفعلية وفقًا لمتطلبات معينة. وهذا هو المكان الذي:

تُتخذ فيه القرارات المهمة المتعلقة بالأعمال؛
يجتمع فيه المدراء ويعملون؛
تحتفظ فيه الشركة بالسجلات التجارية وتعد بياناتها المالية.

وبذلك يُعتبر الكيان مقيمًا ضريبيًا إذا كان مقر إدارته الفعلية في Holland.

الحصة المؤهلة في الأسهم

وفقًا للتشريعات النافذة، ينطبق PE على الأرباح الناتجة عن مساهمة شركة أم مقيمة في هولندا، إذا كانت تستوفي المتطلبات المذكورة أدناه:

تشارك الشركة الأم بنسبة لا تقل عن 5% من رأس المال الاسمي المساهم به (أو بدلاً من ذلك، اعتمادًا على الظروف، 5% من حقوق التصويت) لشركة معينة تم تقسيم رأس مالها إلى أسهم (شرط الحد الأدنى)؛
تحقق أحد الشروط الثلاثة التالية على الأقل:

تشارك الشركة الأم بهدف تحقيق عائد أعلى مما هو متوقع من الاستثمار السلبي في محفظة استثمارية (شرط الدافع)؛
تتضمن الأصول المباشرة وغير المباشرة للشركة التابعة أقل من 50% من الأصول السلبية الخاضعة لمعدل ضريبي مخفض (شرط الأصول)؛
وفقًا للمعايير الهولندية، تحمل الشركة التابعة بالفعل عبئًا ضريبيًا كافيًا (شرط الخضوع للضريبة)؛

الأرباح المحققة من قبل الشركة التابعة غير قابلة للخصم فيما يتعلق بـ CIT في بلد الشركة التابعة.

المساهمة غير المؤهلة للإعفاء

في حالة استيفاء شرط الحد الأدنى (مساهمة بنسبة 5% على الأقل في رأس المال الاسمي المساهم به)، ولكن دون استيفاء الشروط الأخرى لـ PE، ستحصل الشركة على ائتمان ضريبي يصل إلى 5% من الضريبة الأساسية المستحقة عن المساهمة (باستثناء مساهمات الاتحاد الأوروبي المؤهلة، حيث يمكن للائتمان أن يغطي الضريبة بأكملها).

شرط الدافع

يتضمن شرط الدافع ظروفًا وحقائق ويُستوفى عندما تستثمر الشركة الأم في شركتها التابعة بهدف الحصول على أرباح تتجاوز تلك الناتجة عن استثمارات المحفظة السلبية. وبشكل عام، يُستوفى الشرط إذا كانت الشركة الأم، على سبيل المثال، مشاركة بنشاط في إدارة الشركة التابعة أو إذا كانت تؤدي وظيفة مهمة في المشروع التجاري للمجموعة. إذا كانت >50% من الأصول المجمعة للشركة التابعة تتكون من مساهمات تقل عن <5%، أو كانت الشركة التابعة (بما في ذلك شركاتها التابعة) تعمل بشكل رئيسي كشركة تأجير/ترخيص أو تمويل مجموعات، فلن يُستوفى شرط الدافع.

شرط الأصول

تتميز الأصول السلبية الحرة، الخاضعة لمعدل ضريبي مخفض، بالخصائص التالية:

ليست مطلوبة عمليًا لمشروع مالكها؛ و
يُفرض على الربح الذي تحققه ضريبة فعلية بمعدل <10%.

تُعتبر العقارات دائمًا "جيدة" لأغراض هذا الشرط (بغض النظر عن وظيفتها في المشروع وطبيعة فرض الضريبة عليها). القيمة العادلة للأصول في السوق هي الفيصل في استيفاء شروط هذا الشرط. يُعد شرط الأصول شرطًا مستمرًا ويجب استيفاؤه في الغالب طوال السنة المحاسبية بأكملها.

تُعتبر الأصول المستخدمة في التأجير أو الترخيص أو تمويل المجموعات أصولاً سلبية، إلا إذا كانت مدرجة ضمن مشاريع تأجير أو تمويل نشطة، كما هو محدد بموجب القانون، أو كان تمويلها يتكون من قروض من أطراف ثالثة بنسبة ≥ 90%.

شرط الخضوع للضريبة

بشكل عام، تُعتبر المساهمات خاضعة لضريبة كافية إذا خضعت أرباحها للضريبة بمعدل لا يقل عن 10%. وقد تؤدي بعض الفروق في القواعد الضريبية، مثل PE واسع النطاق، أو تأجيل الضريبة لحين توزيع الأرباح، أو أرباح الأسهم القابلة للخصم، أو عدم وجود قيود فيما يتعلق بخصم الفوائد، إلى عدم اعتبار ضريبة الأرباح التزامًا كافيًا، باستثناء الحالات التي يكون فيها المعدل الفعلي للضريبة وفقًا للمعايير الهولندية ≥ 10%.

منشورات ذات صلة:

تأسيس شركة

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner