القرارات الضريبية في هولندا (ATR و APA)

في هولندا، لديك خيار مناقشة الوضع الضريبي لشركتك مع Belastingdienst والتوصل معاً إلى اتفاق بشأن العواقب من الناحية الضريبية. هذا الاتفاق ملزم للمكلف بالضريبة وللسلطات. ويجب أن يعكس تكييف الحقائق وتفسيرها وأن يتوافق مع التشريعات الضريبية الوطنية، أي ألا يتناقض معها . واعتباراً من عام 2004، ينقسم النهج المتبع بشأن القرارات المسبقة إلى جزءين رئيسيين: اتفاقيات التسعير المسبق (APA) والقرارات الضريبية المسبقة (ATR)، على التوالي.

اتفاقيات التسعير المسبق (APA) في هولندا

تغطي اتفاقيات APA جوانب مبدأ المعاملة بالمثل (arm’s length) للمكافآت ومنهجية تسعير المعاملات بين الأطراف المرتبطة. وتستند اتفاقيات APA إلى دراسات تسعير المعاملات. وتتفق السلطات الضريبية الوطنية مع المكلف بالضريبة على أن الدخل المستخدم لضريبة الشركات سيتم تحديده بموجب مثل هذه الدراسة.

القرارات الضريبية المسبقة (ATR) في هولندا

تغطي قرارات ATR المعاملة الضريبية المتعلقة بظروف وحقائق محددة. وعادةً ما ترتبط قرارات ATR بما يلي:

• نظام الإعفاء للمشاركات (تتوفر نظرة عامة من صفحة واحدة)؛
• العواقب الضريبية فيما يتعلق بالتمويل الهجين؛
• العواقب الضريبية فيما يتعلق بالكيانات الهجينة؛
• وجود المنشآت الدائمة في البلاد؛
• تطبيق القواعد على المكلفين بالضريبة الأجانب.

عند توقيع قرار ATR، يجب عليك مراجعة الظروف والحقائق التي تشكل أساس هذا الاتفاق بعناية وتأكيدها. وإذا تغيرت الظروف والحقائق، فقد يكون من المفيد التحقق مما إذا كان قرار ATR المبرم سيستمر في تحقيق غرضه وإلى أي مدى. تضمن خبرتنا الواسعة في المفاوضات المتعلقة بـ ATR وAPA حصول عملائنا دائماً على اتفاقيات موثوقة تقلل من احتمال حدوث مفاجآت.

منشورات ذات صلة:

• الشركات الأجنبية متعددة الجنسيات والميزانية السنوية لهولندا
• توجيهات لمكافحة التجنب الضريبي في هولندا
• إلغاء المعاهدة الضريبية بين هولندا وروسيا اعتباراً من 1 يناير 2022
• ضريبة الإنتاج والجمارك في هولندا
• كيف تحصل الدول المتقدمة الضرائب على بيتكوين

المصادر

• منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) - إرشادات تسعير المعاملات والضرائب الدولية
• قانون ضريبة الشركات لعام 1969 (Wet op de vennootschapsbelasting 1969) (wetten.overheid.nl)
• المفوضية الأوروبية - الضرائب والاتحاد الجمركي
• هيئة الأسواق المالية الهولندية (AFM)
• بي دبليو سي هولندا (PwC Netherlands) - الرؤى والمطبوعات الضريبية
• المحكمة العليا الهولندية (Hoge Raad) 2025، قيود خصم الفوائد (المادة 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• المحكمة العليا الهولندية (Hoge Raad) 2025، الوحدة المالية ومقاصة الخسائر (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• إي واي هولندا (EY Netherlands) - الرؤى الضريبية
• محكمة العدل للاتحاد الأوروبي، القضايا الدنماركية المتعلقة بالمالك المستفيد والانتهاك (C-116/16)
• Belastingdienst - إعفاء المشاركات (deelnemingsvrijstelling)