Was ist die ABC-Lieferung innerhalb der EU und wie steht...

Die Niederlande gelten weltweit als äußerst wettbewerbsfähiges Land, wenn es um Geschäftsaktivitäten geht. Da der Hafen von Rotterdam und der Flughafen Schiphol nur 2 Stunden voneinander entfernt sind, gilt die Gründung eines Logistik- oder Dropshipping-Unternehmens hier als sehr rentabel. Der unmittelbare Zugang zu einer hochwertigen Infrastruktur sorgt dafür, dass Sie Waren sehr schnell importieren und exportieren können. Dennoch sind die Niederlande auch Teil der Europäischen Union, weshalb für die Geschäftstätigkeit in diesem Land auch europäische und internationale Gesetze gelten. Da internationale Gesetze und Vorschriften die Art und Weise bestimmen, wie Sie Ihre Geschäftsangelegenheiten abwickeln sollten, ist es von höchster Wichtigkeit, sich mit einigen dieser internationalen Gesetze vertraut zu machen. Eine dieser Regelungen betrifft die sogenannte ABC-Lieferung. Diese Art des Versands bindet mindestens drei Unternehmer aus mehreren Ländern ein und ist sowohl aus steuerlichen Gründen als auch zur Vermeidung von Betrug reguliert. Wir werden die ABC-Lieferung in diesem Artikel beschreiben, damit Sie wissen, worauf Sie sich einstellen müssen, wenn Sie die Eröffnung eines Unternehmens in den Niederlanden in Betracht ziehen.

Reihentransaktionen erklärt

Wenn wir eine Reihentransaktion erklären wollen, beginnen wir am besten mit den Grundlagen. Eine reguläre Transaktion liegt vor, wenn Unternehmer oder Person A etwas (entweder Waren oder Dienstleistungen) an Unternehmer oder Person B verkauft. Das ist ziemlich einfach und unkompliziert, da A nur liefern und B nur bezahlen muss. Bei einer Reihentransaktion sind jedoch mehrere Parteien an einer einzigen Transaktion beteiligt. Aus diesem Grund wird die ABC-Lieferung auch so genannt: Es sind mehr Unternehmer beteiligt als nur A und B, da es auch ein C (und manchmal sogar noch mehr Parteien) gibt. Bei einer Reihentransaktion innerhalb der EU werden Waren an zwei oder mehr Unternehmer geliefert. Wenn drei Parteien beteiligt sind, verläuft die Kette von A nach B und dann von B nach C. Bitte beachten Sie jedoch, dass die Waren physisch direkt von A nach C transportiert werden. Dennoch finden nach wie vor Transaktionen zwischen allen drei Parteien statt.

Der wichtige Teil ist, wer über den europäischen innergemeinschaftlichen Warentransport liefern kann: das bedeutet zum 0%-Mehrwertsteuersatz. Im Allgemeinen ist der Zwischenhändler derjenige, der dies tun kann, d. h. der 0%-Mehrwertsteuersatz kann nur einer Lieferung in der Kette zugeordnet werden. Dies ist die Lieferung an den oder durch den Zwischenhändler/Vermittler. Der Vermittler ist im Allgemeinen nie der erste Lieferant in einer Kette. Der Vermittler kann bestimmt werden, indem herausgefunden wird, wer sich tatsächlich um den Transport der Waren kümmert. Transportiert oder versendet ein Unternehmer in der Kette, der nicht der erste Lieferant ist, die Waren? Dann ist dieser Unternehmer der Zwischenhändler. Transportiert oder versendet eine Partei außerhalb der Kette die Waren? In solchen Fällen wird der Zwischenhändler als die Person angesehen, die diese Partei mit dem innergemeinschaftlichen Transport oder Versand beauftragt.

Was genau ist die ABC-Lieferung?

Wie in der Einleitung erwähnt, umfasst eine ABC-Lieferung immer 3 separate Parteien: A, B und C. Im Allgemeinen verkauft Unternehmer A Waren an B, der sie wiederum an Unternehmer oder Kunde C verkauft. Aber: Die Waren werden direkt von Unternehmer A an Unternehmer oder Kunde C geliefert. Aufgrund der Tatsache, dass der Verkäufer nicht tatsächlich derjenige ist, der die Waren liefert, gelten einige zusätzliche Regeln bezüglich der Mehrwertsteuer und Steuerzahlungen. Im Wesentlichen gibt es zwei separate Transaktionen:

Die Transaktion zwischen Partei A und B
Die Transaktion zwischen Partei B und C

Die Hauptfrage lautet also: Wer zahlt die Mehrwertsteuer, wenn eine ABC-Lieferung innerhalb der Europäischen Union vorliegt? Unternehmer A, B oder C? Wir werden versuchen, diesen Prozess zu erklären, indem wir unten ein Beispiel für eine ABC-Lieferung detailliert beschreiben.

Ein Beispiel für eine ABC-Lieferung

Wenn Sie wissen möchten, wie die Mehrwertsteuerzahlung bei der Durchführung einer ABC-Lieferung gehandhabt wird, ist es ratsam, mehr über den Prozess selbst zu erfahren. Stellen Sie sich vor, es gibt ein Unternehmen in Deutschland (Unternehmer A), das Stahl verkauft. Sie haben ein Unternehmen in Holland (Unternehmer B), das Stahl an ein Unternehmen in Belgien (Unternehmer C) weiterverkauft. Sie als Unternehmen haben Unternehmer A beauftragt, den Stahl direkt aus Deutschland an Unternehmer C in Belgien zu liefern. Das bedeutet im Wesentlichen, dass der Transport nach Belgien somit auch Teil der Lieferung von A (Deutschland) an B (Holland) ist. Der Transport besteht also aus zwei separaten Teilen: der ersten und der zweiten Lieferung. Wir werden dies im Folgenden erklären.

Die 1. Lieferung

Die erste Lieferung gilt als die Lieferung von Unternehmer A an B. Das bedeutet, dass die Lieferung in ein anderes EU-Land geht. Aufgrund der Tatsache, dass der Transport tatsächlich Teil der Lieferung ist, gilt sie als innergemeinschaftliche Lieferung. Die Regelungen bezüglich der innergemeinschaftlichen Mehrwertsteuer sind ein Regelwerk, das für bestimmte grenzüberschreitende Aktivitäten innerhalb der gesamten Europäischen Union gilt. Das bedeutet, dass Unternehmen A eine Rechnung an Unternehmen B mit 0% Mehrwertsteuer senden kann. Nachdem dies geschehen ist, muss sich Unternehmer B in Belgien als mehrwertsteuerpflichtiger Unternehmer registrieren und dort seinen innergemeinschaftlichen Erwerb erklären. Es gibt auch die Option einer sogenannten „vereinfachten ABC-Lieferung“, bei der sich der niederländische Unternehmer nicht als Unternehmer in Belgien registrieren muss.

Was ist eine vereinfachte ABC-Lieferung?

Bei der normalen ABC-Lieferung verkauft Unternehmer A an Unternehmer B, der dann wiederum an Unternehmer C verkauft. Die Waren gelangen dann direkt von Unternehmer A zu Unternehmer C. Werden die Waren von Unternehmer A nach B transportiert, muss sich B wie oben erwähnt im Land von C registrieren und dort eine Erklärung abgeben. Dies ist jedoch nicht erforderlich, wenn wir von einer vereinfachten ABC-Lieferung sprechen. Wenn Sie sich nicht im Land von Unternehmer C (in unserem Fall in Belgien) registrieren möchten, können Sie sich auch dafür entscheiden, Ihre Lieferung an Unternehmer C in den Niederlanden zu erklären.

In einem solchen Fall ist im Land von C keine Registrierung erforderlich. Sie müssen jedoch einige zusätzliche Schritte unternehmen. Wie oben besprochen, erhält Unternehmer B von Unternehmer A eine Rechnung mit 0% Mehrwertsteuer. Als Unternehmer B nehmen Sie diesen Kauf nicht in Ihre Mehrwertsteuererklärung auf, da Sie keine Mehrwertsteuer zahlen müssen. Wenn Sie die Waren an C in Belgien liefern, gilt dies ebenfalls als innergemeinschaftliche Lieferung. Das bedeutet, dass Sie auch an Unternehmer C eine Rechnung mit 0% Mehrwertsteuer senden. Bitte beachten Sie, dass diese Rechnung einige zusätzliche Anforderungen erfüllen muss. Im Wesentlichen erklären Sie diese Lieferung an C hiermit in Ihrer eigenen Mehrwertsteuererklärung und müssen sie auch in Ihre ICP-Erklärung aufnehmen. Unternehmer C berechnet die geschuldete Mehrwertsteuer dann selbst und erklärt sie in seinem eigenen Land, in unserem Beispiel Belgien. Wir werden die zusätzlichen Bedingungen und Anforderungen für die vereinfachte ABC-Lieferung später in diesem Artikel beschreiben.

Die 2. Lieferung

Nachdem die erste Lieferung stattgefunden hat, ist es Zeit für die zweite Lieferung. In unserem Beispiel gibt es zwei separate Möglichkeiten:

Bei einer normalen ABC-Lieferung hat sich Unternehmer B als Unternehmer in Belgien registriert. Daher gilt die Lieferung von B an C als inländische Lieferung, da der Stahl in Belgien verbleibt. In diesem Fall stellt B dem Unternehmer C belgische Mehrwertsteuer in Rechnung.
Bei der vereinfachten ABC-Lieferung, wie wir sie oben erwähnt haben, muss sich B nicht im Land von C registrieren. Stattdessen sendet Unternehmer B eine Rechnung mit 0% Mehrwertsteuer von Holland nach Belgien, woraufhin Unternehmer C die geschuldete Mehrwertsteuer in Belgien erklärt. In beiden Fällen erfolgt der Transport direkt von A nach C.

Also: Bei einer regulären ABC-Lieferung kauft B von A und organisiert den Transport. Das bedeutet, B ist der Vermittler. Nur der Mehrwertsteuersatz für die Waren, die A an B liefert, beträgt 0%. Die anderen Lieferungen, beispielsweise von B an C und möglicherweise von C an D usw., sind sogenannte Inlandslieferungen, die in dem EU-Land besteuert werden, in dem die Waren ankommen. Stellt der Vermittler seinem Lieferanten eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des EU-Landes zur Verfügung, aus dem die Waren versendet werden? Dann gilt der Mehrwertsteuersatz von 0% für die 2. Lieferung. Wir werden die Bedingungen für eine vereinfachte ABC-Lieferung im Folgenden besprechen.

Bedingungen und Anforderungen für eine vereinfachte ABC-Lieferung

Es ist verständlich, dass Unternehmenseigentümer sich nicht in vielen verschiedenen Ländern als Unternehmer registrieren lassen möchten. Wenn Sie beispielsweise in 7 Ländern Geschäfte tätigen, würde dies bedeuten, dass Sie sich in jedem einzelnen Land registrieren müssten. Da dies als unpraktisch gilt, können Sie auch das Modell der vereinfachten ABC-Lieferung anwenden, wenn Sie bestimmte Bedingungen erfüllen. Im Allgemeinen haben Sie weniger Pflichten, wenn Sie das vereinfachte Modell anwenden, z. B. müssen Sie sich nicht mehr im Land eines Unternehmers registrieren. Die Bedingungen, die Sie erfüllen müssen, sind wie folgt:

Sie können nachweisen, dass Sie etwas von Unternehmer A mit dem Ziel gekauft haben, diese Waren an Unternehmer C zu verkaufen. Dies ist beispielsweise durch Vorlage eines Angebots oder Vertrags recht einfach möglich.
Alle 3 Unternehmer müssen in jedem jeweiligen Land über eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verfügen.
Sie müssen mit Unternehmer A eine klare Vereinbarung bezüglich des Transports der Waren zu C treffen.
Die Waren werden dann direkt von Unternehmer A an Unternehmer C versendet.
Sie müssen Ihre innergemeinschaftliche Lieferung an Unternehmer C in Ihre Mehrwertsteuererklärung und auch in Ihre ICP-Meldung aufnehmen.

Zusätzliche Anforderungen an Ihre Rechnung

Neben der Erfüllung der spezifischen Bedingungen zur Nutzung der vereinfachten ABC-Lieferung müssen Sie auch einige zusätzliche Anforderungen bezüglich der von Ihnen gesendeten Rechnung berücksichtigen. Dies ist besonders wichtig für Unternehmer B. Wenn Sie eine Rechnung unter Anwendung der vereinfachten ABC-Liefermethode erstellen, müssen Sie die folgenden zusätzlichen Informationen hinzufügen:

Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Ihres Unternehmens
Die nationale Umsatzsteuer-Identifikationsnummer von Unternehmer C
Sie müssen außerdem ausdrücklich eines der Folgenden angeben:
- „Verlagerung des vereinfachten ABC-Liefermodells“ oder;
- „Innergemeinschaftliche Lieferung“.

Diese Informationen informieren Unternehmer C darüber, dass er die Mehrwertsteuer in seinem eigenen Land erklären muss, da Sie die Regelung der vereinfachten ABC-Lieferung angewendet haben. Unternehmer B sendet also eine Rechnung mit 0% Mehrwertsteuer, und Unternehmer C erklärt diese Rechnung, damit das Land, in dem Unternehmer C ansässig ist, die Mehrwertsteuer kassieren kann, falls der besagte Unternehmer C weniger Mehrwertsteuer zu zahlen hat, als er erhalten hat. Dies informiert Kunden C auch darüber, dass er die Mehrwertsteuer erklären muss, weil Sie die vereinfachte Regelung nutzen.

Welche Lieferung ist die innergemeinschaftliche Lieferung bei ABC-Transaktionen?

Zum 1. Januar 2020 und 2021 haben sich die Mehrwertsteuerregeln für den internationalen Handel in einigen wichtigen Punkten geändert. Um herauszufinden, wie ein Unternehmer bestimmen sollte, welche Lieferung die innergemeinschaftliche Lieferung bei ABC-Transaktionen ist, müssen wir die aktuelle Gesetzgebung betrachten. Ab dem 1. Januar 2020 gilt als Grundregel, dass die innergemeinschaftliche Lieferung die Lieferung von A an B ist. In unserem obigen Beispiel wäre das der deutsche Unternehmer A. Aber: Wenn Unternehmer B dem Unternehmer A eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Abgangsmitgliedstaats mitteilt, gilt auch die Lieferung von B an C als innergemeinschaftliche Lieferung. Die Neuregelung gilt nur, wenn B den Transport organisiert.

Die ab dem 1. Januar 2020 geltende Vereinfachung kann auch bei längeren Ketten angewendet werden. Angenommen, es liegt eine ABCDE-Lieferung vor und D organisiert den Transport. Wenn D in diesem Fall C eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer eines anderen Landes als des Abgangslandes der Waren mitteilt, qualifiziert sich die Lieferung von C an D als innergemeinschaftliche Lieferung. Teilt dieser Unternehmer eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Abgangslandes mit, ist die Lieferung von D an E die innergemeinschaftliche Lieferung und so weiter. Die Vereinfachung hat keine Auswirkungen auf die bereits bestehende vereinfachte ABC-Regelung; diese bleibt weiterhin bestehen. Die Regelung selbst lässt sich in der Praxis leicht anwenden und bietet mehr Rechtssicherheit. Schließlich kann sich A auf die ihm mitgeteilte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verlassen. Unserer Meinung nach kann es jedoch in bestimmten Fällen nach wie vor Diskussionen darüber geben, wer die Waren transportiert hat, beispielsweise wenn B mit A vereinbart, die Waren abzuholen, aber ein Mitarbeiter von C sie versendet. Wer die Waren transportiert, beeinflusst im Wesentlichen, ob die Regelung Anwendung findet und in welchem Glied der Kette die innergemeinschaftliche Lieferung erfolgt.

Benötigen Sie weitere Informationen zu Reihentransaktionen innerhalb der Europäischen Union?

Wenn Sie ein niederländisches Unternehmen gründen und Waren innerhalb der EU handeln möchten, müssen Sie sich mit den vielen verschiedenen Gesetzen und Vorschriften zu diesem Thema vertraut machen. Andernfalls riskieren Sie hohe Geldstrafen oder sogar Haftstrafen, da Fehlverhalten als Steuerhinterziehung und/oder Betrug angesehen werden kann. Wenn Sie an ABC-Transaktionen beteiligt sind, ist es wichtig, die Folgen der Regelung auf der Grundlage Ihres aktuellen Handelns zu prüfen. Wenn Sie über Umsatzsteuer-Identifikationsnummern aus verschiedenen Ländern verfügen, können Sie prüfen, ob es günstiger ist, die eine oder die andere Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für ABC-Transaktionen zu verwenden. Auf diese Weise können Sie Ihre eigene Lieferkette so einrichten, dass sie für Ihr Unternehmen am profitabelsten ist. Benötigen Sie Hilfe bei einigen der Vorschriften? Oder suchen Sie Beratung dazu, wie Sie Ihre Unternehmen aufstellen sollten? Selbstverständlich helfen wir Ihnen gerne dabei. Bitte kontaktieren Sie einen unserer Mehrwertsteuerberater für weitere Informationen zu diesem Thema oder ein klares Angebot.

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Steueramt ABC-Transaktion

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