ANBI-Stiftung (Gemeinnützig)

Die Niederlande bieten verschiedene Arten von Stiftungen an. Die ANBI-Stiftung ist die am häufigsten für gemeinnützige Organisationen genutzte Stiftung (niederländisch: Stichting). ANBI steht für: „Algemeen Nut beogende instelling“, eine Einrichtung, die dem Allgemeinwohl dient. Gemeinnützige Organisationen werden auch als „NGO“ oder Nichtregierungsorganisation bezeichnet.

Was ist eine ANBI?

ANBI steht für Algemeen Nut beogende instelling, auf Deutsch eine gemeinnützige Einrichtung. In den Niederlanden kann sich jedoch nicht jede gemeinnützige Einrichtung als ANBI bezeichnen. Eine Einrichtung kann nur dann eine ANBI sein, wenn sie sich fast vollständig dem Allgemeinwohl (algemeen nut) widmet. Vereine (wie Sport-, Personal-, Gesangs-, Harmonie- oder Theatervereine) und Hobbyclubs sind in der Regel keine ANBI.

Der Steuerinspektor gewährt einer gemeinnützigen Organisation den ANBI-Status, wenn sie diesen beantragt und die Anforderungen erfüllt.

Warum eine ANBI?

Eine ANBI bietet steuerliche Vorteile gegenüber einer gemeinnützigen Einrichtung, die diesen Status nicht besitzt. Eine ANBI hat Steuervorteile wie:

• Eine ANBI zahlt keine Erbschaftsteuer oder Schenkungsteuer für Erbschaften und Schenkungen, die die Einrichtung für das öffentliche Interesse verwendet.
• Wenn eine ANBI Spenden im öffentlichen Interesse tätigt, muss der Empfänger keine Schenkungsteuer zahlen.
• Spender einer ANBI können ihre Spenden von der Einkommen- oder Körperschaftsteuer abziehen.
• Um für den Abzug wiederkehrender Spenden infrage zu kommen, müssen der Spender und die ANBI die Spende in einer Vereinbarung festhalten.
• Eine ANBI hat Anspruch auf eine Rückerstattung der Energiesteuer.
• Ehrenamtliche Helfer, die für eine ANBI arbeiten, tätigen unter bestimmten Bedingungen eine Spende an eine ANBI.
• Für Spender kultureller ANBIs gilt ein zusätzlicher Spendenabzug.

Kurz gesagt ist eine ANBI von der Erbschaft- und Schenkungsteuer befreit. Spender können ihre Spenden an eine ANBI von der Einkommen- oder Körperschaftsteuer abziehen. Damit eine Einrichtung den Status als ANBI erhält, muss sie eine Reihe von Bedingungen erfüllen.

Welche Bedingungen muss eine ANBI im Allgemeinen erfüllen?

Um als ANBI anerkannt zu werden, muss die Einrichtung alle folgenden Bedingungen erfüllen:

• Die Einrichtung muss vollständig auf das Allgemeinwohl ausgerichtet sein. Dies muss unter anderem aus dem satzungsgemäßen Zweck und den vorgesehenen Aktivitäten hervorgehen.
• Die Einrichtung muss mit fast allen ihren Aktivitäten dem öffentlichen Interesse dienen. Dies ist die 90%-Anforderung.
• Die Einrichtung verfolgt mit allen ihren Aktivitäten, die dem öffentlichen Interesse dienen, keine Gewinnabsicht.
• Die Einrichtung und die direkt an der Einrichtung beteiligten Personen erfüllen die Integritätsanforderungen.
• Keine natürliche oder juristische Person darf über das Vermögen der Einrichtung wie über eigenes Vermögen verfügen. Vorstandsmitglieder und Entscheidungsträger dürfen keine Mehrheitskontrolle über das Vermögen der Einrichtung haben.
• Die Einrichtung darf nicht mehr Kapital halten, als für die Arbeit der Einrichtung angemessenerweise erforderlich ist. Das Eigenkapital muss daher begrenzt sein.
• Die Vergütung von Entscheidungsträgern ist auf Aufwandsentschädigungen oder Sitzungsgelder beschränkt.
• Die Einrichtung verfügt über einen aktuellen Arbeitsplan (Beleidsplan).
• Die Einrichtung weist ein angemessenes Verhältnis zwischen Verwaltungskosten und Ausgaben auf.
• Vermögen, das nach der Auflösung der Einrichtung verbleibt, wird für eine ANBI oder eine ausländische Einrichtung verwendet, die sich zu mindestens 90% auf das Allgemeinwohl konzentriert.
• Die Einrichtung kommt ihren administrativen Pflichten nach.
• Die Einrichtung veröffentlicht spezifische Daten auf ihrer eigenen oder einer gemeinsamen Website.

Welche Bedingungen muss eine ANBI im Detail erfüllen?

• 90%-Anforderung: Um als ANBI anerkannt zu werden, muss eine Einrichtung die 90%-Anforderung erfüllen. Darüber hinaus müssen die Aktivitäten, die das Ziel der Einrichtung verfolgen, fast vollständig einem allgemeinen Interesse dienen. Eine ANBI muss mindestens 90% ihrer Ausgaben allgemein nützlich aufwenden. In einigen Fällen können auch gemeinnützige Aktivitäten, die kein Geld gekostet haben, in diese 90%-Prüfung einbezogen werden.
• Keine Gewinnabsicht: Eine ANBI darf mit allen ihren Aktivitäten, die dem öffentlichen Interesse dienen, keinen Gewinn erzielen. Eine ANBI darf aus kommerziellen Spendenakquise-Aktivitäten Gewinne erzielen. Bedingung ist, dass die Gewinne den Hauptaktivitäten der ANBI zugutekommen.
• Integritätsanforderungen: Eine Einrichtung kann nur dann eine ANBI sein, wenn die Einrichtung und die direkt an ihr beteiligten Personen die Integritätsanforderungen erfüllen. Wenn der Steuerinspektor Grund hat, an der Integrität einer Einrichtung oder einer daran beteiligten Person zu zweifeln, kann er ein Führungszeugnis (VOG) verlangen. Wird das VOG nicht vorgelegt, erhält die Einrichtung den ANBI-Status nicht oder er wird entzogen. Der Steuerinspektor sieht eine Einrichtung nicht mehr als gemeinnützige Einrichtung an, wenn ein Vorstandsmitglied, ein Geschäftsführer oder eine das Erscheinungsbild der Einrichtung prägende Person wegen einer Straftat verurteilt wurde und:
• die Straftat in der Eigenschaft der betreffenden Person begangen wurde
• die Verurteilung weniger als 4 Jahre zurückliegt
• die Straftat einen schwerwiegenden Verstoß gegen die Rechtsordnung darstellt

Eine prägende Person ist eine Person, die als Vertreter der ANBI angesehen wird. Sie muss keine rechtliche Bindung zur Einrichtung haben, wie etwa ein Arbeitsverhältnis. Denken Sie beispielsweise an einen Botschafter einer Einrichtung.

• Kontrolle über das Vermögen: An die Verwaltung und Verwendung des Vermögens einer ANBI sind verschiedene Richtlinien geknüpft. So darf beispielsweise keine natürliche oder juristische Person über das Vermögen der Einrichtung wie über eigenes Vermögen verfügen. Vorstandsmitglieder und Entscheidungsträger dürfen keine Mehrheitskontrolle über das Vermögen der Einrichtung haben. Es ist auch nicht zulässig, dass eines der Vorstandsmitglieder eine Stimmentscheidung oder ein Vetorecht hat. Wenn beispielsweise ein Vorstand oder ein entscheidungstragendes Organ aus 3 Personen mit den gleichen Stimmrechten besteht, erfüllt dies die Bedingung. Es wird empfohlen, diese Punkte in der Satzung der Einrichtung festzuhalten.
• Begrenztes Eigenkapital: Eine ANBI darf nicht mehr Kapital halten, als für die Aktivitäten der Einrichtung erforderlich ist. Dies wird als „Ausgabekriterium“ bezeichnet. Eine ANBI darf jedoch Vermögen halten, wenn Folgendes vorliegt:
• Vermögenswerte, die durch ein Vermächtnis (über eine Erbschaft) oder eine Schenkung erhalten wurden

Bedingung ist, dass der Erblasser oder Spender festgelegt hat, dass das gespendete oder vererbt Vermögen erhalten bleiben muss, oder dass festgelegt wurde, dass nur die Erträge aus diesem Kapital zur Verfolgung des Zwecks der ANBI verwendet werden dürfen. Dies wird auch als Stammkapital bezeichnet. Oft bestimmt der Spender oder Erblasser in einem Testament, dass das Vermögen durch eine jährliche Anpassung aufgrund der Inflation seinen Wert behalten muss. Die ANBI muss dies bei der Verwendung der verfügbaren Erträge berücksichtigen.

• Kapital, das sich aus dem Zweck der ANBI ergibt: Beispielsweise handelt es sich um ein Naturschutzgebiet oder ein Gotteshaus, das von einer ANBI unterhalten werden muss.

• Kapital, das als Mittel zur Verwirklichung des Zwecks der ANBI benötigt wird

Beispielsweise die Geschäftsräume oder das eigene Lager für Hilfsgüter.

• ein angemessenes Kapital, das zur Sicherung der Kontinuität der Arbeit erforderlich ist
• Vergütung von Entscheidungsträgern: Die Entscheidungsträger einer ANBI (beispielsweise Mitglieder des Aufsichtsrats) dürfen nur eine Entschädigung für entstandene Aufwendungen erhalten. Entscheidungsträger können auch Sitzungsgelder erhalten, die nicht übermäßig hoch sind. Ein Beispiel für Sitzungsgelder ist eine Vergütung für die Vorbereitung und Teilnahme an Sitzungen.
• Verhältnis zwischen Verwaltungskosten und Ausgaben: Die Verwaltungskosten der ANBI müssen in einem angemessenen Verhältnis zu den Ausgaben stehen. Was „angemessen“ ist, hängt (unter anderem) von der Art der ANBI ab. Eine Einrichtung, die Spenden sammelt, hat beispielsweise oft andere Kosten als eine Einrichtung, die Vermögen verwaltet. Verwaltungskosten sind Kosten für die Leitung der Einrichtung, wie etwa Kosten im Zusammenhang mit der administrativen Verwaltung (z. B. Kosten für einen Buchhalter).
• Liquidierung: Aus der Satzung einer ANBI muss hervorgehen, dass Geld, das nach der Auflösung der ANBI verbleibt (positiver Liquidationssaldo), vollständig für eine ANBI verwendet wird. Wenn in der Satzung steht, dass der positive Liquidationssaldo „möglichst“ für eine ANBI oder eine ausländische Einrichtung verwendet wird, die sich zu mindestens 90% auf das Allgemeinwohl konzentriert, lehnt der Steuerinspektor den Antrag ab.
• Administrative Pflichten für eine ANBI: Eine ANBI ist verpflichtet, eine Buchführung zu führen. Diese Buchführung muss mindestens Folgendes ausweisen:
• welche Beträge pro Entscheidungsträger für Aufwandsentschädigungen, Sitzungsgelder und sonstige Zahlungen geleistet wurden. Dies ermöglicht dem Steuerinspektor die Beurteilung, ob die Mitglieder des Entscheidungsträgerorgans (wie etwa Aufsichtsratsmitglieder) keine übermäßigen Aufwandsentschädigungen oder Sitzungsgelder erhalten.
• welche Kosten der Einrichtung entstanden sind: Denken Sie beispielsweise an die Verwaltungskosten der Einrichtung. Dies ermöglicht die Beurteilung, ob ein angemessenes Verhältnis zwischen Kosten und Ausgaben besteht.
• Art und Höhe der Einnahmen und des Vermögens der Einrichtung: Auf diese Weise kann der Steuerinspektor die Ausgaben der ANBI anhand des Ausgabekriteriums beurteilen.
• was die Ausgaben der Einrichtung sind: Auf diese Weise kann der Steuerinspektor die Ausgaben der ANBI anhand des Ausgabekriteriums beurteilen.
• Arbeitsplan (Beleidsplan): Eine ANBI muss über einen aktuellen Arbeitsplan verfügen. Dieser Plan gibt Einblick in die Art und Weise, wie die ANBI ihr Ziel erreichen möchte. Der Plan kann ein Mehrjahresplan sein, muss aber in jedem Fall Einblick in das kommende Jahr geben.

Es wird meist empfohlen, den Arbeitsplan auf der Website der ANBI zu veröffentlichen. Auf diese Weise informiert man Unterstützer sowie Spender und kommt gleichzeitig der Veröffentlichungspflicht nach, die für ANBIs gilt. Die Veröffentlichung des Arbeitsplans ist nicht verpflichtend. Man muss jedoch eine Reihe von Informationen aus dem Arbeitsplan auf der Website hervorheben.

Transparenz einer ANBI über das Internet

Eine ANBI ist verpflichtet, Daten auf ihrer eigenen Website oder auf einer gemeinsamen Website zu veröffentlichen. Seit dem 1. Januar 2021 sind große ANBIs verpflichtet, Standardformulare für die Veröffentlichung der Daten zu verwenden. Große ANBIs sind:

• ANBIs, die aktiv Geld oder Güter von Dritten beschaffen (Spendenakquise-Einrichtungen) und deren Gesamteinnahmen im betreffenden Geschäftsjahr 50.000 € übersteigen.
• ANBIs ohne Spendenakquise, wenn die Gesamtausgaben im betreffenden Geschäftsjahr 100.000 € übersteigen.

Wenn die Einrichtung keine große ANBI ist, kann das Standardformular verwendet werden, es besteht jedoch keine Verpflichtung dazu. Die Verwendung des Standardformulars kann eine einfache Lösung sein.

Wenn man sich entscheidet, das Formular nicht zu verwenden, müssen folgende Informationen veröffentlicht werden:

• der Name der Einrichtung
• die RSIN (Rechtspersonen en Samenwerkingsverbanden Informatie Nummer) oder die Steuernummer
• die Kontaktdaten der Einrichtung
• eine klare Beschreibung des Zwecks der ANBI
• die Hauptpunkte des Arbeitsplans
• die Funktion der Vorstandsmitglieder: wie etwa „Vorsitzender“, „Kassenwart“ und „Schriftführer“.
• die Namen der Vorstandsmitglieder
• die Vergütungspolitik
• Veröffentlichung der Vergütungspolitik für den gesetzlichen Vorstand und die Entscheidungsträger.
• ein aktueller Bericht über die durchgeführten Aktivitäten
• ein Finanzbericht muss auf der Website veröffentlicht werden. Dies muss innerhalb von 6 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres erfolgen. Der Bericht umfasst eine Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung sowie eine Erläuterung.

Inhalt eines Arbeitsplans Ihrer ANBI?

Das Rückgrat Ihrer ANBI ist ihr Arbeitsplan. Eine ANBI ist verpflichtet, über einen Arbeitsplan zu verfügen. Man ist außerdem verpflichtet, die folgenden Informationen im Arbeitsplan aufzunehmen und zu erläutern:

• der Zweck der Einrichtung und die durchzuführenden Aktivitäten
• die Methode der Einnahmenbeschaffung
• die Verwaltung und Verwendung des Vermögens der Einrichtung

Der Zweck der Einrichtung und die durchzuführenden Arbeiten:

Beschreiben Sie im Arbeitsplan so spezifisch wie möglich, was die Einrichtung erreichen möchte, in Form eines klaren Zwecks.

Geben Sie außerdem an, wie Sie das Ziel umsetzen werden, z. B. welche Aktivitäten die Einrichtung durchführt und durchführen wird, um das angegebene Ziel zu erreichen. Ein Beispiel könnte die Bereitstellung von Katastrophenhilfe oder die Errichtung von Schulen in Entwicklungsländern sein.

Setzt sich Ihre Einrichtung für die Interessen einer bestimmten Zielgruppe ein? Beschreiben Sie diese Zielgruppe so klar wie möglich.

Die Methode der Einnahmenbeschaffung

Beschreiben Sie im Arbeitsplan, wie Ihre ANBI Einnahmen beschaffen wird.

Die Verwaltung und Verwendung des Vermögens der Einrichtung

Beschreiben Sie schließlich im Arbeitsplan, wie das Vermögen verwaltet wird. Dies ist je nach Einrichtung unterschiedlich. Erläutern Sie nicht nur die Verwaltung des Vermögens, sondern auch die Verwendung der gesammelten Gelder und Güter. Wenn Geld für Ausgaben in künftigen Jahren reserviert wird, muss dies im Arbeitsplan erläutert werden.

Optionale Daten

Neben der Verarbeitung der vorgenannten Daten ist ein Arbeitsplan formfrei. Es steht Ihnen frei, weitere Informationen in den Arbeitsplan aufzunehmen, die Ihre Transparenz gegenüber Unterstützern und Spendern erhöhen, wie etwa:

• der Name, die RSIN oder Steuernummer
• die Post- oder Geschäftsadresse
• eine Telefonnummer oder E-Mail-Adresse
• gegebenenfalls die Nummer der Handelskammer (KVK)
• gegebenenfalls die Angaben zum Bankkonto
• Zusammensetzung des Vorstands und die Namen der Vorstandsmitglieder und Entscheidungsträger
• eine Übersicht über Einnahmen, Ausgaben und Vermögenswerte; Ihre ANBI kann eine Prognose für die kommenden Jahre hinzufügen.
• die Vergütungspolitik für den Vorstand oder die Entscheidungsträger

(FAQ) ANBI Stichting

• Was ist der Unterschied zwischen einer ANBI-Stiftung und einer regulären Stiftung?

Der Unterschied zwischen einer ANBI-Stiftung und einer regulären Stiftung ist der ANBI-Status. Der ANBI-Status ist ein zusätzlicher Schritt, der nach der Gründung der Stiftung durchgeführt werden muss. Die ANBI genießt zudem bestimmte Steuerbefreiungen, unterliegt aber auch gewissen Einschränkungen, die eine reguläre Stiftung nicht hat.

• Welche Vorteile hat eine ANBI-Stiftung?

Spender an die Stiftung können Steuerbefreiungen für ihre Spenden erhalten. Die ANBI-Stiftung verfügt auch über bestimmte Steuerbefreiungen, die den gemeinnützigen Aspekt fördern. Auf erhaltene Spenden fällt keine Steuer an, und auch wenn Gründer an die Stiftung spenden, fällt keine Steuer an.

• Kann eine ANBI-Stiftung Gewinne erzielen?

Ja, das kann sie, solange die Gewinne zur Finanzierung ihres gemeinnützigen Hauptzwecks verwendet werden.

• Wofür kann die ANBI Mittel ausgeben?

Kurz gesagt: Alles, was dem Ziel des gemeinnützigen Zwecks zugutekommt. Dazu gehören Spendenaktionen, Werbeaktionen, Werbegeschenke und so weiter sowie alle damit zusammenhängenden Aktivitäten.

Eine Stiftung kann andere Unternehmen zur Unterstützung ihrer Dienstleistungen hinzuziehen. Stellen Sie sich vor, der World Nature Fund beauftragt ein Eventplanungsunternehmen mit der Planung einer Spendengala oder ein Digital-Marketing-Unternehmen mit der Optimierung seiner Website.

• Welche Einschränkungen gelten für eine ANBI-Stiftung?

Kurz gesagt: Um den NGO-Status zu erlangen, erklären die Gründer, dass das Ziel nicht darin bestehen darf, die Vorstandsmitglieder zu bereichern oder dass Vorstandsmitglieder unverhältnismäßig hohe Beträge erhalten.

• Darf eine ANBI-Stiftung Vorstandsmitglieder vergüten?

Ja, aber es gibt Grenzen für die Vergütung von Vorstandsmitgliedern. Für die Vorbereitung und Durchführung einer Sitzung kann ein Vorstandsmitglied maximal 356 € erhalten. Für größere NGOs gelten andere Kriterien.

• Darf eine ANBI-Stiftung ihre Mitarbeiter und ehrenamtlichen Helfer entschädigen?

Ja, Ehrenamtliche können bis zu 170 € pro Monat oder 1.900 € pro Jahr steuerfrei erhalten. Über diesem Betrag müsste die Stiftung das Gehalt über einen Lohnbuchhalter auszahlen und die Arbeitgebersteuern abführen. Der Arbeitnehmer muss dies in diesem Fall in seiner Einkommensteuererklärung angeben.

• Kann eine ANBI-Stiftung Kostenabrechnungen an ihre Mitglieder auszahlen?

Ja, alle abgerechneten Kosten (die in der Buchhaltung mit einem ordnungsgemäßen Beleg nachgewiesen werden müssen) können an Mitglieder ausgezahlt werden. Für solche Abrechnungen gibt es keine Obergrenzen. Selbstverständlich muss die Relevanz für die Organisation und ihre Aktivitäten eindeutig sein.

Ähnliche Beiträge:

• Ausländische multinationale Konzerne & der niederländische Jahreshaushalt
• Die 5 besten EU-Länder für Körperschaftsteuer
• Niederländische Gesetzgebung zu Auslandsinvestitionen
• Die Niederlande beziehen Stellung gegen Steuervergünstigungen für Unternehmen
• Wie entwickelte Länder Steuern auf Bitcoin erheben

Quellen

• Business.gov.nl – Wahl einer niederländischen Unternehmensstruktur
• Burgerlijk Wetboek Boek 2, rechtspersonen (wetten.overheid.nl)
• KVK – Registrierung im niederländischen Handelsregister
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM – Niederländische Finanzmarktaufsicht
• PwC Niederlande – Steuereinblicke und Publikationen
• Hoge Raad 2021, Haftung von Vorstandsmitgliedern bei Verletzung der Buchführungspflicht (ECLI:NL:HR:2021:1099)
• Hoge Raad 2024, Umfang der Entlastung und Haftung von Vorstandsmitgliedern nach Art. 2:9 DCC (ECLI:NL:HR:2024:681)
• PwC Worldwide Tax Summaries – Niederlande
• EuGH, Polbud zu grenzüberschreitenden Umwandlungen von Gesellschaften (C-106/16)
• Belastingdienst – Körperschaftsteuersätze (19% bis 200.000 EUR und 25,8% darüber)