Artikel 23 Niederländische MwSt.-Aufschublizenz

Import von Produkten in die Niederlande

Der Import von Produkten aus Nicht-EU-Ländern in die Niederlande ist grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig, unabhängig davon, ob der Import von einer privaten, steuerpflichtigen, nicht steuerpflichtigen oder steuerbefreiten Einheit durchgeführt wird. Daher wird die Umsatzsteuer in der Regel bei der Einfuhr fällig und normalerweise an den niederländischen Zoll abgeführt. Wenn Sie daran interessiert sind, ein Import-/Exportunternehmen in den Niederlanden zu gründen, kontaktieren Sie unsere lokalen Gründungsexperten, die Sie durch den Prozess führen werden.

Genehmigung zur Umsatzsteueraufschiebung

Die Niederlande haben in Verbindung mit Art. 23 des Umsatzsteuergesetzes ein spezielles System eingeführt, das zur Erteilung von Artikel-23-Genehmigungen führt. Diese Genehmigungen ermöglichen es Importeuren, die Umsatzsteuerzahlung aufzuschieben, anstatt den Betrag direkt bei der Einfuhr zu überweisen. Das System verlagert die Umsatzsteuerverbindlichkeiten auf die regelmäßigen Umsatzsteuervoranmeldungen. Daher wird die Einfuhrumsatzsteuer in der jeweiligen periodischen Erklärung angegeben, kann jedoch gleichzeitig als Vorsteuer abgezogen werden, sofern kein Ausschluss vom Vorsteuerabzug vorliegt. Somit wird bei der Einfuhr effektiv keine Umsatzsteuer gezahlt, was Zins- und Cashflow-Vorteile bringt. Die Genehmigung zur Umsatzsteueraufschiebung wird nur an steuerpflichtige, nicht steuerpflichtige und steuerbefreite Einheiten erteilt (nicht an natürliche Personen).

Voraussetzungen für eine Genehmigung zur Umsatzsteueraufschiebung

Im Allgemeinen müssen die folgenden Voraussetzungen erfüllt sein, um eine Genehmigung zur Umsatzsteueraufschiebung zu beantragen:

• Die Antragsteller sollten ihren Sitz in den Niederlanden haben oder über einen Steuervertreter / eine Betriebsstätte im Land verfügen;
• Die Antragsteller sollten regelmäßig Waren importieren;
• Die Antragsteller sollten transparente Aufzeichnungen über die zu importierenden Waren führen.

Der Import von Lieferwagen und Pkw unterliegt abweichenden Bedingungen.

Antrag auf Genehmigung zur Umsatzsteueraufschiebung

Nachfolgend finden Sie eine nicht abschließende Liste der Informationen, die im Antrag auf Umsatzsteueraufschiebung enthalten sein müssen:

• Umsatzsteuer-Identifikationsnummer / Steuernummer des Importeurs/Antragstellers;
• Name des Importeurs/Antragstellers;
• Art des in die Niederlande zu importierenden Produkts;
• Produktmenge;
• Vorgesehene Importhäufigkeit (jährlich);
• Preis der zu importierenden Produkte (jährlich);
• Herkunftsland des Produkts (Nicht-EU).

Die Steuerbehörden in den Niederlanden müssen den Antrag innerhalb einer Frist von 8 Wochen bearbeiten.

Häufig gestellte Fragen

• Ich habe meinen Sitz in den Niederlanden mit einer BV. Mein Lieferant in den Niederlanden hat Artikel 23. Welche Umsatzsteuer zahle ich? Und gibt es etwas, worauf ich achten sollte? Wenn Ihr Lieferant über eine Genehmigung nach Artikel 23 verfügt, kann er Waren in die Niederlande importieren, ohne Umsatzsteuer zu zahlen. Er muss diesen Import in seiner Umsatzsteuererklärung angeben. Nach dem Import der Waren kann er diese an eine niederländische BV verkaufen. Wenn die importierten Waren an Sie (niederländische BV) verkauft werden, fallen 21% Umsatzsteuer auf den Preis der Waren an. Wenn Sie die Waren also für 100 Euro kaufen, zahlen Sie Umsatzsteuer auf 100 Euro. Wenn Sie die Waren für Ihr Unternehmen nutzen und Umsatzsteuer auf Ihre Einnahmen zahlen, können Sie diese Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen.
• Welchen Vorteil habe ich mit einer Artikel-23-Genehmigung?

Der Vorteil einer Artikel-23-Genehmigung liegt in der Liquidität. Die Umsatzsteuer stellt für den Unternehmer keinen Kostenfaktor dar. Sie machen durch die Genehmigung also keinen zusätzlichen Gewinn. Sie sparen jedoch Finanzierungskosten. Wenn Sie große Warenmengen mit einer Artikel-23-Genehmigung importieren, müssen Sie nicht warten, bis das Finanzamt Ihnen die für die Waren gezahlte Umsatzsteuer erstattet, da die Steuer aufgeschoben wird. Dieser Vorteil kann sich auf Ihre gesamten monatlichen oder vierteljährlichen Einkäufe (multipliziert mit 21%) belaufen.

Unsere Agentur kann schnell die notwendigen Vorkehrungen für die Erteilung einer Artikel-23-Genehmigung zur Umsatzsteueraufschiebung treffen. Kontaktieren Sie uns für weitere Informationen oder lesen Sie hier mehr über die Vorteile des niederländischen Steuersystems.

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Quellen

• Europäische Kommission - Steuern und Zollunion
• RVO - Niederländische Agentur für Unternehmen
• EUR-Lex - Mehrwertsteuer-Richtlinie 2006/112/EG
• AFM - Niederländische Behörde für die Finanzmärkte
• PwC Niederlande - Einblicke in Steuern und Publikationen
• Hoge Raad 2021, Umsatzsteuersatz und Mehrwertsteuer-Richtlinie (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, Umsatzsteuer, Vorlagefragen zur Festsetzung (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• PwC Worldwide Tax Summaries - Niederlande
• Belastingdienst - Umsatzsteuersätze in den Niederlanden (21%, 9% und 0%)
• Belastingdienst - Einreichung der Umsatzsteuererklärung und Zahlung oder Erstattung der Umsatzsteuer