Ausländische multinationale Konzerne und der niederländische Jahreshaushalt

Die Niederlande haben etliche Prioritäten der steuerlichen Agenda der Regierung umgesetzt, die im Steuerplan 2021 zusammengefasst sind. Dies umfasst mehrere gesetzliche Steueranträge sowie den Haupthaushalt der Niederlande für 2021. Die Maßnahmen zielen darauf ab, die Besteuerung von Erwerbseinkommen zu senken, Steuervermeidung aktiv zu bekämpfen, eine sauberere und grünere Wirtschaft zu unterstützen und das niederländische Investitionsklima für ausländische Unternehmer generell zu verbessern.

Neben dem Haushalt 2021 traten im vergangenen Jahr weitere Vorschläge in Kraft. Dies betrifft die EU-Richtlinie über die Offenlegungspflicht (DAC6) und die Anti-Steuervermeidungs-Richtlinie 2 (ATAD2). Sowohl der Haushalt 2021 als auch ATAD2 wurden am 1. Januar 2021 umgesetzt, während DAC6 am 1. Juli des vergangenen Jahres umgesetzt wurde. Bitte beachten Sie, dass DAC6 auch eine rückwirkende Kraft ab dem 25. Juni 2018 hat. Dies könnte Auswirkungen auf Ihr bereits bestehendes Unternehmen in den Niederlanden haben. Wenn Sie mehr darüber erfahren möchten, können Sie sich jederzeit an Intercompany Solutions für eingehende Informationen und Beratung wenden. Alle diese Steuervorschläge und -maßnahmen haben finanzielle Auswirkungen auf ausländische multinationale Unternehmen, die eine Tochtergesellschaft, Zweigniederlassung oder Lizenzgesellschaft in den Niederlanden besitzen oder halten.

Weitere Informationen zu DAC6

DAC6 ist eine ECOFIN-Ratsrichtlinie, die die Richtlinie 2011/16/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden ändert. Dies beinhaltet einen verpflichtenden und automatischen Informationsaustausch über meldepflichtige grenzüberschreitende Gestaltungen, der die Aufdeckung potenziell aggressiver Steuergestaltungen ermöglicht. Somit erlegt diese Richtlinie Intermediären wie Steuerberatern und Rechtsanwälten die Pflicht auf, bestimmte grenzüberschreitende Gestaltungen zu melden, deren Hauptvorteil im Erlangen eines erheblichen Steuervorteils besteht. Andere Ziele, die mit grenzüberschreitenden Gestaltungen häufig verfolgt werden, sind die Erfüllung von Kennzeichen (Hallmarks) oder das Erreichen anderer spezifischer Kennzeichen, abgesehen von der Erlangung eines Steuervorteils.

DAC6 wurde bereits 2021 umgesetzt. Wenn ein Unternehmen zwischen dem 25. Juni 2018 und dem 1. Juli 2020 den ersten Schritt zu einer grenzüberschreitenden Gestaltung unternommen hat, hätte dies vor dem 31. August 2020 an die Belastingdienst gemeldet werden müssen. Nach diesem Datum muss jeder Versuch oder erste Umsetzungsschritt einer grenzüberschreitenden Gestaltung den genannten Behörden innerhalb von 30 Tagen gemeldet werden.

Weitere Informationen zu ATAD2

Die Umsetzung von ATAD2 wurde dem niederländischen Parlament im Juli 2019 vorgeschlagen. Diese Anti-Steuervermeidungs-Richtlinie korrigiert sogenannte hybride Gestaltungen (Hybrid Mismatches), die durch die Nutzung hybrider Finanzgesellschaften und -instrumente entstehen. Dies führt zu Unklarheiten, da einige Zahlungen in einer Jurisdiktion steuerlich abzugsfähig sein können, während die der Zahlung entsprechende Einnahme in einer anderen Jurisdiktion möglicherweise nicht steuerpflichtig ist. Dies fällt unter Abzug / keine Besteuerung – D/NI (Deduction/No Income). Es besteht auch die Möglichkeit, dass Zahlungen in mehreren Jurisdiktionen steuerlich abzugsfähig sind; dies wird als Doppelabzug – DD (Double Deduction) bezeichnet.

Diese neuen Regeln treten für umgekehrt hybride Rechtsträger (Reverse Hybrid Entities) am 1. Januar 2022 in Kraft. Die Richtlinie führt eine Dokumentationspflicht ein, die sich an alle körperschaftsteuerpflichtigen Steuerzahler richtet. Es spielt keine Rolle, ob und/oder warum die Bestimmungen für hybride Gestaltungen Anwendung finden oder nicht. Kommt ein Steuerzahler dieser Dokumentationspflicht nicht nach, muss dieser körperschaftsteuerpflichtige Steuerzahler nachweisen, dass die Bestimmungen für hybride Gestaltungen nicht gelten.

Vorschläge, die am 1. Januar 2021 angenommen wurden

Änderung der Dividendenquellensteuer und der Missbrauchsbekämpfungsregeln bezüglich der gesetzlichen Körperschaftsteuer (CIT)

Der niederländische Haushalt 2021 wird teilweise umgesetzt, da die früheren Missbrauchsbekämpfungsregeln als nicht vollständig im Einklang mit EU-Recht und -Vorschriften angesehen wurden. Daher schlug der Haushalt 2021 vor, diese Regeln bezüglich Themen wie Dividendenquellensteuer und Körperschaftsteuerzwecken zu ändern. Dies betrifft auch die niederländische Befreiung von der Dividendenquellensteuer, die jedem körperschaftsteuerpflichtigen Aktionär gewährt wird, der in der EU, in einem Doppelbesteuerungsabkommensstaat oder im Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) ansässig ist.

Der einzige Fall, in dem diese Befreiung nicht gilt, ist, wenn die subjektive und die objektive Prüfung nicht erfüllt sind. Früher war die objektive Prüfung bereits erfüllt, wenn der körperschaftsteuerpflichtige Aktionär die niederländischen Substanzanforderungen erfüllte. Die objektive Prüfung weist im Grunde nach, dass keine künstliche Struktur vorliegt. Mit dem neuen Vorschlag, der die Missbrauchsbekämpfungsregeln enthält, bietet die Erfüllung dieser sogenannten Substanzanforderungen kein Schlupfloch mehr.

Dies eröffnet zwei verschiedene Möglichkeiten. Wenn nachgewiesen wird, dass die Struktur künstlich ist, kann die Belastingdienst diese Struktur anfechten und somit die Befreiung von der Dividendenquellensteuer verweigern. Die andere Option besteht darin, die Substanzanforderungen nicht zu erfüllen. In diesem Fall muss der Unternehmensinhaber nachweisen, dass die Struktur nicht künstlich ist, und fällt dann unter die Befreiung von der Dividendenquellensteuer.

Sie müssen auch die Regeln für beherrschte ausländische Gesellschaften (Controlled Foreign Corporation Rules, CFC) berücksichtigen, was bedeutet, dass eine Tochtergesellschaft nicht zwangsläufig als CFC qualifiziert wird, wenn die Substanzanforderungen auf diese Tochtergesellschaft Anwendung finden. Wenn ein ausländischer Steuerzahler die Substanzanforderungen im Rahmen der objektiven Prüfung erfüllt, gelten die Regeln für ausländische Steuerzahler ebenfalls nicht und es kann nicht als Safe Harbor angesehen werden. Dies gilt für ausländische Aktionäre, die Einkünfte wie Kapitalgewinne aus einer Beteiligung von mehr als 5 % an einer niederländischen Gesellschaft beziehen.

Dies bedeutet im Wesentlichen, dass die Belastingdienst die Struktur von ausländischen Steuerzahlern anfechten kann, wenn sich die Struktur als künstlich erweist, und somit Einkommensteuern erheben kann. Dies ist selbst dann möglich, wenn die Substanzanforderungen erfüllt sind. Alternativ kann der ausländische Steuerzahler auch nachweisen, dass die Struktur nicht künstlich ist, selbst wenn die Substanzanforderungen nicht erfüllt sind, was dazu führt, dass keine Einkommensteuer auf Einkünfte aus der wesentlichen Beteiligung erhoben wird.

Senkung des Körperschaftsteuersatzes

Die aktuellen Körperschaftsteuersätze in den Niederlanden betragen 19 % und 25,8 %. Der Satz von 25,8 % gilt für Gewinne von mehr als 200.000 Euro pro Jahr, während alle Gewinne unter diesem Betrag mit dem niedrigen Satz von 19 % besteuert werden. Dies sorgt für ein sehr wettbewerbsfähiges Steuerklima, weshalb die Niederlande bei ausländischen Investoren und multinationalen Konzernen so beliebt sind. Darüber hinaus bietet die Senkung des Körperschaftsteuersatzes ein Budget, das auch zur Senkung des Steuersatzes auf Erwerbseinkommen verwendet wird.

Einschränkungen für Banken und Versicherungsgesellschaften

Der Haushalt 2021 enthält auch eine Einschränkung für Versicherungsgesellschaften und Banken hinsichtlich des Abzugs ihrer Zinszahlungen, jedoch nur, wenn die Schulden 92 % der Bilanzsumme übersteigen. In der Praxis müssen Banken und Versicherungsgesellschaften eine Mindesteigenkapitalquote von 8 % einhalten. Ist dies nicht der Fall, sind diese Unternehmen von den neuen Thin-Capitalization-Regeln für Banken und Versicherungen betroffen. Am 31. Dezember des vorangegangenen Geschäftsjahres werden alle Eigenkapital- und Verschuldungsquoten für den Steuerzahler ermittelt.

Die Verschuldungsquote (Leverage Ratio) für Banken wird durch die EU-Verordnung 575/2013 über Aufsichtsanforderungen an Kreditinstitute und Wertpapierfirmen bestimmt. Die EU-Solvabilität-II-Richtlinie dient als Grundlage für die Ermittlung der Eigenkapitalquote von Versicherungsgesellschaften. Wenn eine Bank oder Versicherungsgesellschaft ihren physischen Sitz in den Niederlanden hat, gelten diese Kapitalisierungsregeln automatisch. Das Gleiche gilt für ausländische Versicherungsgesellschaften und Banken mit einer Zweigniederlassung oder Tochtergesellschaft in den Niederlanden. Wenn Sie Beratung zu diesem Thema wünschen, kann Intercompany Solutions Sie unterstützen.

Die Definition einer Betriebsstätte wurde geändert

Der Steuerplan 2021 folgt der Ratifizierung des Multilateralen Instruments (MLI) im Jahr 2021, indem vorgeschlagen wird, die Definition einer Betriebsstätte (Permanent Establishment, PE) für Körperschaftsteuerzwecke in den Niederlanden zu ändern. Dies umfasst auch Lohnsteuer- und Einkommensteuerzwecke; der Hauptgrund ist die Angleichung an bestimmte Entscheidungen, die die Niederlande im Rahmen des MLI getroffen haben. Wenn also ein Doppelbesteuerungsabkommen Anwendung findet, gilt die neue PE-Definition des anwendbaren Steuerabkommens. Wenn in einem bestimmten Fall kein Doppelbesteuerungsabkommen anwendbar ist, gilt stets die PE-Definition des OECD-Musterabkommens von 2017. Wenn Steuerzahler künstlich versuchen, das Bestehen einer Betriebsstätte zu vermeiden, kann eine Ausnahme gemacht werden.

Die niederländische Tonnagebesteuerung wurde geändert

Um den aktuellen EU-Beihilfevorschriften zu entsprechen, sieht der Steuerplan 2021 auch Änderungen an der derzeitigen Tonnagebesteuerung für Reise- und Zeitcharter, das Flaggenerfordernis sowie an Tätigkeiten vor, die die Beförderung von Personen oder Gütern im internationalen Verkehr ausschließen. Dies umfasst drei separate Maßnahmen, nämlich eine reduzierte Tonnagesteuer für Schiffe mit mehr als 50.000 Nettotonnen, für Schiffsverwaltungsgesellschaften sowie die Anwendung der Tonnagebesteuerung auf Kabellegeschiffe, Forschungsschiffe, Rohrlegeschiffe und Kranschiffe.

Änderungen bei der niederländischen Einkommensteuer

Die Art und Weise, wie niederländische Bürger von den nationalen Steuerbehörden behandelt werden, hängt weitgehend von der Art des Einkommens ab, das sie erzielen. In der jährlichen Steuererklärung wird das Einkommen jedes Steuerzahlers in drei separate „Boxen“ unterteilt:

• Box 1 umfasst jede Art von Einkommen im Zusammenhang mit Erwerbstätigkeit, Gewerbe und Wohneigentum
• Box 2 beinhaltet Einkünfte aus einer wesentlichen Beteiligung an einem Unternehmen
• Box 3 gilt für Einkünfte aus Kapitalanlagen und Ersparnissen

Der bisherige gesetzliche Einkommensteuersatz von 51,75 % wurde auf 49,5 % gesenkt; dies gilt für alle Einkommen, die den Betrag von 68.507 Euro übersteigen. Dies betrifft Einkünfte aus Box 1: Einkommen, ein Haus oder Gewerbe. Für ein Einkommen von 68.507 Euro oder weniger gilt seit dem 1. Januar 2021 ein Basissatz von 37,10 %. Infolgedessen wird auch die niederländische Möglichkeit des Abzugs von Hypothekenzinszahlungen schrittweise reduziert. Der Satz wurde 2020 auf 46 %, 2021 weiter auf 43 %, 2022 auf 40 % und 2023 auf 37,05 % gesenkt. Der Haushalt 2021 enthielt bereits diese Änderungen.

Weitere Änderungen betreffen die Erhöhung des gesetzlichen Einkommensteuersatzes von 25 % auf 26,9 % im Jahr 2021, was die Einkünfte aus Box 2 betrifft: Einkünfte aus einer wesentlichen Beteiligung (5 % oder mehr) an einem Unternehmen. Die Erhöhung dieses Satzes steht in direktem Zusammenhang mit der Senkung der Körperschaftsteuer auf Gewinne niederländischer Unternehmen; das bedeutet, dass sie sich ausgleicht. Änderungen bei der Besteuerung von Box 3 (Ersparnisse und Anlagen) wurden von der niederländischen Regierung ebenfalls angekündigt. Dies soll 2022 in Kraft treten. Vermögenswerte von mehr als 30.000 Euro werden voraussichtlich mit einer fiktiven Rendite von 0,09 % besteuert. Zudem soll ein Abzug eines fiktiven Zinssatzes von 3,03 % erfolgen. Der gesetzliche Einkommensteuersatz wird ebenfalls auf 33 % angehoben. Alle diese Änderungen und neuen Vorschriften werden sich generell positiv auf Steuerzahler auswirken, die auch Ersparnisse besitzen. Für Steuerzahler mit anderen Arten von Vermögenswerten, wie beispielsweise einem Ferienhaus und anderen Wertpapieren, könnten sich diese Änderungen eher negativ auswirken. Insbesondere dann, wenn diese Vermögenswerte mit Schulden finanziert wurden.

Senkung der Lohnsteuer

Die niederländische Werkkostenregeling (WKR), die als Regelung für arbeitsbezogene Aufwendungen übersetzt werden kann, wurde ebenfalls geändert. Das bisherige Budget für die Bereitstellung arbeitsbezogener Kosten und steuerfreier Erstattungen wurde von 1,2 % auf 1,7 % erhöht. Dies betrifft die Gesamtlohnkosten jedes niederländischen Arbeitgebers bis zu einem Betrag von 400.000 Euro. Übersteigen die Gesamtlohnkosten den Betrag von 400.000 Euro, gilt weiterhin der bisherige Prozentsatz von 1,2 %. Bestimmte Produkte oder Dienstleistungen eines Unternehmens eines Arbeitgebers werden genau für diesen Zweck zum Marktwert bewertet.

Vorschläge, die am 1. Januar 2021 angenommen wurden

Erhöhung des Körperschaftsteuersatzes für Einkünfte aus der Innovationsbox & Abschaffung des Zahlungsrabatts für vorläufige Körperschaftsteuerfestsetzungen

Die niederländische Regierung erhöht den effektiven gesetzlichen Körperschaftsteuersatz für Einkünfte aus der Innovationsbox von 7 % auf 9 % im Jahr 2021. Die Regierung gab außerdem bekannt, dass der Rabatt, der derzeit körperschaftsteuerpflichtigen Steuerzahlern gewährt wird, die die geschuldete Steuer auf eine vorläufige Körperschaftsteuerfestsetzung zahlen, abgeschafft wird.

Erhöhung der Grunderwerbsteuer

Wenn jemand in Nicht-Wohnimmobilien investieren möchte, muss er beachten, dass der Satz der Grunderwerbsteuer im Jahr 2021 von 6 % auf 7 % erhöht wird. Dies gilt nur für Nicht-Wohnimmobilien, da der Satz für Wohnimmobilien unverändert bei 2 % bleibt. Dennoch hat die niederländische Regierung angekündigt, dass der Grunderwerbsteuersatz für Wohngebäude in naher Zukunft ebenfalls erhöht werden könnte, wenn die Immobilie an Dritte vermietet wird, da dies die Erzielung von Einkünften beinhaltet.

Änderungen der bedingten Quellensteuer auf Lizenzgebühren und Zinsen

Der Steuerplan 2021 enthält ein Quellensteuergesetz, das die Einführung einer bedingten Quellensteuer auf Zins- und Lizenzzahlungen vorschlägt. Diese Zahlungen betreffen Zahlungen, die entweder von einer in den Niederlanden steuerlich ansässigen Einheit oder einer nicht in den Niederlanden ansässigen Einheit mit einer niederländischen Betriebsstätte an andere sogenannte nahestehende Parteien geleistet werden, die in einer Niedrigsteuer-Jurisdiktion ansässig sind und/oder im Falle von Missbrauch. Dieser Quellensteuersatz wird 2021 voraussichtlich 21,7 % betragen. Der Hauptgrund für die Einführung dieser bedingten Quellensteuer besteht darin, die Nutzung einer niederländischen Tochtergesellschaft oder ansässigen Einheit als Trichter für Zins- und Lizenzzahlungen in Jurisdiktionen mit sehr niedrigen bis 0 % Steuersätzen einzudämmen. In diesem Fall bedeutet eine Niedrigsteuer-Jurisdiktion eine Jurisdiktion mit einem gesetzlichen Gewinnsteuersatz von unter 9 % und/oder die Aufnahme in die EU-Liste nicht kooperativer Länder und Gebiete.

Für diesen Zweck kann eine Einheit als nahestehend angesehen werden, wenn:

• Die zahlende Einheit eine qualifizierte Beteiligung an der empfangenden Einheit hält
• Die empfangende Einheit eine qualifizierte Beteiligung an der zahlenden Einheit hält
• Eine dritte Partei eine qualifizierte Beteiligung sowohl an der zahlenden als auch an der empfangenden Einheit hält

Eine Beteiligung, die mindestens 50 % der gesetzlichen Stimmrechte repräsentiert, gilt als qualifizierte Beteiligung. Sie kann auch als direkte oder indirekte Beherrschungsbeteiligung bezeichnet werden. Berücksichtigen Sie außerdem, dass juristische Personen ebenfalls nahestehend sein können. Dies ist der Fall, wenn sie als kooperierende Gruppe agieren, die direkt, indirekt oder gemeinsam eine qualifizierte Beteiligung an einer juristischen Person hält. In bestimmten missbräuchlichen Situationen findet die bedingte Quellensteuer ebenfalls Anwendung. Dies betrifft Situationen wie indirekte Zahlungen an Empfänger in bestimmten Niedrigsteuer-Jurisdiktionen, die meist über eine sogenannte Durchleitungsgesellschaft (Conduit Entity) geleitet werden.

Neue Beschränkungen beim Abzug von Liquidations- und Aufgabeverlusten

Die niederländische Regierung hat beschlossen, den Abzug von Liquidations- und Aufgabeverlusten zum 1. Januar 2021 zu beschränken. Dies geht auf einen früheren Vorschlag mit der Absicht zurück, Liquidationsverluste in Bezug auf ausländische Beteiligungen neben Aufgabeverlusten bei ausländischen Betriebsstätten abzuziehen. Solche Liquidationsverluste sollten nur dann steuerlich abzugsfähig sein, wenn der körperschaftsteuerpflichtige Steuerzahler in den Niederlanden eine Mindestbeteiligung von 25 % (im Gegensatz zu den bisherigen niedrigen 5 %) an der ausländischen Beteiligung hält. Dies gilt auch dafür, dass die ausländische Beteiligung in der EU oder im EWR ansässig ist. Die Liquidation einer ausländischen Beteiligung wird innerhalb von drei Jahren nach der Einstellung der Beteiligung abgeschlossen. Die Beschränkung des Abzugs von Liquidationsverlusten und Aufgabeverlusten wird in etwa gleich sein. In beiden Fällen gelten die Beschränkungen nicht für Verluste von weniger als 1 Million Euro, da diese weiterhin steuerlich abzugsfähig bleiben.

Beratung für ausländische und internationale niederländische Unternehmen und Investoren

Da all diese Maßnahmen viele Änderungen mit sich bringen, sollten sowohl niederländische als auch ausländische Unternehmer diese genau beobachten. Wenn Sie ein internationales Unternehmen in den Niederlanden betreiben, könnten diese Änderungen sehr wohl auch auf Sie zutreffen. In jedem Fall haben wir einige Ratschläge zusammengestellt, wenn Sie derzeit Geschäfte in den Niederlanden tätigen.

Wenn Sie als ausländischer Steuerzahler gelten, der in Beteiligungen an Unternehmen in den Niederlanden investiert, sollten Sie prüfen, ob Ihre Einkünfte und Kapitalgewinne seit der Einführung der geänderten Missbrauchsbekämpfungsregeln bei der Körperschaftsteuer und der Dividendenquellensteuer weiterhin von der Dividendenquellensteuer und der Kapitalertragsteuer befreit sind. Dies liegt daran, dass die Erfüllung der Substanzanforderungen nicht mehr als Safe Harbor gilt. Wenn Sie darüber hinaus eine Tochtergesellschaft oder Zweigniederlassung einer ausländischen Bank oder Versicherungsgesellschaft in den Niederlanden besitzen, müssen Sie prüfen, ob die Thin-Capitalization-Regeln auf Ihr Unternehmen Anwendung finden. Ist dies der Fall, erleiden Sie möglicherweise einen erheblichen Nachteil gegenüber vergleichbaren Instituten, die in ihren Heimatjurisdiktionen nicht von diesen Regeln betroffen sind.

Wenn Sie Eigentümer eines internationalen Unternehmens sind, das Strukturen mit sogenannten hybriden Rechtsträgern oder Instrumenten ausschließlich zur Senkung Ihrer Steuerkosten eingerichtet hat, müssen Sie diese Einheiten genau überwachen und gegebenenfalls anpassen. Dies ist erforderlich, um Steuerineffizienzen zu umgehen, die nach der Umsetzung von ATAD2 bestehen könnten. Darüber hinaus müssen bestimmte multinationale Konzerne, die Fremdkapitalplattformen wie Finanzierungsgesellschaften finanzieren, prüfen und überwachen, ob etwaige Lizenz- und Zinszahlungen dieser Gesellschaften unter die niederländische bedingte Quellensteuer fallen würden. Ist dies der Fall, müssen diese multinationalen Unternehmen eine Umstrukturierung vornehmen, wenn sie Steuerineffizienzen mildern wollen, die auf die Einführung der niederländischen bedingten Quellensteuer folgen.

Darüber hinaus müssen sowohl niederländische Holdinggesellschaften als auch ausländische multinationale Holdinggesellschaften mit einer niederländischen Tochtergesellschaft oder Zweigniederlassung, die auf einen unbeschränkten Abzug von Liquidationsverlusten bei ausländischen Beteiligungen angewiesen sind, hinsichtlich des steuerlichen Abzugs solcher Verluste wachsam sein. Es wäre ratsam zu prüfen, wie sich dies möglicherweise nachteilig auf sie auswirken könnte. Nicht zuletzt sollten alle internationalen Unternehmen klären, ob für sie im Rahmen von DAC6 neue Meldepflichten bezüglich Steueroptimierungsmodellen bestehen, die nach dem 25. Juni 2018 umgesetzt oder geändert wurden.

Intercompany Solutions kann all Ihre steuerlichen Schwierigkeiten klären

Diese Änderungen bringen viele neue Wege mit sich, Ihr Unternehmen zu führen und zu strukturieren. Wenn Sie sich in irgendeiner Weise unsicher darüber sind, wie diese steuerlichen Regelungen Ihr Unternehmen in den Niederlanden beeinflussen werden, wenden Sie sich bitte jederzeit an unser professionelles Team. Wir können alle finanziellen und steuerlichen Probleme lösen, auf die Sie stoßen könnten, und Ihnen Beratung in den Bereichen Unternehmensregistrierung in den Niederlanden, Buchhaltungsdienstleistungen für ausländische multinationale Konzerne sowie fundierte Unternehmensberatung bieten.

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Quellen

• OECD – Verrechnungspreise und internationale Steuerrichtlinien
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen – Offizielles niederländisches Staatsblatt
• KVK – Registrierung im niederländischen Handelsregister
• PwC Niederlande – Steuereinblicke und Publikationen
• Hoge Raad 2025, Dividendenquellensteuer und ausländische wesentliche Beteiligung (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• EuGH, wirtschaftlicher Eigentümer und Missbrauch in den dänischen Dividendenfällen (C-116/16)
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Niederlande – Steuerdienstleistungen und Einblicke
• Belastingdienst – Körperschaftsteuersätze (19 % bis 200.000 EUR und 25,8 % darüber)
• Belastingdienst – Innovationsbox, 9 % effektiver Steuersatz auf qualifizierten Gewinn