Wie Industrieländer Steuern auf Bitcoin erheben

In den letzten zehn Jahren haben virtuelle Währungen wie Bitcoin, Qtum, Litecoin und Ethereum zunehmend an Beliebtheit gewonnen. Sie werden derzeit sowohl als Zahlungsmittel als auch als Anlageinstrumente genutzt. Das Aufkommen von Kryptowährungen führte zu einem gesetzlichen Vakuum, das durch angemessene Vorschriften ersetzt werden musste.

Die vorliegende Publikation konzentriert sich auf die Besteuerung von Bitcoin (der mit Abstand beliebtesten virtuellen Währung). Bitcoins ersetzen reale Währungen und haben einen realen Geldwert. Das bedeutet, dass sie in US-Dollar, australische Dollar, Euro oder jede andere virtuelle Währung umgetauscht werden können. Die meisten Bitcoin-Transaktionen sind anonym und finden im Internet statt. Bitcoins sind nicht reguliert und hängen nicht von der Deckung durch Zentralbanken und Regierungen ab.

Obwohl die Währung Bitcoin in den meisten Rechtsordnungen nicht als gesetzliches Zahlungsmittel gilt, erkennen einige Steuersysteme ihre Bedeutung an und die jeweiligen Behörden haben eine spezielle steuerliche Behandlung vorgeschlagen. Nachstehend finden Sie einen kurzen Überblick über die Methoden der Bitcoin-Besteuerung in den USA, der EU, dem Vereinigten Königreich, Deutschland, Australien und Japan.

Besteuerung von Bitcoin in den USA

Bei der Erhebung der Bundessteuer betrachtet die Steuerbehörde der Vereinigten Staaten (Revenue Service) Bitcoin als Eigentum und nicht als Währung. Alle Transaktionen mit Bitcoin werden nach den für die Eigentumsbesteuerung geltenden Grundsätzen besteuert. Daher müssen Einzelheiten zu Bitcoin-Transaktionen der Steuerbehörde zum Zwecke der Besteuerung übermittelt werden.

Steuerzahler, die Dienstleistungen oder Waren anbieten, die in Bitcoin bezahlt werden, sind verpflichtet, den Betrag der erhaltenen Bitcoins in ihren jährlichen Steuererklärungen anzugeben. Der Bitcoin-Wert wird unter Berücksichtigung des fairen Marktwerts in US-Dollar (Wechselkurs) zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs berechnet.

Wenn der Steuerzahler die Kryptowährung als Kapitalvermögen nutzt (als Anlagegüter wie Anleihen, Aktien usw.), sollte er alle steuerpflichtigen Verluste oder Gewinne berücksichtigen. Steuerpflichtige Gewinne ergeben sich aus Transaktionen, bei denen der erhaltene Wert in Dollar höher ist als die angepasste Basis der virtuellen Währung. Umgekehrt ergibt sich ein Verlust aus Transaktionen, bei denen der erhaltene Wert in USD niedriger ist im Vergleich zur angepassten Basis der virtuellen Währung.

In den Vereinigten Staaten sind auch Personen, die am Mining von Bitcoins beteiligt sind (Validierung von Transaktionen und Führung eines Hauptbuchs), zur Zahlung von Steuern verpflichtet. Im Falle eines erfolgreichen Minings müssen sie den Wert der geschürften Bitcoins zu ihrem jährlichen Gesamteinkommen hinzurechnen.

Die Nichteinhaltung der Steueranforderungen für virtuelle Währungen kann zu Strafen führen. Die Einhaltung der US-Steuervorschriften und eine genaue Bemessung der Steuern im Zusammenhang mit Bitcoin-Transaktionen können durch die Führung detaillierter Aufzeichnungen erreicht werden.

Bitcoin-Besteuerung in der EU

Im Jahr 2015 stellte das höchste Gericht der Europäischen Union (EuGH) fest, dass Transaktionen in Bitcoin im Zusammenhang mit den gesetzlichen Bestimmungen für Transaktionen von Banknoten, Münzen und Währungen als Zahlungsmittel nicht mit der Mehrwertsteuer belastet werden dürfen. Daher betrachtet der Europäische Gerichtshof Bitcoin eher als eine Währung denn als Eigentum.

Obwohl Bitcoin-Transaktionen nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, können sie andere Steuern nach sich ziehen, beispielsweise auf Einkommen oder Kapitalerträge. Bitcoin wird für steuerliche Zwecke je nach EU-Mitgliedstaat unterschiedlich behandelt.

Vereinigtes Königreich

Das Vereinigte Königreich behandelt Bitcoin auf die gleiche Weise wie Fremdwährungen. Bitcoin-Transaktionen unterliegen den Steuervorschriften für Währungsverluste und -gewinne. Andererseits können Transaktionen mit Bitcoin, die als „spekulativ“ eingestuft werden, von Steuern befreit sein. Die von der örtlichen Steuerbehörde (HMRC) bereitgestellten Informationen zu Steuervollzugsmaßnahmen im Zusammenhang mit Bitcoin-Transaktionen sind eher vage. Sie implizieren, dass solche Transaktionen von Fall zu Fall unter Berücksichtigung der jeweiligen Umstände und festgestellten Tatsachen zu beurteilen sind.

Deutschland

Seit 2013 behandelt das Land Bitcoin als privates Geld. Obwohl die virtuelle Währung bei Kapitalerträgen mit einem Steuersatz von 25 Prozent steuerpflichtig ist, fällt die Steuer nur an, wenn der Bitcoin-Gewinn innerhalb von 1 Jahr nach Erhalt der virtuellen Währung erzielt wird. Steuerzahler, die Bitcoin länger als ein Jahr halten, sind daher nicht kapitalertragsteuerpflichtig. In diesem Fall gelten alle Transaktionen mit virtuellen Währungen als private Verkäufe, die nicht steuerpflichtig sind. In Deutschland wird Bitcoin ähnlich behandelt wie Aktien, Wertpapiere und andere Investitionen.

Steuern auf Bitcoin in Japan

Das Land erkennt Bitcoin offiziell als Zahlungsmittel an. Seit dem 01. Juli 2017 unterliegt die Währung nicht mehr der Verbrauchsteuer. Japan betrachtet virtuelle Währungen als werthaltige Güter ähnlich wie Vermögenswerte. Als solche können sie auf digitale Weise übertragen oder für Zahlungen verwendet werden. Gewinne aus dem Handel mit Bitcoin werden daher als Betriebseinnahmen behandelt und begründen Steuerverbindlichkeiten für Kapitalerträge und Einkommen.

Bitcoin-Steuern in Australien

Das Land betrachtet alle Transaktionen in Bitcoin oder einer anderen virtuellen Währung als Tauschvereinbarungen. Das nationale Steuersystem erkennt Bitcoin als Vermögenswert an, der Kapitalerträge generiert, und nicht als Fremdwährung oder Geld. Alle Bitcoin-Transaktionen müssen ordnungsgemäß dokumentiert, aufgezeichnet und datiert werden. Erhaltene Zahlungen müssen in australischen Dollars in der gleichen Weise wie normales Einkommen deklariert werden.

Persönliche Transaktionen mit Bitcoin sind von den Steuern befreit, wenn sie die folgenden Bedingungen erfüllen:

1.) die virtuelle Währung wird für den Kauf von Dienstleistungen oder Waren verwendet, die für persönliche Zwecke bestimmt sind

2.) der Transaktionswert liegt unter 10 000 AUD.

Der Umtausch von Bitcoin und das Mining zum Zwecke der Gewerbeausübung sind wie der Aktienhandel steuerpflichtig.

Fazit

Der rechtliche Rahmen zur Bestimmung der Bitcoin-Besteuerung unterscheidet sich je nach Rechtsordnung. Einige Länder (EU-Mitgliedstaaten) nehmen Bitcoin als Währung wahr, während andere (Australien, USA) ihn als Vermögenswert oder Eigentum anerkennen. Dann gibt es Rechtsordnungen wie Japan, die einen Zwischenansatz gewählt haben und Bitcoin als Wert definieren, ähnlich einem Vermögenswert.

Wenn Sie weitere Informationen zur Bitcoin-Besteuerung in den verschiedenen EU-Mitgliedstaaten wünschen oder erfahren möchten, wie Sie ein europäisches Kryptowährungsunternehmen gründen können, wenden Sie sich bitte an unsere Rechtsberater. Sie können auch mehr über die Regulierung von Kryptowährungen in den Niederlanden lesen.

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Quellen

• AFM - Niederländische Finanzmarktaufsicht
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OECD - Verrechnungspreise und internationale Steuerrichtlinien
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Niederlande - Einblicke in Steuern und Publikationen
• Hoge Raad 2025, Krypto-Anlagewerte in Box 3 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, Bitcoin-Handel und -Mining für die Mehrwertsteuer (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• EY Niederlande - Steuer-Einblicke
• EuGH, Hedqvist zu Bitcoin-Umtausch und Mehrwertsteuer (C-264/14)
• Belastingdienst - Körperschaftsteuersätze (19% bis 200.000 EUR und 25,8% darüber)