Das Innovationsbox-Steuerregime in den Niederlanden

Das Steuerrecht in den Niederlanden bietet eine steuerliche Präferenzregelung für die Körperschaftsteuer mit dem Ziel, Aktivitäten im Zusammenhang mit Investitionen in neuartige Technologien und die Entwicklung innovativer Technologien zu fördern. Dies ist die Innovation Box (IB)-Regelung. Für Gewinne, die die Anforderungen der IB erfüllen, schulden Unternehmen insgesamt 7% Körperschaftsteuer statt der üblicherweise erhobenen 19 – 25,8% (gemäß den Sätzen für 2025).

Beschreibung der IB-Regelung

Um für die Besteuerung im Rahmen der IB-Regelung in Frage zu kommen, müssen Unternehmen über immaterielle Vermögenswerte des Anlagevermögens verfügen, die bestimmte Anforderungen erfüllen. Gemäß den IB-Regeln werden qualifizierte Vermögenswerte unter Berücksichtigung der Unternehmensgröße des Steuerpflichtigen bestimmt. Kleine Steuerpflichtige weisen einen Konzernumsatz von insgesamt unter 250 Mio. Euro über einen Zeitraum von 5 Jahren auf, während der gesamte Bruttonutzen aus den förderfähigen immateriellen Vermögenswerten für den 5-Jahres-Zeitraum unter 37,5 Mio. Euro liegt. Unternehmen, die diese Schwellenwerte überschreiten, gelten als große Steuerpflichtige.

In diesem Sinne:

qualifizierte Vermögenswerte kleiner Steuerpflichtiger sind selbst entwickelte immaterielle Vermögenswerte des Anlagevermögens, die aus Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten (F&E) stammen und von der Abführungsreduzierung profitieren (WBSO – F&E-Steuergutschrift / F&E-Bescheinigung);

qualifizierte Vermögenswerte großer Steuerpflichtiger (ausgenommen Fälle von Software oder biologischen Pflanzenschutzmitteln) müssen einige zusätzliche Bedingungen erfüllen. Neben F&E-Bescheinigungen müssen die Unternehmen auch über eine EU-Zulassung für Arzneimittel, ein Sortenschutzrecht/ein (angemeldetes) Patent, ein Ergänzendes Schutzzertifikat oder ein zertifiziertes Gebrauchsmuster verfügen. Vermögenswerte im Zusammenhang mit qualifizierten immateriellen Vermögenswerten des Anlagevermögens oder exklusiven Lizenzen können unter bestimmten Umständen ebenfalls qualifiziert sein. Logos, Marken und ähnliche Vermögenswerte sind von der Steuerermäßigung ausgeschlossen.

Wenn die Zugangsvoraussetzungen erfüllt sind, werden diese Gewinne nicht mit dem üblichen Körperschaftsteuersatz von 25,8% besteuert, sondern mit einem ermäßigten Satz von 7%. Die tatsächliche Steuer beträgt somit 7%. Vor Anwendung des ermäßigten Steuersatzes müssen die Aufwendungen für die Entwicklung des Vermögenswerts aus den Gewinnen verrechnet (nachgeholt) werden, was bedeutet, dass dieser Betrag mit dem vollen allgemeinen Steuersatz besteuert wird.

Es ist wichtig zu erwähnen, dass F&E-Bescheinigungen sowohl großen als auch kleinen Steuerpflichtigen ermöglichen, eine Steuergutschrift in Bezug auf die Lohnsteuerverbindlichkeiten zu beantragen. Seit 2016 besteht die Bemessungsgrundlage für die Abführungsreduzierung im Bereich F&E aus den Lohnsteuerkosten zuzüglich sonstiger F&E-Ausgaben und -Kosten.

Ermittlung der Gewinne aus Technologie und Vorteile der IB-Regelung

Die für die ermäßigte Körperschaftsteuer qualifizierten Gewinne werden durch die Aufwendungen des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Entwicklung der qualifizierten Vermögenswerte bestimmt. Die Entwicklungsausgaben werden unter Anwendung des sogenannten Nexus-Ansatzes in zwei Kategorien unterteilt: förderfähige und nicht förderfähige. Förderfähige Ausgaben sind alle direkten Kosten im Zusammenhang mit der Entwicklung des immateriellen Vermögenswerts des Anlagevermögens, ausgenommen etwaige Kosten für die Auslagerung von F&E-Aufgaben (Kosten für Auslagerungen dürfen maximal 30% der förderfähigen Ausgaben erreichen). Daher wird die folgende Formel angewendet:

förderfähige Kosten x 1,3

förderfähige Gewinne = -------------------------------------------------- x Gewinne

Gesamtkosten

Die Gewinne werden individuell ermittelt. Eine einfache Funktionsanalyse und Verrechnungspreise können für den Anfang genutzt werden.

Verluste

Die IB-Regelung ist so strukturiert, dass sie auch Unternehmen Vorteile bringen kann, die derzeit keine Steuern zahlen, z. B. aufgrund von angehäuften steuerlichen Verlusten in der Vergangenheit. Wenn das Unternehmen in diesem Fall die IB-Regelung nutzt, kann das vollständige Nachholen seiner angehäuften steuerlichen Verluste länger dauern, sodass sich der Zeitraum, für den das Unternehmen nicht steuerpflichtig ist, verlängert.

Führen die entwickelten Vermögenswerte im Technologiebereich zu Verlusten, können die Verlustbeträge für Steuerzwecke in der Regel mit dem üblichen Satz von 25,8% verrechnet werden und nicht mit dem niedrigen effektiven Satz von 7%. Auch anfängliche Verluste, die vor Beginn des Geschäftsbetriebs entstanden sind, können mit dem allgemeinen Körperschaftsteuersatz von 25,8% verrechnet werden. Der ermäßigte Satz von 7% ist erst nach dem Nachholen der IB-Verluste wieder anwendbar. Ein Steuerpflichtiger kann nur eine IB haben. Daher werden die für die immateriellen Vermögenswerte des Anlagevermögens im Rahmen der IB-Regelung relevanten Beträge konsolidiert.

Antragstellung und Sicherheit für zukünftige Steuern (Advance Tax Rulings, ATR)

Ein Unternehmen kann den ermäßigten Körperschaftsteuersatz nutzen, indem es die entsprechenden Positionen in seiner jährlichen Körperschaftsteuererklärung auswählt. In den Niederlanden ist es nicht nur möglich, sondern Standardpraxis, die praktischen Aspekte der IB-Grundsätze und die Frage der Gewinnallokation mit der Belastingdienst zu besprechen. Steuerpflichtige haben die Möglichkeit, verbindliche Auskünfte (ATRs) mit der Finanzbehörde zu schließen und dadurch Sicherheit in Bezug auf zukünftige Steuern zu erlangen. Es ist wichtig zu erwähnen, dass Informationen über Tax Rulings mit internationalen Steuerbehörden ausgetauscht werden. Lesen Sie mehr zu den Advance Tax Rulings in den Niederlanden

Wenn Sie weitere Details oder rechtliche Unterstützung benötigen, wenden Sie sich bitte an unsere niederländischen Steuerberater.

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Quellen

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekanntmakingen – Offizielles niederländisches Gesetzblatt
• Business.gov.nl – Die Innovation Box
• OECD – Verrechnungspreise und internationale Steuerrichtlinien
• PwC Niederlande – Einblicke in das Steuerrecht und Publikationen
• Hoge Raad 2025, Zinsabzugsbeschränkungen (Art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, steuerliche Einheit und Verlustverrechnung (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Niederlande – Steuerberatung und Einblicke
• EuGH, Dänische Fälle zum wirtschaftlichen Eigentümer bei Missbrauch (C-116/16)
• Belastingdienst – Körperschaftsteuersätze (19% bis 200.000 EUR und 25,8% darüber)