Mehrwertsteuer in den Niederlanden: Wie sie funktioniert (21 %, 9 %, 0 %)

Sind Sie ein Unternehmer mit Sitz außerhalb der Niederlande? Liefern Sie Dienstleistungen oder Waren in die Niederlande? Wenn ja, gelten Sie umsatzsteuerlich möglicherweise als ausländischer Unternehmer. Unter Umständen müssen Sie eine Umsatzsteuererklärung in den Niederlanden einreichen und auch Umsatzsteuer in den Niederlanden zahlen. ICS kann Ihnen weitere Informationen über die neuesten Umsatzsteuerbestimmungen in den Niederlanden sowie über die Berechnung der Umsatzsteuer, die Einreichung von Umsatzsteuererklärungen, die Zahlung der Umsatzsteuer und den Abzug oder die Erstattung von Umsatzsteuer bereitstellen.

Was ist die Umsatzsteuer in den Niederlanden?

In den Niederlanden wird auf die meisten Waren und Dienstleistungen Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) erhoben. Der Regelsteuersatz beträgt 21%. Ein ermäßigter Steuersatz von 9% gilt für Grundbedarfsgüter wie Lebensmittel, Arzneimittel und Bücher, während ein Steuersatz von 0% auf den internationalen Handel und bestimmte Befreiungen Anwendung findet.

Beispiel für die Berechnung der Umsatzsteuer

Um die Berechnung der Umsatzsteuer zu verdeutlichen: Wenn ein Produkt einen Preis von 100 € exklusive Umsatzsteuer hat, beträgt die hinzuzurechnende Umsatzsteuer beim Regelsteuersatz von 21% 21 €, womit sich der Gesamtpreis inklusive Umsatzsteuer auf 121 € beläuft. Unterliegt das Produkt dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 9%, beträgt die hinzuzurechnende Umsatzsteuer 9 €, was einen Gesamtpreis von 109 € inklusive Umsatzsteuer ergibt.

Alle Unternehmen müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn ihr Umsatz den maßgeblichen Schwellenwert überschreitet. In den Niederlanden liegt der Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung von Kleinunternehmen bei 20.000 € Jahresumsatz. Wenn der Umsatz Ihres Unternehmens diesen Betrag übersteigt, sind Sie verpflichtet, sich bei der niederländischen Steuerbehörde (Belastingdienst) für die Umsatzsteuer zu registrieren.

Umsatzsteuerregistrierung für ausländische Unternehmer

In bestimmten Fällen kann sich ein ausländischer Unternehmer, der sich mit der niederländischen Umsatzsteuer befassen muss, dafür entscheiden, sich bei den niederländischen Steuerbehörden für die Umsatzsteuer zu registrieren.

Dies ist beispielsweise eine Möglichkeit, wenn ein Unternehmer keine Bankgarantien stellen möchte, wie es für eine allgemeine Steuervertretung erforderlich ist. Ein weiterer Vorteil ist, dass erstere einfacher zu organisieren ist als eine Genehmigung zur allgemeinen Steuervertretung.

Es gibt bestimmte Nachteile für Personen ohne niederländische Staatsangehörigkeit bzw. ohne Sitz in den Niederlanden bei der Registrierung für die niederländische Umsatzsteuer. Dies liegt daran, dass ausländische Unternehmer keinen Anspruch auf eine Genehmigung nach Artikel 23 (Umsatzsteuer-Reverse-Charge) haben, da diese nur für Personen gilt, die als Unternehmer in den Niederlanden leben oder dort ansässig sind. Da die Umsatzsteuer nicht verlagert werden kann, steht fest, dass sie immer gezahlt werden muss.

Umsatzsteuer auf ausländische Belege

Zuallererst: Alle Ausgaben, die für Ihr Unternehmen getätigt werden, können abgezogen werden. Wenn dies der Fall ist: Sie können die Kosten abziehen.

Was die Umsatzsteuer betrifft: Bei Hotels außerhalb der Niederlande gilt die Umsatzsteuer des Landes, in dem sich das Hotel befindet.

Übernachten Sie beispielsweise in einem Hotel in Deutschland, fällt deutsche Umsatzsteuer an. Sie können diese deutsche Umsatzsteuer nicht in Ihrer niederländischen Umsatzsteuererklärung abziehen. Es gibt Möglichkeiten, diese Umsatzsteuer bei den deutschen Steuerbehörden zurückzufordern, jedoch gilt hierfür ein Schwellenwert und es ist ein zeitaufwendiger Prozess.

Dies ist daher nur bei großen Beträgen interessant. Die Hotelkosten können selbstverständlich vom niederländischen Gewinn abgezogen werden. Für Flugtickets fällt keine Umsatzsteuer an. Sie können die Kosten vom Gewinn abziehen (sofern es sich um eine Geschäftsreise handelt).

Es wäre ratsam, mit Ihren Lieferanten zu besprechen, wann diese Ihnen keine Umsatzsteuer berechnen müssen. Wenn Sie über eine aktive Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in den Niederlanden verfügen, können Ihre Lieferanten diese im VIES-Register der EU überprüfen. So sehen sie, dass sie Ihnen Rechnungen mit 0% im Reverse-Charge-Verfahren ausstellen dürfen. Für andere Länder außerhalb der EU gelten abweichende Regeln.

Inländische Umsatzsteuergeschäfte vs. innergemeinschaftliche Lieferungen

Inländische Umsatzsteuergeschäfte beziehen sich auf Verkäufe von Waren und Dienstleistungen innerhalb der Niederlande und unterliegen den regulären Umsatzsteuersätzen. Im Gegensatz dazu sind innergemeinschaftliche Lieferungen Transaktionen zwischen Unternehmen mit Sitz in verschiedenen EU-Ländern. Diese Lieferungen sind für Umsatzsteuerzwecke in der Regel mit dem Nullsteuersatz belegt, vorausgesetzt, der Käufer ist in einem anderen EU-Land für Umsatzsteuerzwecke registriert.

Wie man eine niederländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragt

Wenn ausländische Unternehmer eine niederländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen möchten, müssen sie nur wenige Dokumente einreichen, müssen jedoch zunächst ein Antragsformular der Steuerbehörden ausfüllen. Sobald die niederländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erteilt ist, ist ein ausländischer Unternehmer rechtlich in der Lage, in jedem Land der Europäischen Union Handel zu treiben.

Hierfür ist eine ordnungsgemäße Umsatzsteuerbuchhaltung erforderlich, und genau hier kann ein Unternehmen wie ICS wertvolle Unterstützung leisten. Ein internationales Unternehmen kann sich dafür entscheiden, diese Buchhaltung von einem Verwaltungsbüro mit Sitz in den Niederlanden durchführen zu lassen. Die Steuer- und Zollverwaltung führt strenge Kontrollen durch, insbesondere bei der Rückforderung von Umsatzsteuer. Daher ist es extrem wichtig sicherzustellen, dass die Unterlagen stets ordnungsgemäß sind. Wenn die Buchhaltung an ein Buchhaltungsbüro ausgelagert wird, ist dieses Büro nicht für die Aktivitäten verantwortlich, die das ausländische Unternehmen in den Niederlanden ausübt.

Wünschen Sie Unterstützung bei der Beantragung einer Umsatzsteuerregistrierung für ausländische Unternehmer? Die erfahrenen Umsatzsteuerspezialisten von ICS helfen Ihnen gerne weiter.

FAQ

Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz in den Niederlanden?

Der Regelsteuersatz für die Umsatzsteuer in den Niederlanden beträgt 21%. Dieser gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen. Es gibt auch ermäßigte Umsatzsteuersätze für bestimmte Kategorien von Produkten und Dienstleistungen.

Wann gelten in den Niederlanden die Umsatzsteuersätze von 9% und 0%?

In den Niederlanden gilt der ermäßigte Umsatzsteuersatz von 9% für grundlegende Waren und Dienstleistungen wie Lebensmittel, Arzneimittel, Bücher und bestimmte kulturelle Aktivitäten. Der Umsatzsteuersatz von 0% gilt für bestimmte Exporte, internationale Transportdienstleistungen und innergemeinschaftliche Lieferungen von Waren und Dienstleistungen.

Müssen sich ausländische Unternehmen für die niederländische Umsatzsteuer registrieren lassen?

Ja, ausländische Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen in den Niederlanden oder an niederländische Kunden liefern, sind möglicherweise verpflichtet, sich für die niederländische Umsatzsteuer zu registrieren. Wenn ein ausländisches Unternehmen den Schwellenwert für die Umsatzsteuer überschreitet oder steuerbare Lieferungen erbringt, muss es die niederländischen Umsatzsteuergesetze einhalten und sich bei der niederländischen Steuerbehörde (Belastingdienst) registrieren.

Wie hoch ist der Schwellenwert für die Umsatzsteuer in den Niederlanden?

Der Schwellenwert für die Umsatzsteuer in den Niederlanden bezieht sich auf die Umsatzgrenze für Kleinunternehmen. Wenn Ihr Unternehmen jährlich weniger als 20.000 € Umsatz erzielt, qualifizieren Sie sich möglicherweise für die Kleinunternehmerregelung (kleineondernemersregeling). Dadurch müssen Sie auf Ihren Rechnungen keine Umsatzsteuer ausweisen, können jedoch auch keine Vorsteuer auf Ihre Ausgaben abziehen.

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Quellen

• EUR-Lex – Mehrwertsteuer-Richtlinie 2006/112/EG
• Europäische Kommission – VIES-Bestätigung der MwSt-Nummer
• Europäische Kommission – MwSt.-One-Stop-Shop
• Europäische Kommission – Steuern und Zollunion
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Niederlande – Steuereinblicke und Publikationen
• Hoge Raad 2021, Mehrwertsteuersatz und die Mehrwertsteuer-Richtlinie (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, Mehrwertsteuer, Vorabentscheidungsersuchen zur Festsetzung (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• Loyens & Loeff – Rechtliche und steuerliche Einblicke
• Belastingdienst – Umsatzsteuersätze in den Niederlanden (21%, 9% und 0%)
• Belastingdienst – Einreichung der Umsatzsteuererklärung und Zahlung oder Erstattung der Umsatzsteuer