Neue MwSt.-Regeln für den E-Commerce in der EU ab dem 1....

Wenn Sie möchten, dass Ihr niederländisches E-Commerce-Unternehmen in der gesamten Europäischen Union tätig ist, müssen Sie sich mit anderen MwSt.-Regeln auseinandersetzen als jenen, die gelten, wenn Sie nur an Kunden in den Niederlanden liefern. Für die MwSt. in der EU gelten einige Grundregeln. Dazu gehören bestimmte Schwellenbeträge für die Erhebung der MwSt., wenn Sie an Verbraucher in anderen Mitgliedstaaten verkaufen, sowie die MwSt.-Registrierung im Ausland. Ab dem 1. Juli 2021 gelten jedoch neue MwSt.-Regeln für den E-Commerce. Dieser Artikel erläutert die wichtigsten MwSt.-Regeln für niederländische Unternehmen im E-Commerce, wie Webshops und Plattformen, die ausländische Verbraucher in der EU beliefern. Dies umfasst auch Dropshipping.

Grundregeln, die in der gesamten EU gelten

Die MwSt. wird in allen Ländern der EU erhoben. Die EU-Länder bestimmen selbst die Höhe der MwSt.-Sätze für Produkte. Welches Land MwSt. berechnen darf, wird dadurch bestimmt:

Aus welchem EU-Land die Produkte versendet werden
In welchem EU-Land die Produkte ankommen
In welches Land die Produkte aus Ländern außerhalb der EU importiert wurden
Wer der Importeur ist: der Lieferant, der Webshop oder der Kunde beim Import von Produkten
Ob Sie an andere Unternehmer oder an Kunden ohne USt-IdNr. liefern (Verbraucher im Gegensatz zu registrierten Unternehmen)

Für Verkäufe und Lieferungen, bei denen Waren aus den Niederlanden an Verbraucher in anderen EU-Ländern versendet werden, ist grundsätzlich niederländische MwSt. zu zahlen, solange Sie unter einem bestimmten Schwellenwert bleiben. Das bedeutet, dass Sie Ihrem ausländischen Kunden so lange niederländische MwSt. berechnen, bis Ihr Umsatz im betreffenden Land den geltenden Schwellenwert erreicht.

Schwellenbeträge für Verkäufe ins Ausland

Innerhalb der EU wurden Schwellenbeträge für die Erhebung der MwSt. auf Verkäufe an Verbraucher in anderen Mitgliedstaaten vereinbart. Dies wird auch als Fernverkauf bezeichnet. Wenn Ihr Umsatz in einem anderen EU-Land den Schwellenwert innerhalb eines Jahres übersteigt, berechnen Sie den MwSt.-Satz dieses Landes. Sie führen die MwSt. dann dort ab und reichen eine MwSt.-Erklärung ein. Der Schwellenwert für Fernverkäufe variiert je nach Land. Die Belastingdienst bietet hierzu weiterführende Informationen.

Die Schwellenbeträge gelten nicht für die Lieferung verbrauchssteuerpflichtiger Waren wie alkoholische Getränke und Zigaretten. Die Schwellenbeträge gelten auch nicht für neue oder neuwertige Transportmittel wie Autos. Lieferungen dieser Art von Waren werden nicht auf die Schwellenbeträge angerechnet. Bei jeder Lieferung berechnen Sie unabhängig vom Betrag die MwSt. des Landes, in das diese Waren versendet werden.

Wenn Sie Waren verkaufen, die unter die sogenannte Differenzbesteuerung fallen, zählen diese Lieferungen nicht zu den Schwellenbeträgen. Wenn Sie die Differenzbesteuerung anwenden, schulden Sie der Belastingdienst die niederländische MwSt. auf die Gewinnspanne der Waren. Sie berechnen dem Kunden keine MwSt. und weisen diese nicht auf der Rechnung aus, da die MwSt. bereits in Ihrem Verkaufspreis enthalten ist.

Informationen zur MwSt.-Registrierung

Sie können ausländische MwSt. nur mit einer MwSt.-Registrierung im jeweiligen Land berechnen. Sie erhalten eine USt-IdNr. von den ausländischen Steuerbehörden und reichen eine lokale MwSt.-Erklärung ein. Darüber hinaus können Sie auch einen Steuerberater beauftragen, der sich um Ihre ausländische MwSt.-Registrierung und -Erklärung kümmert; ICS unterstützt Sie gerne bei solchen Aufgaben. Stellen Sie sicher, dass Sie sich rechtzeitig in dem Land für MwSt.-Zwecke registrieren, in dem Sie die MwSt. schulden, um hohe Geldstrafen zu vermeiden. Selbst wenn Sie die MwSt. zuerst in den Niederlanden gezahlt haben, sind die ausländischen Steuerbehörden weiterhin berechtigt, die dort geschuldete MwSt. einzufordern. Sie müssen diese erst im Ausland begleichen, bevor Sie die niederländische MwSt. zurückfordern können.

Wann gilt ein ausländischer MwSt.-Satz?

Wenn Sie an Kunden in einem anderen EU-Land liefern, die keine MwSt.-Erklärung einreichen, wie z. B. Verbraucher, können Sie immer den ausländischen MwSt.-Satz anwenden und eine lokale Erklärung abgeben. Dies ist auch möglich, wenn Sie unter dem Schwellenwert bleiben. Hierfür müssen Sie einen schriftlichen Antrag bei der Belastingdienst stellen.

1. Juli 2021: Neue EU-MwSt.-Richtlinie für den E-Commerce

Ab dem 1. Juli 2021 gilt die neue EU-MwSt.-Richtlinie für den E-Commerce. Die neuen Regeln gelten, wenn Sie mit Ihrem niederländischen Webshop oder E-Commerce-Unternehmen einen Jahresumsatz von 10.000 Euro oder mehr aus Verkäufen an Verbraucher in EU-Ländern außerhalb der Niederlande erzielen. Wenn Ihr Umsatz in anderen EU-Ländern unter 10.000 Euro pro Jahr bleibt, können Sie weiterhin niederländische MwSt. berechnen. Mit der neuen MwSt.-Richtlinie möchte die Europäische Kommission die MwSt.-Besteuerung modernisieren und vereinfachen, ein „gleiches Wettbewerbsumfeld“ für Unternehmer innerhalb und außerhalb der EU schaffen und den MwSt.-Betrug bei Paketen mit geringem Wert bekämpfen.

Änderungen, die sich auf Ihr Unternehmen auswirken könnten

Die Umsetzung des neuen Gesetzes hat durch die folgenden 3 Änderungen direkte Konsequenzen für Ihren Geschäftsbetrieb:

1. Keine separaten Schwellenbeträge mehr

Zum 1. Juli 2021 werden die Schwellenbeträge für innergemeinschaftliche Fernverkäufe pro einzelnem EU-Land aufgehoben. Es gibt 1 gemeinsamen Schwellenwert von 10.000 Euro. Dieser Schwellenwert gilt für alle innergemeinschaftlichen Fernverkäufe von Waren zusammen mit Verkäufen von digitalen Dienstleistungen an Verbraucher in der EU. Wenn Ihr Gesamtbetrag der Auslandsverkäufe in EU-Länder unter 10.000 Euro pro Jahr bleibt, dürfen Sie als niederländisches E-Commerce-Unternehmen weiterhin niederländische MwSt. berechnen. Denken Sie daran, dass der Transport der Sendung in den Niederlanden begonnen werden muss und Sie eine Niederlassung in einem EU-Land besitzen müssen.

Ab dem Moment, in dem Sie den Schwellenwert von 10.000 Euro überschreiten, berechnen Sie den MwSt.-Satz des EU-Landes, in dem Ihr Kunde ansässig ist. Sie können Ihre ausländische MwSt.-Erklärung auf 2 Arten regeln. Entweder reichen Sie eine lokale MwSt.-Erklärung für jedes einzelne EU-Land ein, in das Sie Waren verkauft und versendet haben, oder Sie registrieren Ihr Unternehmen für die „Unionsregelung“ im neuen One-Stop-Shop-System der Belastingdienst.

2. MwSt.-Befreiung für Importe bis zu 22 Euro entfällt

Wenn Waren in die EU importiert werden, gibt es eine MwSt.-Befreiung für die Einfuhr-MwSt. auf Sendungen mit einem Wert von bis zu 22 Euro. Diese Befreiung fällt am 1. Juli 2021 weg. Die EU zielt darauf ab, ein „gleiches Wettbewerbsumfeld“ für alle Verkäufer innerhalb und außerhalb der EU zu schaffen. Ab dem 1. Juli 2021 wird bei der Einfuhr von Waren in die EU Einfuhr-MwSt. fällig, unabhängig vom Wert der Sendung. Sendungen mit einem Wert von bis zu 150 Euro bleiben jedoch von Einfuhrzöllen befreit.

Wenn Sie Produkte von außerhalb der EU an Kunden verkaufen, die keine MwSt.-Erklärung einreichen, müssen Sie die MwSt. ab dem 1. Juli 2021 in dem EU-Land erklären, in dem die Waren ankommen. Wenn Sie beispielsweise Produkte aus Taiwan über Ihren Webshop direkt an Verbraucher in Belgien liefern, müssen Sie auf diese Lieferung belgische MwSt. zahlen.

3. Plattformen zahlen MwSt., wenn sie eine aktive Rolle übernehmen

Ein Unternehmer ist für die MwSt.-Zahlung für Produkte verantwortlich, die er oder sie über eine Plattform an Verbraucher verkauft. Nach den neuen MwSt.-Regeln sind die Plattformen für diese MwSt.-Zahlung verantwortlich, wenn die Plattform eine „aktive Rolle“ spielt. Eine aktive Rolle ist jedoch mehr als nur das digitale Zusammenbringen von Angebot und Nachfrage. Zum Beispiel: Erleichterung von Bestellungen und Zahlungen für Produkte. Die Plattform unterstützt den Kauf und die Lieferung von Produkten an Privatkunden und schuldet daher MwSt. in dem Land, in dem der Kunde wohnt.

Darüber hinaus gilt Folgendes:

Wenn ein Lieferant Waren über diese Plattform an Verbraucher in der EU liefert;
Der Wert der Waren 150 Euro nicht übersteigt;
Die Waren in die EU importiert werden.

Wenn der Wert der Sendung über 150 Euro liegt, ist die Plattform auch dann MwSt.-pflichtig, wenn sie die Lieferung an einen Verbraucher durch einen Nicht-EU-Unternehmer erleichtert und die Waren von einem EU-Mitgliedstaat an einen Verbraucher in einem anderen Mitgliedstaat gehen. Wenn Sie eine Plattform besitzen und Waren von professionellen Verkäufern außerhalb der EU direkt an Kunden in anderen EU-Ländern versenden lassen, müssen Sie gemeinsam mit Ihrem Steuerberater prüfen, ob Sie nach Einführung der neuen Regeln einer größeren MwSt.-Pflicht und -Haftung ausgesetzt sind.

Das neue „One-Stop-Shop“-System

Infolge der Gesetzesänderungen wird die derzeitige MOSS-Regelung für Anbieter digitaler Dienstleistungen in der EU in das neue One-Stop-Shop-System (OSS) integriert. Als Nutzer der derzeitigen MOSS-Regelung erklären Sie Ihre MwSt. ab dem 1. Juli 2021 über den neuen One-Stop-Shop. Sie können Fernverkäufe auch über das neue Portal erklären. Wenn Sie den Schwellenwert von 10.000 Euro sowohl bei Lieferungen als auch bei digitalen Dienstleistungen und Waren überschreiten, können Sie Ihre Erklärung über dieses Portal einreichen. Als Unternehmer können Sie die in anderen EU-Ländern zu zahlende MwSt. über das OSS-Portal der Belastingdienst erklären. Dies tun Sie, indem Sie sich für die „Unionsregelung“ registrieren. Sie benötigen keine MwSt.-Registrierung in anderen EU-Ländern.

Dienstleister dürfen die MwSt. in Kürze auch über die „Unionsregelung“ im OSS-Portal erklären. Wenn Sie sich für das neue System entscheiden, müssen Sie zuerst Ihre anderen EU-MwSt.-Nummern abmelden. Wenn Sie diese anderen MwSt.-Nummern für andere umsatzsteuerrelevante Angelegenheiten benötigen, beispielsweise für den Vorsteuerabzug, können Sie die Nummer auch behalten. In diesen Ländern gezahlte MwSt. können Sie jedoch nicht über den One-Stop-Shop zurückfordern. Hierzu müssen Sie einen separaten Erstattungsantrag bei der Belastingdienst stellen. In diesem Fall ist eine lokale Erklärung praktischer, was Ihnen auch zusätzliche administrative Schritte erspart.

Die zuvor genannten Unternehmen und Plattformen, die Produkte von außerhalb der EU an Verbraucher in EU-Ländern verkaufen und direkt liefern lassen, können das OSS-Portal nutzen. Dies ist mit der „Importregelung“ innerhalb des Portals möglich. Die Belastingdienst sorgt dafür, dass die über das OSS-Portal erklärte MwSt. an das richtige EU-Land übermittelt wird. Wenn Sie Waren für Ihren Webshop in einem Lager in einem anderen EU-Land lagern, benötigen Sie eine USt-IdNr. aus diesem EU-Land. Die von Ihnen aus dem ausländischen Lager gelieferten Waren werden mit lokaler MwSt. besteuert. Sie werden aus diesem Land geliefert, und Sie können Ihre MwSt. nicht über das niederländische OSS-Portal erklären. Sie reichen eine MwSt.-Erklärung im betreffenden EU-Land ein.

Besondere Informationen zur Kleinunternehmerregelung (KOR)

Die Kleinunternehmerregelung (KOR) ist eine spezifische Befreiung von der MwSt. Sie können die KOR nutzen, wenn Sie in den Niederlanden ansässig sind und innerhalb von 1 Kalenderjahr nicht mehr als 20.000 € Umsatz erzielen. Die KOR gilt für natürliche Personen (eenmanszaak), Zusammenschlüsse natürlicher Personen (z. B. eine offene Handelsgesellschaft) und für juristische Personen (z. B. Stiftungen, Vereine und BV). Wenn Sie jedoch mit Ihrem Webshop die Umsatzschwelle von 10.000 Euro in anderen EU-Mitgliedstaaten als den Niederlanden überschreiten, werden Sie in den betreffenden EU-Mitgliedstaaten MwSt.-pflichtig. Ab diesem Zeitpunkt gelten die MwSt.-Regeln des EU-Mitgliedstaates Ihres Verbrauchers, und somit ist die niederländische KOR nicht mehr anwendbar.

Sie müssen diesen Umsatz in den Niederlanden erklären. Sie können sich für die Unionsregelung innerhalb des One-Stop-Shops registrieren oder sich lokal für die MwSt. registrieren und eine lokale Steuererklärung einreichen. Wenn Sie beispielsweise im betreffenden Land auch Einkäufe mit lokaler MwSt. tätigen, kann sich dies als günstiger erweisen. Sie können die gezahlte MwSt. dann direkt in Ihrer Steuererklärung abziehen. Der Umsatz, für den Sie in einem anderen EU-Land lokal eine Erklärung abgeben, zählt nicht zur KOR. Sie können die KOR weiterhin anwenden, bis Sie in den Niederlanden einen Umsatz von 20.000 Euro erreichen. Wenn Ihr jährlicher Auslandsumsatz in der EU unter 10.000 Euro bleibt und dieser Umsatz zusammen mit Ihrem niederländischen Umsatz 20.000 Euro nicht übersteigt, dürfen Sie weiterhin unter der KOR arbeiten. In diesem Fall berechnen Sie keine MwSt. und erklären auch keine MwSt.

Zollvorschriften für E-Commerce-Sendungen

Neben den MwSt.-Regeln ändern sich ab dem 1. Juli 2021 auch die Zollvorschriften für E-Commerce-Sendungen. Für alle Sendungen mit einem Wert von bis zu 150 Euro ist eine elektronische Einfuhranmeldung erforderlich. Darüber hinaus werden für diese kleinen Sendungen neue Vorschriften hinzugefügt, die derzeit weiter ausgearbeitet werden. Lieferanten, die Waren direkt aus Ländern außerhalb der EU liefern, können unter bestimmten Bedingungen die „Importregelung“ innerhalb des OSS-Portals nutzen. Mit dieser Importregelung reicht ein Lieferant eine MwSt.-Erklärung in 1 EU-Land ein. Diese Regelung gilt nur für Sendungen mit einem Wert von bis zu 150 Euro. Anstelle von Einfuhr-MwSt. zahlt der Lieferant über den One-Stop-Shop direkt die im Bestimmungsland geltende MwSt.

Zollagenten, Transport- und Postunternehmen haben eine andere Regelung, wenn Unternehmen die Importregelung nicht nutzen. In diesem Fall schätzt der Zoll an der EU-Grenze den Wert der Sendung. Unternehmen ziehen die geschuldete MwSt. direkt vom Verbraucher ein. Sie melden die geschuldete Einfuhr-MwSt. monatlich und zahlen diese über eine elektronische Erklärung. Auch dies gilt nur für Sendungen mit einem Wert von bis zu 150 Euro. Lesen Sie mehr über E-Commerce in den Niederlanden.

Umsetzung dieser neuen Regeln

Der One Stop Shop, oder OSS, besteht aus 3 freiwilligen Regelungen:

Die „Unionsregelung“ für Unternehmen mit Sitz in der EU mit mindestens 1 Niederlassung oder Tochtergesellschaft in einem EU-Land. Diese Regelung gilt für innergemeinschaftliche Fernverkäufe und Dienstleistungen.
Die „Nicht-Unionsregelung“ für Unternehmen mit Sitz außerhalb der EU ohne Niederlassung innerhalb der EU. Diese Regelung gilt für Dienstleistungen.
Die „Importregelung“ für Fernverkäufe von Nicht-EU-Waren mit einem Höchstwert von 150 Euro.

Die Belastingdienst wird das One-Stop-Shop-System ab dem 1. Juli 2021 unterstützen. Die Organisation hat zu diesem Zweck eine „Notfallspur“ eingerichtet. Dies bedeutet, dass Sie die oben genannten Regelungen unter einigen Einschränkungen nutzen können:

Daten werden teilweise manuell verarbeitet. Dies erhöht die Fehlerwahrscheinlichkeit.
Erklärungen und Registrierungen haben eine längere Bearbeitungszeit.

Die manuelle Verarbeitung kann zu einem unvollständigen Informationsaustausch mit anderen EU-Ländern führen. Die Steuerbehörden weisen darauf hin, dass vom System verursachte Verzögerungen keine Konsequenzen für die MwSt.-Zahlung an das andere EU-Land haben. Eine Verzögerung führt beispielsweise nicht zu einer Geldstrafe aus dem anderen EU-Land. Eine Erklärung über Ihr Softwarepaket, auch System-zu-System genannt, ist innerhalb der Notfallspur nicht möglich.

Nutzung des One-Stop-Shops

Ihre Erklärung und Registrierung für die oben genannten Regelungen erfolgt über Mijn Belastingdienst, Registerkarte EU-MwSt. One-Stop-Shop. Für Ihre Registrierung und Erklärung benötigen Sie ‚eRecognition‘ (eHerkenning). Wenn Sie eine eenmanszaak haben, können Sie DigiD verwenden. Sie können sich ab dem 1. April 2021 für die Unionsregelung und die Importregelung registrieren.

Wenn Sie noch keine eHerkenning für Ihr Unternehmen haben, beantragen Sie diese rechtzeitig. Wenn Sie ein eH3-Anmeldetool für Ihre Registrierung für das neue OSS-Portal erwerben, können Sie möglicherweise die „Kompensationsregelung eHerkenning Belastingdienst“ in Anspruch nehmen. Wenn Sie Anspruch auf die Regelung haben, beträgt die Entschädigung 24,20 Euro inklusive MwSt. pro Jahr.

Stellen Sie sicher, dass Sie auf die kommenden Änderungen vorbereitet sind

Der neue Schwellenwert von 10.000 Euro ist viel niedriger als die bisherigen Schwellenbeträge pro Land. Infolgedessen ist es wahrscheinlicher, dass Sie MwSt. in einem anderen EU-Land schulden als derzeit. Die neuen Einreisebestimmungen haben Konsequenzen für Ihren Geschäftsbetrieb. Sie müssen ermitteln, in welchen Ländern Ihre Kunden leben, wie viel Umsatz Sie in welchem EU-Land erzielen und welcher MwSt.-Satz gilt. EU-Länder haben unterschiedliche MwSt.-Sätze. Dies hat Konsequenzen für Ihren Produktpreis pro Land. Nehmen Sie Anpassungen an Ihrem ERP-System für eine korrekte Verwaltung und Rechnungsstellung vor. Überprüfen Sie auch, wie Sie die unterschiedlichen Produktpreise in Ihrem Webshop anzeigen. Beim Besuch Ihres Webshops möchte Ihr Kunde einen korrekten Preis inklusive MwSt. sehen. Beraten Sie sich mit Ihrem Buchhalter oder Lieferanten des Systems, welche Optionen Sie hierfür haben. Überlegen Sie, ob Sie eine der freiwilligen Regelungen nutzen oder sich für eine lokale MwSt.-Registrierung in den einzelnen EU-Ländern entscheiden. Stellen Sie sicher, dass Sie Ihre Registrierung und Systeme vor dem 1. Juli 2021 in Ordnung haben.

Intercompany Solutions kann Sie bei allen erforderlichen Änderungen unterstützen

Wenn Sie neue Berechnungen anstellen müssen oder herausfinden möchten, ob sich diese Änderungen auf Ihr Unternehmen auswirken, können wir Ihnen helfen, die erforderlichen Informationen und eine persönliche Beratung für Ihr niederländisches Unternehmen zu erhalten. Wir können Sie auch bei der Buchhaltung Ihres Unternehmens und der MwSt.-Registrierung, dem gesamten finanziellen Aspekt Ihres Unternehmens oder Ihrer Niederlassung in den Niederlanden sowie bei allen anderen spezifischen Fragen unterstützen.

Quellen:

1. https://taxation-customs.ec.europa.eu/index_en

2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/

3. https://www.bakertilly.nl/

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Neue MwSt.-Regeln für den E-Commerce in der EU ab dem 1. Juli 2021