Einrichten eines niederländischen Büros

Dieser Artikel beschreibt die rechtlichen und steuerlichen Aspekte sowie einige praktische Angelegenheiten im Zusammenhang mit der Niederlassungsgründung in Holland. Er fasst Informationen über das niederländische Rechts- und Steuersystem zusammen, die für die erforderlichen Verfahren relevant sind. Der Artikel stellt Holland zudem als internationales Handelszentrum vor und hebt die Standortvorteile hervor, die sich aus der Eröffnung eines niederländischen Büros ergeben. Schließlich werden weitere praktisch bedeutsame Themen wie Lebenshaltungs- und Arbeitskosten erörtert.

Bitte zögern Sie nicht, unsere Steuer- und Gründungsberater zu kontaktieren, wenn Sie rechtliche oder steuerliche Fragen haben oder zusätzliche Informationen benötigen.

Steuerliche Aspekte der Gründung eines niederländischen Büros

Eine Unternehmensgründung in Holland bietet zahlreiche steuerliche Vorteile. Viele Unternehmer entscheiden sich dafür, eine internationale Struktur unter einem effizienten Steuerregime wie dem niederländischen zu gründen. Niederländische Juristische Personen innerhalb von Unternehmensstrukturen bringen viele steuerliche Vorteile mit sich. Die wichtigsten Vorteile lassen sich wie folgt zusammenfassen:

Der Vorteil der Vermeidung der Doppelbesteuerung dank von Holland geschlossener Abkommen und der EU-Richtlinien zur direkten Besteuerung;
Die Schachtelbefreiung (participation exemption);
Die Möglichkeit, mit den nationalen Steuerbehörden Vereinbarungen über Vorabverständigungen über die Preisgestaltung (APAs) und Steuervorbescheide (ATRs) auszuhandeln. Solche Vereinbarungen bieten Sicherheit über zukünftige Steuerzahlungen;
Hollands bilaterale Investitionsschutzabkommen (BITs);
Niederländische Steuergutschriften für Einkünfte aus ausländischen Quellen;
Das Regime der Innovationsbox (IB) für F&E-Aktivitäten;
Keine Erhebung von Quellensteuer auf ausgehende Lizenz- und Zinszahlungen; und
Die Regelung für hochqualifizierte Arbeitsmigranten (30-Prozent-Regelung).

Diese steuerlichen Vorteile werden im Folgenden detailliert erläutert.

Vorteile niederländischer Holdings

Eine niederländische Holding kann als Investitionszentrum für Unternehmen dienen, die in verschiedenen Ländern weltweit ansässig sind. Holland ist für sein günstiges Regime in Bezug auf Holdings bekannt, insbesondere dank der Schachtelbefreiung, kombiniert mit einem umfangreichen Netz von Doppelbesteuerungsabkommen und bilateralen Investitionsschutzabkommen. Die Hauptvorteile, die internationale Unternehmen dazu bewegen, niederländische Holdings als Zwischengesellschaften zu nutzen, sind die geringere Quellensteuer im Land der Gewinnerzielung, der steuerfreie Zufluss von Geldern ausländischer Tochtergesellschaften und der geschützte Status dieser Tochtergesellschaften. Diese Vorteile werden im Folgenden verdeutlicht.

Die Regierung der Niederlande hat ihre allgemeine Absicht erklärt, diese Vorteile, die im übertragenen Sinne als Kronjuwelen des nationalen Steuersystems gelten, zu bewahren und zu erhalten, ungeachtet der Versuche der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung sowie der Europäischen Union, Strategien zur Steuervermeidung zu bekämpfen, die auf die Verlagerung von Gewinnen aus Ländern mit höherer in Länder mit niedrigerer Besteuerung abzielen.

Die Schachtelbefreiung (participation exemption) in den Niederlanden

Wie bereits erwähnt, ist Holland für die sogenannte Schachtelbefreiung (participation exemption) bekannt. Wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, unterliegen Veräußerungsgewinne und Dividenden aus qualifizierten Tochtergesellschaften nicht der niederländischen Körperschaftsteuer.

Diese Befreiung findet Anwendung, wenn an einer berechtigten Tochtergesellschaft mindestens 5 Prozent der Geschäftsanteile gehalten werden. Ein Kriterium für die Förderfähigkeit ist, dass Tochtergesellschaften die Anteile nicht ausschließlich zum Zweck der passiven Portfolioanlage halten dürfen. Doch selbst in Fällen, in denen dieser Zweck überwiegt, gilt die Befreiung weiterhin, wenn die Tochtergesellschaften eine Gewinnsteuer von mindestens 10 Prozent zahlen (nach den Regeln der steuerlichen Gewinnermittlung in den Niederlanden) oder wenn weniger als die Hälfte ihres Vermögens auf passive Anlagen entfällt. Wenn die Befreiung nicht angewendet werden kann, haben Unternehmen in der Regel die Möglichkeit einer Steuergutschrift.

Das System für Steuervorbescheide in den Niederlanden (Advance Pricing Agreements, APAs und Advance Tax Rulings, ATRs)

Das niederländische System für Steuervorbescheide bietet Vorabklärungen durch den Abschluss von APAs und ATRs mit niederländischen Unternehmen hinsichtlich ihrer steuerlichen Position. Der Abschluss solcher Vereinbarungen ist freiwillig. Im Allgemeinen nutzen Unternehmen das System für Steuervorbescheide, um sich im Voraus über die Steuerverbindlichkeiten im Zusammenhang mit geplanten konzerninternen Transaktionen im Klaren zu sein. ATRs bieten Vorabsicherheit hinsichtlich der steuerlichen Auswirkungen geplanter Transaktionen, indem sie beispielsweise klären, ob sie für die Schachtelbefreiung in Frage kommen. APAs hingegen legen fest, wann der Drittvergleichsgrundsatz (Arm's-Length-Prinzip) auf internationale Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen oder verschiedenen Teilen desselben Unternehmens angewendet werden kann.

Bilaterale Investitionsschutzabkommen (BITs)

Bei Investitionen im Ausland sollte man sowohl die jeweiligen Steuern als auch den Schutz der sogenannten bilateralen Investitionsschutzabkommen berücksichtigen, insbesondere wenn die Investitionen in einem Land mit erheblichem Risikoprofil getätigt werden.

BITs werden zwischen zwei Ländern geschlossen, um die Bedingungen für den Schutz von Unternehmen aus einem Land festzulegen, die im anderen Land investieren. Diese Abkommen gewährleisten den gegenseitigen Schutz und die Förderung von Investitionen. Sie sichern und schützen die Investitionen von Einheiten, die in einer der Vertragsparteien ansässig sind, auf dem Gebiet der anderen Partei. Daher stellen BITs institutionelle Schutzmaßnahmen in Bezug auf Auslandsinvestitionen dar. Zudem sehen viele BITs alternative Mechanismen zur Beilegung von Streitigkeiten vor, bei denen Investoren, deren Rechte verletzt wurden, sich für ein internationales Schiedsverfahren entscheiden können, anstatt das säumige Land vor dessen Gerichten zu verklagen.

Holland hat ein großes Netzwerk solcher bilateralen Abkommen aufgebaut, die Investoren in ausländischen Vertragsstaaten die bestmögliche Sicherheit und den bestmöglichen Schutz bieten. Es ist erwähnenswert, dass Holland mit rund 100 Staaten BITs abgeschlossen hat.

Investoren, die in einem Unterzeichnerstaat ansässig sind, können vom Schutz seiner BITs profitieren. Daher ist Holland nicht nur aufgrund seines günstigen Steuerregimes, sondern auch dank der zahlreichen von ihm geschlossenen BITs eine attraktive Rechtsordnung für die Gründung von Holdinggesellschaften.

Das Dekret zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

Um niederländische Investitionen in andere, insbesondere Entwicklungsländer zu fördern, hat die Regierung eine Regelung eingeführt, die einen Mechanismus zur Senkung der niederländischen Körperschaftsteuer auf Gewinne aus Investitionen in Ländern bietet, die keine Doppelbesteuerungsabkommen mit Holland geschlossen haben. Bei diesem Gesetz handelt es sich um das einseitige Dekret zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (im Folgenden als DTAD bezeichnet). Infolge des DTAD entsprechen die niederländischen Steuern auf Investitionen in Ländern, die keine Steuerabkommen mit den Niederlanden geschlossen haben, in der Regel den Steuern, die auf Investitionen in Abkommensstaaten erhoben werden.

Das Regime der Innovationsbox (IB)

Holland verfügt im Rahmen der Regelung der Innovationsbox über ein günstiges Steuerklima für Unternehmen, die im Bereich Forschung & Entwicklung (F&E) tätig sind. Jedes Unternehmen, das Einnahmen aus selbst entwickelten und patentierten immateriellen Vermögenswerten des Anlagevermögens (ausgenommen Marken und Logos) oder aus Vermögenswerten aus F&E-Aktivitäten (nachgewiesen durch eine offizielle Bescheinigung) erzielt, hat die Möglichkeit, diese Einnahmen unter Anwendung der IB-Regelung zu melden. Dann unterliegen die förderfähigen Einnahmen, die die Kosten für die Entwicklung der immateriellen Vermögenswerte übersteigen, einem Steuersatz von nur 5 Prozent. Alle mit den förderfähigen Vermögenswerten verbundenen Verluste können mit dem üblichen Körperschaftsteuersatz von 25 Prozent verrechnet werden. Wenn Verluste in die Steuererklärung einbezogen werden, müssen diese mit dem normalen Satz nachversteuert werden. Erst dann steht der reduzierte Satz von 5 Prozent wieder zur Verfügung.

Keine Quellensteuer auf Lizenz- und Zinszahlungen

Holland ist ein attraktiver Standort für die Gründung von (Konzern-)Lizenz- und Finanzierungsgesellschaften. Der größte Vorteil der Gründung einer niederländischen Lizenz- oder Finanzierungsgesellschaft liegt in der steuerlich effizienten Gestaltung dieser Einheiten. Im Wesentlichen ergibt sich diese Effizienz aus den vorteilhaften Steuerabkommen, die Holland geschlossen hat, gepaart mit dem Fehlen von Quellensteuer auf ausgehende Lizenz- und Zinszahlungen. Wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, ermöglichen diese Bedingungen einen äußerst steuereffizienten „Fluss“ von Lizenzeinnahmen und Finanzen durch die Einheit in den Niederlanden zum schlussendlichen Empfänger.

Die Regelung für hochqualifizierte Arbeitsmigranten

Ausländische Arbeitnehmer, die in Holland leben und arbeiten, können von einer Vergünstigung profitieren, wenn sie bestimmte Voraussetzungen erfüllen. Diese Vergünstigung wird als die 30%-Regelung bezeichnet. Demnach bleiben 30 Prozent des Arbeitslohns des internationalen Arbeitnehmers steuerfrei. Infolgedessen liegt der Gesamtsteuersatz auf das persönliche Einkommen bei etwa 36 Prozent statt der üblichen 52 Prozent.

Rechtliche Aspekte der Gründung eines niederländischen Büros

Die Errichtung einer niederländischen Gesellschaft im Rahmen eines internationalen Konzerns bietet sowohl steuerliche als auch rechtliche Vorteile. Einige wichtige rechtliche Vorteile sind:

Das Rechtssystem in den Niederlanden sieht verschiedene Unternehmensformen vor, um den Merkmalen und Anforderungen der geplanten Geschäftstätigkeit gerecht zu werden;
Die niederländische Handelskammer (KVK) ist sehr effizient und kooperativ;
Es dauert nur ein oder zwei Tage, um die Legalisation von einem niederländischen Zivilnotar und eine gerichtlich ausgestellte Apostille zu erhalten;
Es ist einfach, die Bestellung eines örtlichen Geschäftsführers zu veranlassen, beispielsweise um die Substanzanforderungen zu erfüllen; und
Im Jahr 2012 wurden die Gesetze über Gesellschaften mit beschränkter Haftung (BVs) gründlich überarbeitet und sind derzeit wesentlich flexibler.

Das Gesellschaftsrecht in den Niederlanden sieht Rechtsformen sowohl mit als auch ohne Rechtspersönlichkeit vor (d. h. sowohl Kapitalgesellschaften als auch Personengesellschaften/vertragliche Einheiten).

Unternehmensformen in den Niederlanden

Zu den gebräuchlicheren Rechtsformen ohne Rechtspersönlichkeit gehören:

Einzelunternehmen / Einzelkaufmann / Ein-Mann-Betrieb (eenmanszaak); (technisch gesehen sind Einzelunternehmen keine juristischen Personen);
Offene Handelsgesellschaft (Vennootschap onder firma oder VOF);
Freiberufliche/kaufmännische Partnerschaft (Maatschap); und
Kommanditgesellschaft (Commanditaire vennootschap oder CV).

Zu den gebräuchlicheren Rechtsformen mit Rechtspersönlichkeit gehören:

Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Besloten vennootschap oder BV)
Aktiengesellschaft (Naamloze vennootschap oder NV)
Genossenschaftliche Vereinigung (Coöperatie oder COOP); und
Stiftung (Stichting).

Die Wahl einer Rechtsform hängt von der Art der auszuübenden Geschäftstätigkeit ab. Inhaber von Kleinunternehmen und Freiberufler gründen in der Regel Einzelunternehmen (eenmanszaak), während größere Unternehmen als Gesellschaften mit beschränkter Haftung (BVs), Aktiengesellschaften (NVs) und Kommanditgesellschaften (CVs) gegründet werden.

Nachdem Sie sich für die Gründung eines Unternehmens entschieden haben, besteht der erste Schritt darin, es bei der Handelskammer (KVK) anzumelden, die es in das Handelsregister einträgt. Dieser Vorgang muss in dem Zeitraum stattfinden, der eine Woche vor Aufnahme Ihrer Geschäftstätigkeit beginnt und eine Woche danach endet.

Weitere Details zur Gesellschaft mit beschränkter Haftung (BV)

Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Besloten Vennootschap oder BV) mit einem in Geschäftsanteile aufgeteilten Stammkapital ist die am häufigsten genutzte Rechtsform für Geschäftstätigkeiten in den Niederlanden. Eine BV hat einen oder mehrere Gesellschafter und gibt ausschließlich Namensanteile aus. Sie kann einen oder mehrere Gründer haben, bei denen es sich um juristische und/oder natürliche Personen handeln kann. Eine juristische oder natürliche Person, ob gebietsansässig oder ausländisch, kann gleichzeitig einziger Gründer und Geschäftsführer sein, der den Vorstand vertritt.

Geografische Merkmale: Holland als internationales Handelszentrum

Holland ist dank seiner Anbindung ein ideales strategisches Ziel für Unternehmen. Im Land ansässige Unternehmen können ihre Produkte und Dienstleistungen problemlos auf den Märkten der EU, Ost- und Mitteleuropas, Afrikas und des Nahen Ostens platzieren. Holland liegt im westlichen Teil Europas und hat gemeinsame Grenzen mit Belgien (Süden) und Deutschland (Osten). Im Westen und Norden grenzt es an die Nordsee und seine Küstenlinie ist 451 km lang. Holland ist ein kleines Land mit einer Fläche von 41 526 Quadratkilometern. Seine Wirtschaft ist stark vom internationalen Handel abhängig (mehr als 50 % des Bruttoinlandsprodukts stammen aus dem Außenhandel). Das Land gehört zu den 10 größten Exportnationen der Welt, was für seine Größe eine beachtliche Leistung ist. Ungefähr 65 Prozent aller niederländischen Exporte sind für fünf Länder bestimmt: die USA, das Vereinigte Königreich, Belgien, Deutschland und Frankreich.

Mehr als 50 % des gesamten Ex- und Imports in Holland bestehen aus Nahrungsmitteln, Maschinen (hauptsächlich Computer und Einzelteile) und chemischen Erzeugnissen. Viele Importgüter (einschließlich Computer) sind eigentlich für andere Länder bestimmt und werden kurz nach ihrer Ankunft in Holland weitgehend unverarbeitet reexportiert. Diese Situation ist typisch für große Transport- und Verteilzentren. Tatsächlich kommen viele Millionen Tonnen nordamerikanischer und asiatischer Waren in Amsterdam oder Rotterdam an, um in ganz Europa verteilt zu werden. Die Rolle Hollands als europäisches Tor wird auch durch den Flughafen Schiphol in Amsterdam gestützt - den viertgrößten und betriebsamsten Flughafen des Kontinents, der sowohl Güter- als auch Passagierverkehr abwickelt. Die meisten niederländischen Transportunternehmen haben ihre Betriebsbasis entweder in Rotterdam (mit dem Rotterdam The Hague Airport) oder in der Nähe von Schiphol. Andere große europäische Flughäfen wie Düsseldorf und Frankfurt in Deutschland, Roissy in Frankreich sowie Brüssel und Zaventem in Belgien sind nur wenige Stunden entfernt. Darüber hinaus verfügt Holland über ein hervorragendes Eisenbahnnetz, das wichtige europäische Hauptstädte verbindet, darunter auch London. Die EU-Hauptstadt Brüssel ist nur eine kurze Fahrt entfernt. Außerdem ist der Hafen von Rotterdam der größte auf dem europäischen Kontinent. Bis vor 12 Jahren war er auch der betriebsamste Hafen der Welt, wurde dann jedoch von Shanghai und Singapur überholt. Im Jahr 2012 war er gemessen an der Frachttonnage pro Jahr der sechstgrößte Hafen der Welt.

Arbeitskosten

Der Lebensstandard in Holland ist relativ hoch, und dies spiegelt sich im Durchschnittsgehalt wider. Im Jahr 2015 zahlten Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern 2500 Euro/Monat, womit die durchschnittlichen Arbeitskosten bei 34,10 Euro/Stunde lagen. Alle fälligen Steuern werden an der Einkommensquelle erhoben. Die durchschnittliche Arbeitswoche beträgt etwa 40 h.

Die Arbeitskosten variieren in den verschiedenen Mitgliedstaaten der EU stark. Im Jahr 2015 lag der durchschnittliche Stundenlohn für die gesamte Europäische Union bei 25 Euro, für die Eurozone lag die Rate bei 29,50 Euro. Daher sind die Arbeitskosten in den Niederlanden im Vergleich zum Durchschnittswert der Eurozone um 16 Prozent höher. Dennoch hatten im Jahr 2015 fünf EU-Länder höhere Arbeitskosten als Holland. Der durchschnittliche Stundenlohn in Dänemark (41,30 Euro) und Belgien (39,10 Euro) ist etwa 10-mal höher als der Wert für Bulgarien (4,10 Euro). Die Arbeit in Belgien ist teurer als in Luxemburg, den Niederlanden, Schweden und Frankreich. Dennoch unterscheiden sich die Arbeitskosten in Litauen und Rumänien nicht wesentlich von den Kosten in Bulgarien, obwohl die Gehälter in diesen 3 Ländern im Steigen begriffen sind.

Seit 07/2015 beträgt der nationale Mindestbruttolohn in Holland für Arbeitnehmer ab 23 Jahren 1507,80 Euro/Monat, d. h. 69,59 Euro/Tag. Basierend auf 40 Arbeitsstunden pro Woche entspricht dies 8,70 Euro/Stunde.

Amsterdam: Die neue finanzielle Hauptstadt Europas

Laut dem Autor James Stewart, einem Wirtschaftskolumnisten der NY Times, wird Amsterdam nach dem Brexit dank seiner beeindruckenden Architektur, seinen erstklassigen Schulen und seinem aufregenden Nachtleben mit Sicherheit das neue London werden. Holland ist seit Jahrhunderten ein weltweites Handelszentrum, weshalb das Land Ausländern gegenüber traditionell tolerant ist. Zudem sprechen fast alle Einwohner der Niederlande Englisch. Die Schulen in Holland gelten als die besten auf dem europäischen Kontinent mit vielen Möglichkeiten für Unterricht auf Englisch. Amsterdam besticht durch seine Architektur und bietet attraktive Wohnmöglichkeiten, hervorragende Restaurants, malerische Ausblicke, Theater- und Musikaufführungen sowie ein aufregendes Nachtleben. Seine Bürger haben eine tolerante, weltmännische Einstellung, die seit Jahrhunderten kultiviert wird, seit das Land zu einem Zentrum des Welthandels wurde.

Dank der kontinuierlichen Anstrengungen der Nation gehört Holland heute zu den wohlhabendsten Staaten weltweit. Die strategische Lage des Landes an der Nordseeküste und seine Flüsse, die industrielle und landwirtschaftliche Vorteile bringen, haben zweifellos zu diesem Erfolg beigetragen. Dank dieser geografischen Merkmale und der angeborenen Arbeitsbegeisterung seiner Bevölkerung sind die Niederlande heute ein bedeutendes Handelszentrum.

Darüber hinaus verfügt Holland über ein gut ausgebautes Sozialstaatssystem, das dafür sorgt, dass alle Bürger am Wohlstand ihrer Heimat teilhaben. Die Niederländer sind sehr stolz auf ihren hohen Lebensstandard. Die Ausgaben für Lebenshaltung, Bildung, Wohnen und Kultur sind im Vergleich zu den meisten Ländern Westeuropas niedriger. Das Sustainable Development Solutions Network der Vereinten Nationen befragt viele Menschen in verschiedenen Ländern weltweit, um seinen jährlichen World Happiness Report zu erstellen. Wie der Name schon sagt, gibt der Bericht an, welche Länder die glücklichste Bevölkerung haben. Im Jahr 2018 belegte Holland den 6. Platz.

Lebenshaltungskosten

Ähnlich wie in vielen anderen Ländern Europas sind die Lebenshaltungskosten in Holland mit der Einführung der gemeinsamen Währung, dem Euro, gestiegen. Ein Standardzimmer kostet 300 - 600 Euro/Monat, daher ist es viel günstiger, sich in einer ländlichen Gegend niederzulassen als in einer Stadt wie Amsterdam oder Den Haag zu leben.

Der öffentliche Nahverkehr ist im EU-Vergleich vergleichsweise günstig. Die meisten Regionen arbeiten mit Chipkarten („OV-Chipkaart“), die in Straßenbahnen, Bussen, U-Bahnen und Zügen verwendet werden können. In der Stadt kostet eine einfache Busfahrkarte etwa 2 Euro. Ein Ticket für den Zug von Schiphol zum Hauptbahnhof in Amsterdam kostet etwa 4 Euro. Ein Ticket Amsterdam - Utrecht kostet etwa 7,50 Euro. Im Gegensatz dazu sind Taxidienste recht teuer. Der übliche Grundpreis beträgt 7,50 Euro und die Tarife erreichen 2,20 Euro/km.

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