Niederlande als Steueroase Europas

Wenn Sie einen gewöhnlichen Bürger auf der Straße in den Niederlanden fragen würden, würde er die Niederlande wahrscheinlich nicht als "Steuerparadies" bezeichnen. Für einige Unternehmen galten die Niederlande jedoch als Steuerparadies.

Das Steuersystem in den Niederlanden konzentriert sich darauf, ausländisches Kapital anzulocken, und eine hervorragende Möglichkeit hierfür ist das Anbieten von Steuervergünstigungen und Subventionen. Holland hat beispielsweise Doppelbesteuerungsabkommen mit vielen Ländern. Eine der größten Vergünstigungen für viele Unternehmen ist die Tatsache, dass eingehende Lizenzgebühren in Holland steuerfrei sind. Die Niederlande reagieren derzeit auf die Kritik, indem sie eine Reihe neuer Vorschriften zur Bekämpfung von Steuervermeidung umsetzen.

Was genau ist ein Steuerparadies?

Bevor wir näher darauf eingehen, ist es wichtig zu wissen, was genau ein Steuerparadies ist. Ein Steuerparadies ist ein Land, das ausländischen Unternehmen (und auch Einzelpersonen) eine minimale Steuerverpflichtung in einem stabilen Umfeld bietet. Es werden nur wenige oder gar keine Finanzinformationen über diese Verpflichtung mit ausländischen Behörden geteilt.

Unternehmen müssen nicht aus dem Steuerparadies heraus operieren, um von den lokalen Bestimmungen zu profitieren. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen in einem Land mit hohen Steuern gegründet werden kann, sich aber dafür entscheidet, seine Steuern in einem Land mit sehr niedrigen (oder sogar Null-) Steuersätzen zu zahlen. Insbesondere viele Multinationale suchen nach Steuerparadiesen, da dies ihnen hilft, ihre Gewinne zu steigern. Viele US-Unternehmen sind sehr bekannte Beispiele.

Normalerweise werden sie im Zusammenhang mit der Nutzung verschiedener Niedrigsteuergebiete wie BVI (Britische Jungferninseln), Hongkong oder Panama genannt. Erwähnungen dieser Praktiken sind in letzter Zeit sehr bekannt geworden, wie etwa in den "Panama Papers", und werden auch in älteren Artikeln beschrieben, wie in Rovnickwriting "Sun sand and lots of money". Letzteres bezieht sich darauf, dass vielen tropischen Ländern, die sich in erster Linie auf die Tourismusbranche konzentrieren, Milliarden-Dollar-Umsätze (westlicher) Multinationaler zugeschrieben werden, obwohl dort kaum oder gar keine tatsächliche lokale Geschäftstätigkeit stattfindet.

Multinationale Konzerne werden oft beschuldigt, lokale Vorschriften auszunutzen (indem sie sich die günstigsten Bedingungen "heraussuchen"). Viele internationale Konzerne mit Filialen weltweit zahlen nur in einer Handvoll von Steuergebieten Steuern. Sie verlagern die Gewinne in günstigere Steuergebiete. Die Kritik besteht darin, dass (in der Regel) ärmeren Ländern von diesen Konzernen nicht ihr gerechter Steueranteil gezahlt wird.

Das Tax Justice Network klassifiziert verschiedene Steuerparadiese, die von Multinationalen genutzt werden, um Steuern zu vermeiden.

''Unternehmenssteuerparadiese fördern auch einen weltweiten Unterbietungswettlauf. Wenn ein Steuergebiet ein neues Steuerloch, einen Anreiz oder eine Steuersenkung einführt, um mobiles Kapital anzulocken, werden andere versuchen, ein noch attraktiveres Angebot zu schaffen, was wiederum andere zum Mitmachen veranlasst. Dies führt zu einem unanständigen Unterbietungswettlauf, der die Steuerlast stetig von den wohlhabenden Aktionären multinationaler Konzerne, bei denen es sich meist um reiche Menschen handelt, auf Einkommensschwächere verlagert. Aus diesem Grund sinken in vielen Ländern die Unternehmenssteuern, während die Unternehmensgewinne steigen. Als Folge dieses Wettlaufs machen Steuersenkungen und Anreize nicht bei Null halt: Sie werden negativ. Der Appetit der Multinationalen, als Trittbrettfahrer von öffentlichen Gütern und Subventionen zu profitieren, die von anderen bezahlt und bereitgestellt werden, kennt keine Grenzen. Dieser Unterbietungswettlauf wird als "Wettbewerb" bezeichnet, ist aber etwas völlig anderes als der Markt wettbewerb, den wir kennen, und aus den oben genannten Gründen ist er immer schädlich.'' Quelle

Um solche Vorkommnisse und einen Unterbietungswettlauf zu vermeiden, greift Europa entschlossen durch, um Richtlinien für die Besteuerung von Multinationalen in der gesamten Eurozone festzulegen. Dies verhindert, dass Konzerne konkurrierende Regierungen gegeneinander ausspielen, um das multinationale Unternehmen anzulocken. Der erste Schritt solcher Vorschriften besteht darin, dass Multinationale ihren Umsatz, ihre Gewinne und ihre Besteuerung in jedem Land offenlegen müssen. Eine solche kollektive Maßnahme wird es der Eurozone auch ermöglichen, sich gegen die Interessen der Vereinigten Staaten zu wehren, die möchten, dass ihre Multinationalen so weit wie möglich in den Vereinigten Staaten besteuert werden.

Die Niederlande: Vorteilhafte Steuervorschriften

Die Niederlande bieten Multinationalen ein attraktives steuerliches Klima. Die Methoden, mit denen sie dies tun, sind wettbewerbsfähig und dennoch transparent – nicht vergleichbar mit traditionellen Steuerparadiesen. Ab 2024 beträgt der Körperschaftssteuersatz 19% bis €200.000 und bei Überschreiten dieses Betrags 25.8% (im Vergleich zu BVI 0%). Diese neue Regelung scheint sich hauptsächlich an kleinere Unternehmen zu richten, wodurch sich die Niederlande so positionieren, dass sie mehr kleine Unternehmen anziehen.

Die Niederlande bieten vorab verbindliche Steuerauskünfte (Advance Tax Rulings) für Multinationale an, sodass der Steuerinspektor mit ihnen bespricht, wie die Regeln auszulegen sind. Was erlaubt ist und was nicht. Anstatt im Nachhinein eine Kontrolle durchzuführen und Geldstrafen zu riskieren, ziehen es die Niederlande vor, im Voraus zu sprechen. Eine klare Kommunikation mit neuen Unternehmen, anstatt eine unsichere Atmosphäre zu schaffen.

Die Niederlande bekämpfen Steuerhinterziehung

Die Niederlande werden international zusammenarbeiten, um Steuerhinterziehung zu reduzieren. Die Regierung hat eine Reihe von Maßnahmen zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung angekündigt. Zu den genannten Maßnahmen gehören:

''I. Ab 2021 führen die Niederlande eine Quellensteuer auf ausgehende Zins- und Lizenzgebührenströme in Niedrigsteuergebiete und bei missbräuchlichen Situationen ein. Dies verhindert, dass die Niederlande für Transferaktivitäten in Steuerparadiese genutzt werden.

II. Die Regierung möchte sowohl den Niederlanden als auch ihren Vertragspartnern ein wirksames Instrumentarium gegen Steuervermeidung bieten.

III. Bei der Umsetzung der ersten und zweiten europäischen Richtlinie zur Bekämpfung von Steuervermeidung (ATAD1 und ATAD2) werden die Niederlande weiter gehen, als diese Richtlinie vorschreibt.

IV. Die Bedeutung von Transparenz bei der Bekämpfung von Steuervermeidung und -hinterziehung ist offensichtlich. Die Regierung setzt daher die politischen Bemühungen des vorherigen Kabinetts fort. Die Regierung wird das gesetzliche Verantwortlichkeitsrecht von Rechtsanwälten und Notaren präzisieren. Gegen sie verhängte Bußgelder werden öffentlich gemacht. Dies bedeutet, dass diese Finanzdienstleister für die von ihnen beratenen Strukturen besser zur Rechenschaft gezogen werden müssen.

V. Um die Integrität der Finanzmärkte zu stärken, arbeitet die Regierung an Rechtsvorschriften zur Einrichtung eines sogenannten UBO-Registers (Ultimate Beneficial Owner). Die bestehenden Rechtsvorschriften für Trust-Gesellschaften werden ebenfalls verschärft.''

Finden Sie hier den ursprünglichen Standpunkt der niederländischen Regulierungsbehörde zu den am 23-02-2018 angekündigten Maßnahmen.

Unfair, die Niederlande mit anderen ''Steuerparadiesen'' zu vergleichen?

Wir glauben, dass es unfair ist, die Niederlande als bloßes Steuerparadies zu bezeichnen. Die Niederlande sind bekannt für die farbenfrohe Hauptstadt Amsterdam und den Hafen von Rotterdam – den größten Hafen Europas und bis vor Kurzem den größten Hafen weltweit. Außerdem sind die Niederlande wegen ihres günstigen Geschäftsumfelds sehr beliebt. Die Niederlande haben eine reiche Geschichte des internationalen Handels, die bis ins 17. Jahrhundert und die ''VOC'' zurückreicht, die erste Aktiengesellschaft der Welt. Diese war (inflationsbereinigt) wahrscheinlich das größte Unternehmen, das je existierte.

• Der Körperschaftssteuersatz im Land gehört zwar zu den niedrigsten in Europa (19% Körperschaftssteuer auf Gewinne bis zu €200.000), die Steuersätze sind jedoch höher als in Offshore-Steuerparadiesen, die in der Regel überhaupt keine Steuern erheben.
• Die Niederlande bieten keine Offshore-Gesellschaften an
• Die Infrastruktur des Landes gehört zu den besten weltweit;
• Die Niederlande verfügen über eine tatsächlich florierende Wirtschaft, sie sind keine bloße 'Steuerparadies'-Republik
• Die niederländischen Bürger sind hochgebildet
• Die Niederlande genießen seit den frühen 1600er Jahren einen hervorragenden Ruf als Handelsnation
• Die Niederlande waren 1602 mit der Ostindien-Kompanie das erste Land der Welt, das ein börsennotiertes Unternehmen gründete, wo die Niederländer
• Unternehmer sind in den Niederlanden jederzeit willkommen. Die Kultur ist offen für internationale Einflüsse, so wie sie es seit Hunderten von Jahren ist.
• Der Prozentsatz der Niederländer, die Fremdsprachen sprechen, ist sehr hoch. Fast jeder spricht Englisch, und viele beherrschen auch Französisch oder Deutsch;
• Die Ergebnisse einer in den letzten Jahren von G. Thornton durchgeführten Untersuchung zeigen, dass Holland zu den weltweiten Spitzenländern für eine Unternehmensgründung gehört;
• Die Niederlande ziehen dank ihrer stabilen Politik und Gesetzgebung sowie ihrer guten internationalen Beziehungen zahlreiche ausländische Unternehmen an.
• Weitere Studien zeigen, dass internationale Unternehmen bei der Gründung ihres Geschäfts aufgrund des internationalen Umfelds und des Multikulturalismus ein hohes Vertrauen in die Niederlande haben. Das Land beherbergt viele internationale Unternehmen, die von positiven Erfahrungen berichten.

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Quellen

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Offizielle Bekanntmachungen - Niederländisches Amtsblatt
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• OECD - Verrechnungspreise und internationale Steuerrichtlinien
• PwC Niederlande - Einblicke und Publikationen zum Steuerrecht
• Hoge Raad 2025, Zinsabzugsbeschränkungen (Art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, steuerliche Einheit und Verlustverrechnung (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Niederlande - Steuerberatung und Einblicke
• EuGH, dänische Verfahren zum wirtschaftlichen Eigentümer bei Missbrauch (C-116/16)
• Belastingdienst - Körperschaftssteuersätze (19% bis 200.000 EUR und 25.8% darüber)