Die Niederlande: Das wahre Tor zum europäischen Kontinent

Holland ist aufgrund zahlreicher sozialer, kultureller und geografischer Faktoren seit langem attraktiv für Unternehmer, die ein Unternehmen gründen möchten. Sein vergleichsweise günstiges Steuerklima ist ebenfalls eine wichtige Voraussetzung im Entscheidungsprozess.

Mehrwertsteuer (MwSt.)

Die Mehrwertsteuer hat einen großen Einfluss auf den Cashflow von Unternehmen. In der Regel kann ein Unternehmen eine MwSt.-Rückerstattung für den angefallenen Betrag beantragen. Dennoch kann es mehrere Monate dauern, bis die Steuer über die periodische Erklärung zurückerstattet wird. Der Zeitraum für die Rückforderung ausländischer MwSt. kann sogar länger als ein Jahr dauern, und seine Dauer hängt vom beteiligten EU-Mitgliedsstaat ab, bei dem der Erstattungsantrag gestellt wird.

Negative Einflüsse der MwSt. auf den Cashflow sind auch beim Import von Produkten in die Europäische Union zu beobachten. Importeure sind verpflichtet, MwSt. zu zahlen, die erst rückwirkend in der MwSt.-Erklärung oder in einem zeitaufwendigen Verfahren mit einem separaten Erstattungsantrag zurückgefordert werden kann. Die Folge ist, dass Unternehmen die MwSt. auf ihre Importe im Voraus bezahlen müssen, was sich negativ auf ihren Cashflow auswirkt. Vor diesem Hintergrund haben einige Mitgliedstaaten der EU Regelungen zum Aufschub von MwSt.-Zahlungen eingeführt, die andernfalls zum Zeitpunkt der Einfuhr fällig wären.

Artikel-23-Lizenz

In Holland ansässige Unternehmen haben die Möglichkeit, eine MwSt.-Aufschublizenz nach Artikel 23 zu beantragen. Dieses Dokument ermöglicht es, die Zahlung der Einfuhrumsatzsteuer bis zur Einreichung der periodischen Erklärung aufzuschieben. In der Erklärung kann die MwSt. als zu zahlen angegeben werden, wird aber gleichzeitig als Vorsteuer abgezogen. Das bedeutet, dass Unternehmen die MwSt. nicht zwingend vorfinanzieren müssen. Ohne eine Art. 23-Lizenz würde die für den Import fällige MwSt. sofort an der Landesgrenze zahlbar. Ihre spätere Rückforderung erfolgt entweder über die periodische Erklärung oder über ein langwieriges Erstattungsverfahren, das einen speziellen Antrag erfordert. Wie oben erwähnt, kann die Rückerstattung dieser MwSt. je nach Fall Monate oder sogar Jahre dauern. MwSt.-Aufschublizenzen werden Unternehmen gewährt, die in Holland registriert sind, sowie internationalen Unternehmen ohne lokale Niederlassung, die einen niederländischen Steuervertreter (einen Steuerdienstleister mit einer allgemeinen Lizenz) für MwSt.-Zwecke beauftragt haben.

In den meisten Mitgliedstaaten der EU muss die bei der Einfuhr zu zahlende MwSt. zum Zeitpunkt der Einfuhr oder kurz danach an die Zoll- und Steuerverwaltung abgeführt werden. Länder wie Irland, Deutschland, Italien, Großbritannien, Spanien und Schweden bieten keine Optionen für eine aufgeschobene Abrechnung an. In anderen Ländern kann die Zahlung der MwSt. aufgeschoben werden, jedoch nur in bestimmten Fällen und unter strengen Bedingungen. Das einzige Land, das eine mit der niederländischen Aufschublizenz vergleichbare Option anbietet, ist Belgien. Dort kann die Überweisung der fälligen MwSt. bis zur Einreichung der periodischen MwSt.-Erklärung aufgeschoben werden.

Die EU-Richtlinie über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem bietet die Möglichkeit, eine Befreiung von der MwSt. für Einfuhrgüter zu gewähren, die direkt nach der Einfuhr für einen anderen Mitgliedstaat bestimmt sind. Einfuhrgüter, die für die Lagerung oder den Verkauf im jeweiligen Mitgliedstaat bestimmt sind, können nicht von der Einfuhrumsatzsteuer befreit werden. Es besteht jedoch die Möglichkeit, die Zahlung von Steuern und Zöllen, die zum Zeitpunkt der Einfuhr fällig werden, für einen bestimmten Zeitraum auszusetzen.

Wenn Waren in das Gebiet der EU gelangen, haben Unternehmen die Möglichkeit, diese in sogenannten Zolllagern zu lagern. Eine solche Lagerung ist in allen Mitgliedstaaten möglich, obwohl das formelle Verfahren je nach Staat variiert. In diesem Fall wird die Zahlung von Zöllen und MwSt. bis zur Entnahme der Waren aus dem Zolllager aufgeschoben. Dadurch werden MwSt.- und Zollzahlungen zum Vorteil des Cashflows vorübergehend ausgesetzt. Zu einem bestimmten Zeitpunkt werden diese Steuern dann fällig. Wenn andererseits das nächste Ziel der Waren unbekannt ist, kann ihre Lagerung in einem Zolllager von Vorteil sein. Wenn die Waren beispielsweise anschließend in Drittländer versendet werden, fallen keine MwSt. und Zölle an.

Warum Sie die Niederlande als Ihr Tor nach Europa wählen sollten

Unter Berücksichtigung des Obenstehenden kann man schlussfolgern, dass logistische und geografische Faktoren nur einige der wesentlichen Gründe für den Import von Waren über Holland sind. Die Möglichkeit, eine Vorfinanzierung der MwSt. zu vermeiden, kann für Unternehmen bei der Planung der Routen ihrer Importwaren entscheidend sein.

Es gibt noch einen weiteren Faktor, der nicht übersehen werden darf: das Ausmaß der Ansprechbarkeit der verschiedenen Zoll- und Steuerverwaltungen in der Europäischen Union. Einige verfolgen einen strikt formellen Ansatz, während andere den Dialog begrüßen. Die Zoll- und Steuerverwaltung in Holland ist offen für Gespräche. Sie ist bekannt für ihre hohe Servicequalität und ihren proaktiven Ansatz. Die Beamten sind auch bereit, bestimmte Vereinbarungen schriftlich zu bestätigen, was steuerpflichtigen Einheiten Vorab-Sicherheit garantiert. Die Ansprechbarkeit der niederländischen Verwaltung ist eine wertvolle Eigenschaft und zusammen mit den günstigen MwSt.-Regelungen bei der Einfuhr ein starker Anreiz für Unternehmen, Holland als europäisches Tor zu wählen.

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Quellen

• EUR-Lex - MwSt.-Richtlinie 2006/112/EG
• Europäische Kommission - MIAS-MwSt.-Nummern-Validierung
• Europäische Kommission - MwSt.-One-Stop-Shop
• Europäische Kommission - Steuern und Zollunion
• AFM - Niederländische Behörde für die Finanzmärkte
• PwC Niederlande - Steuer-Insights und Publikationen
• Hoge Raad 2021, MwSt.-Satz und die MwSt.-Richtlinie (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, MwSt., Vorabentscheidungsfragen zur Festsetzung (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• De Brauw Blackstone Westbroek - Rechtliche Einblicke
• Belastingdienst - MwSt.-Sätze in den Niederlanden (21 %, 9 % und 0 %)
• Belastingdienst - Einreichung der MwSt.-Erklärung und Zahlung oder Erstattung der MwSt.