Verbindliche Steuerauskünfte in den Niederlanden (ATR und APA)

In den Niederlanden haben Sie die Möglichkeit, die steuerliche Position Ihres Unternehmens mit der Belastingdienst zu besprechen und gemeinsam eine Vereinbarung bezüglich der steuerlichen Konsequenzen zu treffen. Diese Vereinbarung ist für den Steuerpflichtigen und die Behörden bindend. Sie muss die Qualifizierung und Interpretation von Sachverhalten widerspiegeln und mit der nationalen Steuergesetzgebung übereinstimmen, d. h. sie darf ihr nicht widersprechen . Seit 2004 ist die Politik bezüglich Rulings in zwei allgemeine Bereiche unterteilt: für Advance Pricing Agreements (APA) bzw. Advance Tax Rulings (ATR).

Advanced pricing agreements (APA) in den Niederlanden

APAs decken die Aspekte des Fremdvergleichsgrundsatzes der Vergütung und die Methodik für Verrechnungspreise ab. APAs basieren auf Verrechnungspreisstudien. Die nationalen Steuerbehörden vereinbaren mit dem Steuerpflichtigen, dass das für die Körperschaftsteuer herangezogene Einkommen durch eine solche Studie bestimmt wird.

Advance tax rulings (ATR) in den Niederlanden

ATRs decken die steuerliche Behandlung im Zusammenhang mit spezifischen Umständen und Sachverhalten ab. In der Regel beziehen sich ATRs auf:

• die Beteiligungsbefreiung (eine einseitige Übersicht ist verfügbar);
• die steuerlichen Konsequenzen in Bezug auf hybride Finanzierungen;
• die steuerlichen Konsequenzen in Bezug auf hybride Rechtsträger;
• das Vorhandensein von Betriebsstätten im Land;
• die Anwendung von Regeln für ausländische Steuerzahler.

Bei der Unterzeichnung eines ATR sollten Sie die Umstände und Sachverhalte, die die Grundlage dieser Vereinbarung bilden, sorgfältig prüfen und bestätigen. Wenn sich die Umstände und Sachverhalte ändern, kann es nützlich sein zu prüfen, ob und in welchem Maße der abgeschlossene ATR weiterhin seinen Zweck erfüllt. Unsere umfangreiche Erfahrung bei Verhandlungen im Zusammenhang mit ATR und APA garantiert, dass unsere Kunden stets zuverlässige Vereinbarungen erhalten, die die Wahrscheinlichkeit von Überraschungen minimieren.

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Quellen

• OECD - Verrechnungspreise und internationale Steuerrichtlinien
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Europäische Kommission - Steuern und Zollunion
• AFM - Niederländische Finanzmarktaufsicht
• PwC Niederlande - Einblicke in das Steuerrecht und Publikationen
• Hoge Raad 2025, Zinsabzugsbeschränkungen (Art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, steuerliche Einheit und Verlustverrechnung (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Niederlande - Einblicke in das Steuerrecht
• Europäischer Gerichtshof, dänische Fälle zum wirtschaftlich Berechtigten bei Missbrauch (C-116/16)
• Belastingdienst - Beteiligungsbefreiung (deelnemingsvrijstelling)