Richtlinien und Vorschriften zur Bekämpfung von Steuervermeidung in den Niederlanden

Die Niederlande sind weltweit als wirtschaftlich sehr stabiles Land mit einem gesunden steuerlichen und politischen Klima bekannt. Einige erwähnenswerte Gründe, die zu diesem Image geführt haben, sind die im Vergleich zu den Nachbarländern recht moderaten Steuersätze. Darüber hinaus haben auch klare und effiziente Verwaltungsprozesse sowie der innovative Einsatz von IT und Technologie zur Erleichterung der Einhaltung steuerlicher Vorschriften dazu beigetragen. Im Vergleich zum Rest der Europäischen Union (EU) verfügen die Niederlande über einen sehr wettbewerbsfähigen Körperschaftsteuersatz, der 25,8% für Jahresgewinne über 200.000 Euro und 19% für Gewinne unter diesem Betrag beträgt.

Im Jahr 2026 betragen die Körperschaftsteuersätze 19% und 25,8%. Das Steuersystem in den Niederlanden weist viele attraktive Merkmale und Vorteile auf, was besonders ausländische Unternehmen und Investoren anzieht. Dennoch bedeutet dies nicht, dass nie etwas Dubioses geschieht. Das Land hatte einige Schwierigkeiten im Bereich der Steuervermeidung, sowohl durch nationale als auch durch internationale Unternehmen, was hauptsächlich auf das vorteilhafte Steuersystem zurückzuführen ist.

Die Niederlande verfügen über ein wettbewerbsfähiges Steuerklima

Die Niederlande sind ein zentrales Drehkreuz für ausländische Multinationale, Investoren und Unternehmer. Dies geschah nicht ohne Grund; die niederländischen Steuerbestimmungen und die Ruling-Praxis bestehen seit mehr als 30 Jahren und bieten internationalen Unternehmensinhabern somit angemessene Klarheit, wenn sie sich für eine Expansion in die Niederlande entscheiden. Die stabile Regierung zieht aufgrund der gebotenen Stabilität ebenfalls viele Multinationale an. Die Belastingdienst gilt als kooperativ und zugänglich, wodurch sich ausländische Unternehmensinhaber sicher und geschützt fühlen. Leider gibt es, wie bei allen guten Dingen, auch Investoren und Unternehmen, die das gewinnbringende System nutzen, um bestimmte finanzielle Verpflichtungen zu vermeiden.

Betrug ist nach wie vor in allen Gesellschaftsschichten verbreitet

Manche Menschen sind sich nicht bewusst, welch außerordentlich große Summen von ausländischen Unternehmen und Investoren in den Niederlanden investiert werden. Im Jahr 2017 beispielsweise belief sich der Gesamtbetrag der ausländischen Investitionen auf 4,3 Billionen Euro. Schockierend ist jedoch die Tatsache, dass der Großteil dieses Geldes überhaupt nicht in die niederländische Wirtschaft investiert wurde, sondern nur 688 Milliarden Euro der ursprünglichen 4,3 Billionen. Das sind nur 16% aller ausländischen Gesamtinvestitionen. Die anderen 84% flossen in Tochtergesellschaften oder sogenannte Briefkastengesellschaften, die im Grunde nur gegründet wurden, um Steuerzahlungen andernorts zu vermeiden.

Wenn man sich diese enormen Summen anzieht, wird sofort klar, dass dies nicht von kleinen Akteuren getan wird, um illegale Gewinne vor der Besteuerung zu verbergen. Nur die größten multinationalen Konzerne und reichsten Einzelpersonen der Weltwirtschaft können solche gewaltigen Beträge bewegen. Dazu gehören niederländische Unternehmen wie Royal Dutch Shell, aber auch viele ausländische Multinationale wie IBM und Google. Diese Unternehmen haben Zweigniederlassungen, Hauptsitze oder andere Betriebsstätten in den Niederlanden errichtet, damit sich der zu zahlende Steuerbetrag in ihrem Herkunftsland verringert. Einige bekannte Marken und Unternehmen sind technisch gesehen niederländisch, da sie ihren Hauptsitz im Land ausschließlich zum Zweck der Steuervermeidung eingerichtet haben.

Um dies zu veranschaulichen, folgt hier ein Beispiel. Die Niederlande sind ein sehr kleines Land mit einer im Vergleich zum Rest der Welt relativ geringen Einwohnerzahl. Und dennoch entfielen im Jahr 2016 16% aller von US-Unternehmen geltend gemachten ausländischen Gewinne auf die Niederlande. Dies würde den Anschein erwecken, als ob die Niederländer eine riesige Menge an Waren und/oder Dienstleistungen aus den USA bestellen würden, aber die Realität ist etwas zwielichtiger. Die Unternehmen haben das Geld im Wesentlichen in ihren niederländischen Tochtergesellschaften geparkt, um die Besteuerung zu vermeiden, oder sie haben das Geld über sogenannte Briefkastengesellschaften verschoben, die die Gewinne in andere geeignete Steueroasen transferieren. Auf diese Weise können sie Geld an Orte mit einem Körperschaftsteuersatz von 0% schleusen und die Besteuerung gänzlich vermeiden. Es ist ein cleverer Trick, der schon seit geraumer Zeit praktiziert wird, aber die Regierung unternimmt endlich etwas dagegen.

Die EU und die niederländische Regierung ergreifen beide Maßnahmen

Der niederländische Staatssekretär für Finanzen hat vorgeschlagen, eine neue steuerpolitische Agenda vorzulegen, deren Übernahme die Regierung beschlossen hat, um solchen Praktiken ein Ende zu setzen. Erste Priorität dieser Agenda ist daher die Bekämpfung von Steuerhinterziehung und Steuervermeidung. Die weiteren Prioritäten sind die Senkung der Steuerlast im Arbeitssektor, die Förderung eines wettbewerbsfähigen niederländischen Steuerklimas sowie die ökologischere und praxistauglichere Gestaltung des Steuersystems. Diese Agenda zielt auf ein besseres und widerstandsfähigeres Steuersystem ab, in dem Schlupflöcher wie die derzeitige Steuerhinterziehung nicht mehr konstruiert werden können. Der Staatssekretär strebt ein einfacheres, verständlicheres, praxistauglicheres und auch gerechteres Steuersystem an.

Eine Quellensteuer zur Bekämpfung der Steuervermeidung

In diesem Jahr (2021) wird ein neues Quellensteuersystem eingeführt, das sich auf Zins- und Lizenzgebührenströme in Jurisdiktionen und Länder mit niedrigen oder 0%-Steuersätzen konzentriert. Der Verdacht missbräuchlicher Steuergestaltungen ist in diesem System ebenfalls enthalten. Damit soll verhindert werden, dass ausländische Investoren und Unternehmensinhaber die Niederlande als Schleuse zu anderen Steueroasen nutzen. Leider stand das Land aufgrund der Steuerhinterziehung und Steuervermeidung auf diese Weise in letzter Zeit in einem eher negativen Rampenlicht. Der Staatssekretär möchte die Situation verbessern, indem er Steuerhinterziehung und Steuervermeidung direkt angeht, um diesem negativen Image ein schnelles Ende zu setzen.

EU-Richtlinien zur Steuervermeidung

Die Niederlande sind nicht das einzige EU-Land, das Maßnahmen zur Beseitigung von Steuerbetrug ergriffen hat, da die EU bereits im Jahr 2016 die Richtlinie 2016/1164 verabschiedet hat. Diese Richtlinie legt mehrere Regeln gegen Steuerhinterziehungs- und Steuervermeidungspraktiken fest, die sich unweigerlich negativ auf den Binnenmarkt auswirken. Die Regeln werden zudem von mehreren Maßnahmen zur Bekämpfung der Steuervermeidung begleitet. Diese Maßnahmen konzentrieren sich auf die Abzugsfähigkeit von Zinsen, die Entstrickungsbesteuerung, Anti-Missbrauch-Maßnahmen und beherrschte ausländische Gesellschaften (Controlled Foreign Companies).

Die Niederlande haben sich dafür entschieden, sowohl die erste als auch die zweite EU-Anti-Steuervermeidungsrichtlinie ( ATAD1 und ATAD2) umzusetzen, obwohl die Niederländer noch strengere Standards als die in den EU-Richtlinien geforderten Standards umsetzen werden. Einige Beispiele hierfür sind das Fehlen sogenannter Grandfathering-Regeln für bestehende Darlehen, die Senkung der Schwelle von 3 auf 1 Million Euro und der Ausschluss der Gruppenbefreiung bei der Zinsschranke. Darüber hinaus werden Banken und Versicherungsgesellschaften mit einer Eigenkapitalmindestregel konfrontiert, um sektorübergreifend für mehr Gleichgewicht zwischen Fremd- und Eigenkapital zu sorgen. Dies wird zu einer gesünderen Wirtschaft und stabileren Unternehmen führen.

Die Bedeutung von Transparenz

Einer der Hauptfaktoren, die zu einem gesunden und tragfähigen Steuersystem beitragen, ist Transparenz. Dies gilt insbesondere dann, wenn die Notwendigkeit besteht, schwierige Probleme wie Steuerhinterziehung und Steuervermeidung anzugehen. Beispielsweise sollen Geldbußen, die auf grobe Fahrlässigkeit zurückzuführen sind, öffentlich gemacht werden, was wiederum auch Buchhalter und Steuerberater dazu veranlassen wird, ihre Aufgaben mit mehr Sorgfalt und Ehrlichkeit auszuführen. Wenn Sie ein Unternehmen oder eine Zweigniederlassung in den Niederlanden gründen möchten, empfehlen wir Ihnen, einen stabilen Partner zu wählen, der alle erforderlichen Regeln und Vorschriften kennt. Intercompany Solutions kann Sie beim gesamten Registrierungsprozess unterstützen, und darüber hinaus können wir Ihnen auch mit Buchhaltungsdienstleistungen zur Seite stehen. Sie können uns jederzeit für weitere Informationen und eine freundliche Beratung kontaktieren.

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Quellen

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Niederländisches offizielles Gesetzblatt
• OECD - Verrechnungspreise und internationale Steuerrichtlinien
• KVK - Registrierung beim niederländischen Handelsregister
• PwC Niederlande - Einblicke und Publikationen zum Steuerrecht
• Hoge Raad 2025, Zinsabzugsbeschränkungen (Art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, steuerliche Einheit und Verlustrechnung (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EuGH, Dänische Fälle zum wirtschaftlich Berechtigten bezüglich Missbrauch (C-116/16)
• Belastingdienst - Körperschaftsteuersätze (19% bis 200.000 EUR und 25,8% darüber)
• Belastingdienst - generische Zinsabzugsbeschränkung (24,5% des EBITDA)