Verbrauchssteuer und Zoll in den Niederlanden

Unternehmen, die Waren aus Drittländern in die EU und insbesondere nach Holland importieren, müssen die Waren beim Zoll anmelden. Einige Importe unterliegen der Mehrwertsteuer und Zöllen. Aufgrund der etablierten Zollunion gilt die gesamte EU im Hinblick auf die Zollpolitik als ein einziges Gebiet. Daher gelten im Allgemeinen für alle Mitgliedstaaten (MS) dieselben Sätze und Regeln. Sobald Waren in einem bestimmten MS, beispielsweise Holland, in den „freien Verkehr“ gelangen (alle Zölle sind bezahlt und die Einfuhrformalitäten abgeschlossen), können sie ohne weitere Zolleinzahlungen oder Zollformalitäten frei zwischen den anderen MS zirkulieren.

Es muss jedoch beachtet werden, dass, obwohl die Vorschriften für die EU einheitlich sind, ihre Anwendung und/oder Auslegung je nach MS unterschiedlich sein kann. Holland hat eine langjährige Handelstradition und bietet ein geschäftsfreundliches, offenes Umfeld. Was die Zollaufsicht betrifft, bemühen sich die lokalen Zollbehörden sehr um flexible Lösungen. Es gibt zwar keine Senkungen der Zölle oder der Zollkontrollen, aber die niederländischen Behörden versuchen in der Regel, ihre Aufsicht und Kontrolle so durchzuführen, dass die Geschäftstätigkeit der Unternehmen so wenig wie möglich beeinträchtigt wird.

Zölle in Europa

Die für die Einfuhr von Waren aus Drittländern in die EU zu zahlenden Zölle werden durch die drei nachstehend beschriebenen Hauptkriterien bestimmt.

Klassifizierung

Die Kombinierte Nomenklatur (KN) der EU (eine Liste von Waren mit zugeordneten Codes und Zolltarifen) bestimmt die Höhe der zu zahlenden Zölle, da sie festlegt, welche Waren mit Ad-valorem-Zollsätzen (ein bestimmter Prozentsatz ihres Werts), anderen spezifischen Zollsätzen (beispielsweise ein fester Wert pro Volumeneinheit) besteuert werden oder keinen Zöllen unterliegen (der sogenannte Nullsatz). Wenn ein Antrag eingereicht wird, erlassen die Zollbehörden eine Entscheidung über die Wareneinreihung. Eine Verbindliche Zolltarifauskunft stellt die korrekte Einreihung der Waren sicher, da sie alle EU-Zollverwaltungen und ihren Inhaber bindet. Wir können Ihnen bei der Bestimmung der Einreihung Ihrer Waren helfen und Sie bei der Erstellung und Begründung Ihres Antrags auf eine Verbindliche Zolltarifauskunft unterstützen.

Zollwertermittlung

Wenn Ad-valorem-Zölle gelten, basieren die EU-Regeln für die Zollwertermittlung auf denen der Welthandelsorganisation und erfordern dementsprechend die Anwendung eines kaufpreisbezogenen Ansatzes (Transaktionswert): Der zu zahlende oder gezahlte Preis der Waren bestimmt ihren Zollwert, d. h. die Bewertung basiert auf einer Kauf-/Verkaufstransaktion. Es werden also im Wesentlichen die Geschäftstransaktionen der Handelsparteien herangezogen, um den Transaktionswert zu bestimmen. Die Zollverwaltungen können zusätzlich Nachweise darüber verlangen, dass die Parteien unabhängig sind und auf Augenhöhe agieren, um die Marktüblichkeit (Arm’s-Length-Prinzip) der Kaufpreise nachzuweisen. Alternative Methoden können nur verwendet werden, wenn Transaktionswerte nicht verfügbar oder nicht anwendbar sind.

Wenn eine Kauf-/Verkaufstransaktion für die Zollwertermittlung verwendet wird, können bestimmte Kostenelemente hinzugerechnet werden, wenn sie im gezahlten Preis nicht enthalten waren (z. B. Versicherung und Transport bis zur EU-Außengrenze, Forschungs- und Entwicklungskosten, Lizenzgebühren oder Beistellungen). Unter bestimmten Umständen können einige Elemente wie der Inlandstransport oder die Installation ausgeschlossen werden, sofern sie Bestandteil des Kaufpreises sind.

Ursprung

Die Europäische Union hat mit vielen Ländern Abkommen über Präferenz- und Freihandel geschlossen. Sofern die in diesen Abkommen festgelegten strengen Anforderungen erfüllt sind, können Waren mit Ursprung in den teilnehmenden Ländern zu einem niedrigeren Zollsatz oder zollfrei (d. h. zum Nullsatz) in die Union eingeführt werden. Dennoch wendet die EU Handelsschutzmaßnahmen im Zusammenhang mit Einfuhren an, nämlich Schutzmaßnahmen, Antisubventionsmaßnahmen (Ausgleichsmaßnahmen) und Antidumpingmaßnahmen, die gewöhnlich zu zusätzlichen Zöllen führen. Solche Maßnahmen werden häufig für Waren ergriffen, die aus bestimmten Ländern stammen. Daher müssen die Zollausgaben bei allen Produktions- oder Beschaffungsentscheidungen sorgfältig berücksichtigt werden.

Im Gegensatz zu den Vereinigten Staaten von Amerika verfügt die Europäische Union über kein allgemeines System zur Erstattung gezahlter Zölle. Wenn importierte Waren wiederausgeführt werden, können daher zum Zeitpunkt der Einfuhr gezahlte Zölle nicht erstattet werden. Um unnötige Zollzahlungen für Waren zu vermeiden, die für Märkte außerhalb der EU bestimmt sind, können verschiedene Nichterhebungsverfahren genutzt werden, darunter das Versandverfahren (bezüglich des Transports), die aktive Veredelung (zur Verarbeitung) und das Zolllagerverfahren (zur Lagerung). Solche Regelungen können auch getroffen werden, um die Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer und der Zölle aufzuschieben. Die Nutzung dieser Nichterhebungsverfahren erfordert in der Regel Bewilligungen, die nur in der EU ansässigen Unternehmen erteilt werden können.

Importeuren stehen verschiedene Zollbefreiungen zur Verfügung, wenn sie bestimmte Kriterien erfüllen.

Zudem gibt es vereinfachte Zollverfahren für Ausfuhr, Einfuhr und/oder Transit. Diese Verfahren ermöglichen oft mehr Flexibilität bei der Steuerung der (Logistik-)Abläufe, da die Zollaufsicht in der Verwaltungsabteilung des Unternehmens anstelle einer physischen Prüfung durchgeführt werden kann. Die Vereinfachung kann es Exporteuren auch ermöglichen, Ursprungszeugnisse und Ursprungserklärungen für Handelsdokumente, z. B. Rechnungen, selbst auszustellen (ermächtigte Ausführer). Aufgrund dieser Ursprungserklärungen oder -zeugnisse können bei der Einfuhr im Bestimmungsland ermäßigte Zollsätze gelten.

Verbrauchsteuer

Definitionsgemäß ist die Verbrauchsteuer eine Art von Konsumsteuer auf bestimmte Verbrauchsgüter, die im Kontext der EU festgelegt sind. Beispiele für verbrauchsteuerpflichtige Waren sind Wein, Bier, Spirituosen, Mineralöle und Tabak. Die zu zahlenden Verbrauchsteuern können erhebliche Beträge erreichen, und solche Importe erfordern komplexere Zollverfahren. Daher ist es ratsam, vor der Einfuhr eine Beratung in Anspruch zu nehmen.

UZK (Unionszollkodex)

Anfang Mai 2016 wurde der bisherige Zollkodex der Gemeinschaften durch den neuen UZK ersetzt. Die oben betrachteten Grundprinzipien bleiben unverändert, aber der UZK führt einige wesentliche Änderungen in Bezug auf die Bestimmungen zum Zollwert ein. Auch das First-Sale-Prinzip kann bei der Ermittlung des Zollwerts nicht mehr angewendet werden.

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Quellen

• Europäische Kommission - Steuern und Zollunion
• RVO - Niederländische Agentur für Unternehmen
• AFM - Niederländische Finanzmarktaufsicht
• OECD - Verrechnungspreise und internationale Steuerleitlinien
• PwC Niederlande - Einblicke und Publikationen zum Steuerrecht
• Hoge Raad 2024, Umfang der Entlastung und Art. 2:9 DCC Geschäftsführerhaftung (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, Zinsabzugsbeschränkungen (Art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Niederlande - Steuerdienstleistungen und Einblicke
• Europäischer Gerichtshof, dänische Fälle zum wirtschaftlichen Eigentümer bei Missbrauch (C-116/16)
• Belastingdienst - Umsatzsteuer für ausländische Unternehmer