Acuerdos fiscales en los Países Bajos (ATR y APA)

En los Países Bajos, usted tiene la opción de discutir la posición fiscal de su empresa con la Belastingdienst y alcanzar conjuntamente un acuerdo con respecto a las consecuencias tributarias. Este acuerdo es vinculante para el contribuyente y las autoridades. Debe reflejar la calificación e interpretación de los hechos y ajustarse a la legislación fiscal nacional, es decir, no debe contradecirla . A partir de 2004, la política sobre acuerdos previos (rulings) se divide en dos partes generales: para los acuerdos previos sobre precios de transferencia (APA) y los acuerdos fiscales previos (ATR), respectivamente.

Acuerdos previos sobre precios de transferencia (APA) en los Países Bajos

Los APA cubren los aspectos del principio de plena competencia de la remuneración y la metodología para los precios de transferencia. Los APA se basan en estudios de precios de transferencia. Las autoridades fiscales nacionales acuerdan con el contribuyente que los ingresos utilizados para el impuesto sobre sociedades se determinarán mediante dicho estudio.

Acuerdos fiscales previos (ATR) en los Países Bajos

Los ATR cubren el tratamiento fiscal relacionado con circunstancias y hechos específicos. Por lo general, los ATR están relacionados con:

• el régimen de exención por participación (hay disponible un resumen de una página);
• las consecuencias fiscales con respecto a la financiación híbrida;
• las consecuencias fiscales con respecto a las entidades híbridas;
• la presencia de establecimientos permanentes en el país;
• la aplicación de normas para contribuyentes extranjeros.

Al firmar un ATR, usted debe revisar detenidamente y confirmar las circunstancias y los hechos que forman la base de este acuerdo. Si las circunstancias y los hechos cambian, puede ser útil comprobar si el ATR celebrado seguirá cumpliendo su propósito y en qué medida. Nuestra amplia experiencia en negociaciones relacionadas con ATR y APA garantiza que nuestros clientes siempre obtengan acuerdos fiables que minimicen la probabilidad de sorpresas.

Publicaciones similares:

• Corporaciones multinacionales extranjeras y el presupuesto anual de los Países Bajos
• Directivas para combatir la elusión fiscal en Holanda
• Tratado fiscal denunciado entre los Países Bajos y Rusia a partir del 1 de enero de 2022
• Impuestos especiales y aduanas en los Países Bajos
• Cómo los países desarrollados recaudan impuestos sobre Bitcoin

Fuentes

• OCDE: orientación sobre precios de transferencia e impuestos internacionales
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Comisión Europea: fiscalidad y unión aduanera
• AFM: Autoridad Neerlandesa de los Mercados Financieros
• PwC Países Bajos: análisis y publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2025, límites a la deducción de intereses (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unidad fiscal y compensación de pérdidas (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Países Bajos: análisis fiscales
• Tribunal de Justicia de la UE, los casos daneses sobre beneficiario efectivo y abuso (C-116/16)
• Belastingdienst: exención por participación (deelnemingsvrijstelling)