Artículo 23: Licencia de aplazamiento del IVA en los Países Bajos

Importación de productos a los Países Bajos

La importación de productos originarios de países no pertenecientes a la UE a Holanda está generalmente sujeta al IVA, independientemente de si la importación la realiza una entidad privada, sujeta a impuestos, no sujeta o exenta. Por lo tanto, el IVA suele devengarse en la importación y normalmente se ingresa a la Aduana holandesa. En caso de que esté interesado en iniciar una empresa de importación/exportación en los Países Bajos, póngase en contacto con nuestros agentes de constitución locales, quienes le guiarán en el proceso.

Licencia para el diferimiento del IVA

Holanda ha adoptado un sistema especial en relación con el Art. 23 de la Ley del IVA, que da lugar a la emisión de licencias del Artículo 23. Estas licencias permiten a los importadores posponer el pago del IVA, en lugar de transferir el importe al momento de la importación. El sistema traslada las obligaciones del IVA a las declaraciones periódicas del IVA. Por lo tanto, el IVA de importación se declara en la declaración periódica correspondiente, pero también puede deducirse en caso de que no se aplique la deducción total del IVA. Así, el IVA no se paga realmente en la importación, lo que aporta ventajas de intereses y flujo de caja. La licencia para el diferimiento del IVA solo se emite a entidades sujetas, no sujetas y exentas (no se emite a personas físicas).

Requisitos para la licencia de diferimiento del IVA

Por lo general, se deben cumplir los siguientes requisitos para solicitar una licencia de diferimiento del IVA:

• los candidatos deben residir en Holanda o tener representantes fiscales / establecimientos permanentes en el país;
• los candidatos deben importar mercancías con regularidad;
• los candidatos deben mantener registros transparentes con respecto a las mercancías de importación.

La importación de camiones de reparto y automóviles particulares está sujeta a condiciones diferentes.

Solicitud de la licencia de diferimiento del IVA

A continuación se presenta una lista no exhaustiva de la información que debe incluirse en la solicitud de diferimiento del IVA:

• Número de IVA/identificación fiscal del importador/solicitante;
• Nombre del importador/solicitante;
• Tipo de producto para importar a Holanda;
• Cantidad de producto;
• Frecuencia prevista de importación (anual);
• Precio de los productos para importar (anual);
• País de origen del producto (fuera de la UE).

Las autoridades fiscales de Holanda deben procesar la solicitud en un plazo de 8 semanas.

Preguntas frecuentes

• Estoy ubicado en los Países Bajos con una BV. Mi proveedor en los Países Bajos tiene el Artículo 23. ¿Qué IVA estoy pagando? ¿Y hay algo de lo que deba tener cuidado? Si su proveedor tiene un permiso basado en el artículo 23, puede importar mercancías en los Países Bajos sin pagar el IVA. Debe declarar esta importación en su declaración de IVA. Después de importar las mercancías, puede venderlas a una BV holandesa. Cuando las mercancías importadas se le venden a usted (BV holandesa), se aplica un 21% de IVA sobre el precio de las mercancías. Por lo tanto, si compra las mercancías por 100 euros, paga el IVA sobre 100 euros. Si utiliza las mercancías para su empresa y paga el IVA sobre sus ingresos, puede deducir este IVA.
• ¿Qué ventaja tengo con una licencia del Artículo 23?

La ventaja de una licencia del artículo 23 es la liquidez. El IVA no es un coste para el empresario. Por lo tanto, no ''gana'' ningún beneficio con la licencia. Sin embargo, ahorra costes de financiación. Cuando importa grandes cantidades de mercancías con una licencia del Artículo 23, no tiene que esperar a que la oficina de impuestos le reembolse el IVA que ha pagado por las mercancías, ya que el impuesto está diferido. Esta ventaja puede equivaler a sus compras totales mensuales o trimestrales (multiplicadas por el 21%).

Nuestra agencia puede realizar rápidamente las gestiones necesarias para la emisión de la licencia del Artículo 23 para el diferimiento del IVA. Póngase en contacto con nosotros para obtener más información o lea aquí más sobre las ventajas del sistema fiscal holandés.

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Fuentes

• Comisión Europea - fiscalidad y unión aduanera
• RVO - Agencia de Empresas de los Países Bajos
• EUR-Lex - Directiva del IVA 2006/112/CE
• AFM - Autoridad Neerlandesa de los Mercados Financieros
• PwC Países Bajos - análisis e publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2021, tipo de IVA y la Directiva del IVA (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, IVA, cuestiones prejudiciales sobre la liquidación (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• PwC Worldwide Tax Summaries - Países Bajos
• Belastingdienst - tarifas de IVA en los Países Bajos (21%, 9% y 0%)
• Belastingdienst - presentación de la declaración de IVA y pago o devolución del IVA