Cómo convertir su empresa individual en una BV holandesa:...

Muchos empresarios comienzan con una eenmanszaak, solo para querer convertir su negocio en una etapa posterior a una BV neerlandesa. Existen muchas razones para convertir su eenmanszaak en una sociedad de responsabilidad limitada, la mayoría de las cuales analizaremos en este artículo. Una razón principal es el hecho de que, por encima de un cierto nivel de ingresos, una BV neerlandesa se vuelve interesante a efectos fiscales. Esto significa que puede ahorrar bastante dinero de forma anual. Probablemente todo empresario se ha planteado la pregunta de si no sería más conveniente convertir una eenmanszaak en una BV neerlandesa, o viceversa. Para responder a esta pregunta, varios factores desempeñan un papel sustancial. Analizaremos una serie de ventajas e inconvenientes de cambiar la entidad jurídica de su empresa a una BV neerlandesa, y también le informaremos sobre los pasos necesarios que deberá dar para conseguirlo.

¿Qué es una Sociedad de Responsabilidad Limitada Neerlandesa (BV)?

Una de las entidades jurídicas más elegidas en los Países Bajos es la BV neerlandesa, que es comparable a una sociedad de responsabilidad limitada privada. El Libro 2 del Código Civil neerlandés regula la sociedad privada de responsabilidad limitada neerlandesa. Es una empresa con personalidad jurídica con un capital social dividido en acciones, en la que cada uno de los accionistas participa con una o más acciones. Si desea constituir una BV neerlandesa, tendrá que acudir a un notario para concretarlo y obtener una escritura notarial de constitución. Dado que la BV es una persona jurídica, esto significa que es una entidad independiente con derechos y obligaciones. Esto también significa que la BV está sujeta de forma independiente al impuesto sobre sociedades. Las acciones de cualquier BV solo son transferibles en un círculo limitado, dependiendo de las regulaciones estatutarias al respecto. Para cualquier transferencia distinta de la que pueda realizarse libremente con arreglo a los estatutos o a la ley, los estatutos de la BV deben contener una denominada cláusula de bloqueo, o un procedimiento de aprobación u oferta.

La responsabilidad limitada significa que los accionistas no responden personalmente de lo que se ejecute en nombre de la BV. Toda BV neerlandesa cuenta con una junta general de accionistas y un consejo de administración. Quienes son accionistas figuran en el registro de accionistas. La junta general tendrá, dentro de los límites fijados por la ley y los estatutos, todo el poder que no haya sido concedido al consejo de administración o a otra persona. El consejo tiene encomendada la gestión de la BV y, por lo tanto, representa a la BV dentro y fuera de los tribunales. Desde el 1 de octubre de 2012 es posible constituir una Flex BV. Esta legislación se aplica tanto a las BV nuevas como a las existentes. El cambio más importante que supuso la implantación de la Flex BV es la abolición del capital mínimo de 18.000 euros que se debía invertir. Este fue un cambio muy bienvenido, ya que permitió a muchas empresas emergentes una oportunidad seria de competir, incluso sin ningún capital inicial. Hoy en día, una BV neerlandesa se puede constituir con cualquier capital deseado; incluso un capital de 0,50 o 0,10 céntimos de euro es suficiente. Además, ya no se necesita el informe del auditor para la transferencia de bienes, y existe mucha más flexibilidad en lo que respecta a la creación de sus estatutos.

Ventajas y desventajas de poseer una BV frente a una eenmanszaak

Constituir una eenmanszaak es una forma excelente de iniciar una pequeña empresa que espera que crezca durante los primeros años. Puede beneficiarse de varias deducciones fiscales, así como de unos costes de inicio relativamente reducidos. Por ejemplo, no tiene que acudir a un notario para constituir una eenmanszaak. Si es un trabajador independiente o freelancer, este tipo de empresa también es muy adecuado para usted. No obstante, una eenmanszaak presenta algunas desventajas. Para empezar, usted es personalmente responsable de todo lo que haga con su empresa, incluida la contraída de deudas. Si su empresa quiebra, debe tener en cuenta que los acreedores tienen derecho a reclamarle personalmente todo lo que les deba. Asimismo, como hemos mencionado antes, resulta más rentable constituir una BV neerlandesa por encima de una determinada cantidad de beneficios anuales.

Ventajas de poseer una BV neerlandesa

Como ya se ha explicado anteriormente, uno de los principales beneficios de poseer una BV neerlandesa es la reducción de riesgos a nivel personal. Esto se debe a que el patrimonio privado del director o accionista mayoritario se encuentra separado del patrimonio de la BV. Además de eso, también disfruta de ciertos beneficios fiscales. El beneficio anual de una BV neerlandesa de hasta 200.000 € tributa a un porcentaje del 19% y por encima de este importe a un 25,8% en el impuesto sobre sociedades. El impuesto sobre la renta sobre los beneficios distribuidos por la BV, la denominada exacción AB, es del 26,9%. Como resultado, la tributación combinada de los beneficios elevados distribuidos por la B.V. asciende al 45,75% (25,8% VPB + 74,2% x 26,9% IB). Lo que significa una ventaja de tipo impositivo del 6,25% en comparación con el tipo impositivo máximo del impuesto sobre la renta (52%). Para beneficios distribuidos de hasta 200.000 €, el beneficio del tipo para la BV es mucho mayor: (19% VPB + 81% x 26,9% IB) = 40,79%. Si resta esto del tipo del 52%, equivale a una ventaja del 11,21%.

Si el beneficio no se distribuye directamente por la BV, existe también una ventaja de liquidez en la BV de un 26,2% y un 37% respectivamente (la diferencia entre el 52% del impuesto sobre la renta y el 25,8% y el 19% del impuesto sobre sociedades). Si posee una empresa y necesita el flujo de caja para el crecimiento de su empresa, entonces la BV es una opción muy interesante para usted. Lo mismo ocurre en las ocasiones en las que necesita saldar un préstamo o pagar a un inversor. En términos de compensación de pérdidas, el plazo de compensación hacia atrás (carry back) de la BV es de 1 año, mientras que para una eenmanszaak este período es de 3 años. Para poder compensar pérdidas hacia adelante (carry forward), se aplica un período de 9 años tanto a la BV como a la eenmanszaak. Normalmente, la compensación hacia atrás requiere una resolución de compensación de pérdidas. Sin embargo, mediante la declaración del impuesto sobre sociedades ya se puede realizar una compensación provisional de pérdidas del 80%.

Además, un director de una BV puede generar derechos de pensión a cargo de los beneficios de la BV. La cuantía de estos derechos depende de sus años de servicio en la BV, así como del salario que el director se pague a sí mismo. El propietario de una eenmanszaak que tenga derecho a deducciones para trabajadores autónomos puede constituir una previsión para la jubilación a través de la reserva fiscal de jubilación neerlandesa (FOR). La asignación anual asciende al 9,44% de los beneficios de la empresa, con un máximo de 9.632 € en 2022. Con salarios más elevados, un compromiso de pensión por parte de la BV suele ofrecer una mejor reserva para la jubilación que la propia reserva neerlandesa para la jubilación. Por otra parte, la cuantía de la asignación para la pensión no se evalúa, como ocurre con la asignación para la reserva de jubilación, en función del patrimonio fiscal de la empresa. Por si fuera poco, la sucesión empresarial y la cooperación, así como la participación de los empleados o de terceros, suelen ser más sencillas y ventajosas a efectos fiscales con una BV que con una eenmanszaak. La empresa debe alojarse en ese caso dentro de una estructura de holding.

Desventajas de una BV en comparación con una eenmanszaak

Una de las desventajas de la BV neerlandesa son los costes administrativos y de asesoramiento estructuralmente más elevados en comparación con una eenmanszaak. No obstante, si sus beneficios empiezan a aumentar, esto se convierte más bien en un inconveniente menor. Asimismo, la BV neerlandesa tiene obligaciones legales adicionales. Por ejemplo, la publicación de sus cuentas anuales en el registro mercantil neerlandés es obligatoria, además del hecho de que necesita pagarse un salario mínimo con carácter anual. Por lo tanto, debe estar seguro de que puede generar una cantidad de dinero suficiente para que una BV resulte rentable en su caso.

Otras razones que pueden influir en su decisión

También existen razones para elegir una BV neerlandesa frente a cualquier otra entidad jurídica que no están relacionadas con los impuestos. Muchos empresarios eligen una BV neerlandesa debido a la imagen profesional que esta entidad jurídica proyecta automáticamente al mundo exterior. Quienes poseen una BV neerlandesa son vistos como estables, sostenibles y profesionales. Una BV también ofrece una estructura organizativa muy clara y concisa, lo que le facilita la contratación de personal adecuado y la creación de departamentos independientes. Evitar la responsabilidad personal también desempeña un papel fundamental, ya que el director o accionista en principio no responde de las deudas contraídas por la BV. Él o ella solo asume el riesgo de que el capital aportado y los préstamos concedidos se anulen por las pérdidas.

Sin embargo, debe tener en cuenta que los bancos suelen solicitar a los accionistas que avalen los préstamos concedidos a la BV. Si la BV no puede cumplir sus obligaciones en el futuro, el accionista será considerado responsable como avalista. Además, un director es responsable de las deudas de la BV si se puede demostrar que ha habido una gestión indebida. Por ejemplo, en caso de imposibilidad de pagar impuestos, debe enviarse una notificación oportuna a la Belastingdienst bajo pena de responsabilidad. Con la introducción de la legislación sobre la flex-BV, el papel del director en el pago de dividendos ha adquirido una importancia aun mayor. Bajo pena de responsabilidad, el director debe comprobar si la situación de la sociedad permite el pago del dividendo. En palabras más sencillas: si se puede demostrar que podría haber evitado ciertas situaciones negativas y aun así optó por seguir adelante con un comportamiento arriesgado, se le podrá exigir responsabilidad por cualquier problema o deuda relacionada con la BV neerlandesa.

¿Cómo elegir lo que es mejor para usted?

La respuesta a la pregunta de si elegir una BV o una eenmanszaak depende de muchos factores. En cada caso individual debe sopesarse si las ventajas superan a los inconvenientes. Debería formularse preguntas como:

¿Qué nivel de beneficios pretendo generar durante los próximos 3 años?
¿Cuáles son mis objetivos a largo plazo para esta empresa?
¿Deseo expandirme a diferentes regiones o países a su debido tiempo?
¿Necesito contratar empleados o directivos?

Si no está seguro de qué entidad jurídica es la mejor para usted, no dude en ponerse en contacto con Intercompany Solutions en cualquier momento. Nuestro equipo especializado puede ayudarle a tomar la mejor decisión para su caso específico, asegurándose de que elija el tipo de forma jurídica adecuado para su empresa neerlandesa.

Conversión de una eenmanszaak en una BV

Una vez que haya tomado una decisión sobre una posible conversión a una BV neerlandesa, debe informarse sobre las formas en que esta se puede llevar a cabo. En general, la conversión de una eenmanszaak en una BV neerlandesa se puede realizar de 2 formas diferentes:

Una conversión sujeta a impuestos
Una conversión denominada "silenciosa"

Analizaremos ambas opciones a continuación para que pueda decidir por sí mismo qué opción es la más eficiente para su empresa.

Explicación de la conversión silenciosa

Es posible aportar una eenmanszaak a una BV o NV sin que el empresario tenga que pagar impuestos: esto se denomina conversión silenciosa. Hablamos de una conversión silenciosa si, en esencia, la totalidad de la empresa se transfiere a la BV por su valor contable. En ese caso, a efectos fiscales se presupone que la empresa no ha cesado sus actividades. Por supuesto, existen condiciones vinculadas a dicha aportación silenciosa. En general, la conversión de una eenmanszaak en una BV conlleva el cese fiscal de la empresa, lo que conduce a una liquidación fiscal: se gravan las reservas ocultas y las reservas fiscales. Sin embargo, la legislación neerlandesa ofrece a los empresarios la posibilidad de transferir su empresa a una BV sin necesidad de llegar a una liquidación fiscal.

Condiciones estándar para una conversión silenciosa

Si desea cambiar su eenmanszaak o sociedad en participación a una BV neerlandesa, debe presentar una solicitud por escrito a la Belastingdienst. Si se concede su solicitud, esto se hace mediante una resolución susceptible de objeción. Esto significa que si no está de acuerdo con la decisión, puede darlo a conocer. En esta resolución, la Belastingdienst también impondrá condiciones adicionales a la conversión silenciosa, además de los términos y condiciones estándar. Entre ellas se incluyen (entre otros) los siguientes ejemplos:

La BV sustituye a la antigua empresa en la medida de lo posible. Esto significa que la BV debe trabajar con los antiguos valores de la base fiscal de la empresa
El empresario debe participar al 100% en el capital suscrito y pagado al constituirse la BV
La BV puede abonar al empresario que realiza la conversión el impuesto sobre la renta y las cotizaciones a la seguridad social devengadas antes del momento de la conversión. Además, se puede realizar un abono de redondeo del 5% del capital pagado sobre las acciones, con un máximo de 25.000 €
La constitución de la BV y la conversión de la empresa deben llevarse a cabo en un plazo de quince meses tras el momento de la transición
Si el empresario transfiere la empresa a una BV existente, debe realizarse una especie de reparto de beneficios. Esta condición estándar sirve para evitar que la fusión de las dos empresas tenga un efecto retroactivo material en caso de compensación de pérdidas
El propietario de la empresa que se convierte en accionista no podrá disponer de las acciones de la BV durante un período de tres años tras la conversión silenciosa. Existen algunas excepciones, como la enajenación por fusión de acciones
En general, la exención por participación no se puede aplicar a los rendimientos positivos procedentes de una participación hasta el importe en que, en el momento de la transición, el valor razonable de dicha participación superaba su valor contable. En determinadas circunstancias, se considera que la BV se ha beneficiado de una participación. Por ejemplo, en caso de enajenación de una participación
La BV debe aceptar por escrito las condiciones y restricciones establecidas. [1]

¿Qué reservas no se pueden aportar de forma silenciosa?

Determinadas reservas no se pueden transferir de forma silenciosa a una BV. Incluso en el caso de una conversión silenciosa, el empresario debe liquidar dichas reservas. Estas incluyen:

la reserva de jubilación; y
la reserva de retorno en relación con un retorno silencioso de una BV en el pasado. [2]

Otra información importante relativa a la conversión silenciosa

Con la conversión silenciosa, es muy importante que lo que el empresario aporta califique realmente como una empresa material. Puede ocurrir que un empresario desinvierta ciertas actividades antes de la aportación de su empresa. Si las actividades restantes ya no constituyen una empresa material, no se pueden transferir de forma silenciosa a una BV. Esto significa esencialmente que debe poseer una empresa antes de poder convertirla, lo cual ocurre si ya posee una eenmanszaak. La exacción del impuesto sobre la renta por el traspaso normalmente se puede evitar aplicando la deducción por cese, la exención para pymes y la renta vitalicia por cese.

Comercialmente, la transferencia se realiza a valor real. En principio, el valor de toda la empresa se convierte en capital social. A efectos fiscales, esta denominada revalorización comercial (capital social elevado) no se reconoce desde 2001. Esto significa que las ganancias patrimoniales transferidas silenciosamente de la eenmanszaak estarán sujetas a una reclamación del impuesto sobre la renta del 25%. Si el empresario registra la carta de intenciones silenciosa ante las autoridades fiscales antes del 1 de octubre de un año determinado, la conversión puede realizarse con carácter retroactivo a efectos fiscales a partir del 1 de enero de ese año.

Explicación de la conversión sujeta a impuestos

Una conversión sujeta a impuestos se lleva a cabo cuando la empresa original se transfiere a la BV por su valor real. Al transferirse a la BV, la eenmanszaak deja de existir inmediatamente. A continuación, deben gravarse las reservas silenciosas y fiscales liberadas, el fondo de comercio (goodwill) y la posible liberación de las reservas fiscales de jubilación, así como las desinversiones. Si el beneficio por cese supera la cuantía de la deducción por cese máxima aplicable, la exención para pymes y la renta vitalicia por cese tributarán. La BV sitúa los activos y pasivos adquiridos de la eenmanszaak en su balance de apertura por sus valores reales. Cuando el empresario registra la carta de intenciones ante las autoridades fiscales, la conversión puede realizarse con un efecto retroactivo de hasta 3 meses. En la práctica, esto significa que un registro antes del 1 de abril implica que la empresa puede gestionarse a efectos fiscales desde el 1 de enero de ese año, por cuenta y riesgo de la BV de nueva constitución.

¿Qué método es el mejor para su empresa?

Por supuesto, se estará preguntando qué método se adapta mejor a sus necesidades como propietario de una empresa. La respuesta a la pregunta de si el método de conversión silenciosa o sujeta a impuestos será más ventajoso en su caso varía. En general, si existe un beneficio por cese (muy) elevado, se prefiere el método silencioso. En ese caso, solo mediante este método se puede aplazar en su totalidad la exacción del impuesto sobre la renta sobre el beneficio por cese. Intercompany Solutions cuenta con muchos años de experiencia en el ámbito de la constitución y el registro de empresas en los Países Bajos. Podemos ayudarle en todos los aspectos de la formación de empresas, continuidad y fiscalidad. Sobre la base de lo anterior, podemos concluir que la forma jurídica que elija para su empresa es muy importante.

En muchos casos, los propietarios de empresas no están muy familiarizados con las regulaciones comerciales y fiscales neerlandesas. Esto significa que podría perderse deducciones fiscales y, en general, opciones para ahorrar dinero con su empresa. Si tiene alguna pregunta como resultado de la lectura de nuestro artículo sobre la conversión de empresas, no dude en ponerse en contacto con nosotros para una consulta gratuita y asesoramiento útil. Hemos desarrollado muchos procedimientos estándar que determinan las consecuencias para usted si cambia de una eenmanszaak a una BV teniendo en cuenta varias variables.

[1] https://www.taxence.nl/nieuws/aan-geruisloze-inbreng-in-bv-kleven-voorwaarden/

[2] Ídem

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