Directivas para combatir la elusión fiscal en Holanda

La membresía de Holanda en la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OECD) es un requisito previo para su participación activa en el proyecto de la OECD para combatir el traslado de beneficios y la erosión de la base imponible (BEPS). Se ha alcanzado un acuerdo con respecto a BEPS en la OECD y todos los miembros están comprometidos con su implementación. Por lo tanto, Holanda promulgará legislación en consecuencia.

Como resultado de su apoyo al proyecto, el país ha modificado el régimen de la innovación box en su legislación tributaria, en vigor desde el 1 de enero de 2017. Holanda ha adoptado el denominado Instrumento Multilateral, independientemente de sus reservas sobre puntos particulares.

Documentación de precios de transferencia e informes CbC, archivos maestro y local

El paquete de implementación de la OECD sobre los informes país por país (CbC) es un ejemplo de legislación relacionada con BEPS. Los requisitos de presentación de informes están destinados principalmente a ser utilizados para fines de evaluación de riesgos por parte de las autoridades fiscales de los países participantes.

Según el informe de la OECD, las empresas multinacionales (MNE) con una facturación de ≥ 750 millones de euros deberán presentar informes CbC en los Estados donde sus empresas matrices últimas sean residentes. Luego, las autoridades fiscales locales intercambiarán la información obtenida con las autoridades de otros países involucrados que participen en el acuerdo para el intercambio mutuo de dichos informes.

Además, el informe finalizado de la OECD exige que cada empresa dentro de la MNE conserve un archivo local y un archivo maestro en su departamento administrativo. Los archivos maestros contienen información sobre precios de transferencia en toda la empresa y los archivos locales presentan las transacciones de la empresa local dentro de la entidad. Toda la información reportada se mantendrá en estricta confidencialidad y no será de acceso público.

Holanda ha adoptado una legislación que implementa el paquete de informes CbC y corresponde a los métodos y al sistema prescritos en él. Además, las empresas holandesas con una facturación total de ≤ 50 millones de euros también están obligadas a mantener archivos maestros y locales.

Como se señaló anteriormente, solo las empresas matrices de empresas multinacionales están obligadas a presentar informes CbC. Cualquier entidad holandesa incluida en una empresa multinacional cuya facturación sea igual o superior a 750 millones de euros debe enviar una notificación a la administración tributaria especificando si la entidad sustituta o la entidad matriz última presentará el informe CbC. Alternativamente, debe indicar qué entidad presentará el informe y dónde reside a efectos del pago de impuestos. La fecha límite para enviar esta notificación es al final del año fiscal.

Además, las empresas holandesas obligadas a presentar informes CbC deben entregarlos a más tardar doce meses después del cierre del año fiscal. Los archivos maestros y locales deben estar disponibles en los departamentos administrativos de las empresas antes de la fecha límite para la presentación de las declaraciones de impuestos.

Directiva contra las prácticas de elusión fiscal

En julio de 2016, la Unión Europea adoptó la Directiva 2016/1164, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior. Incluye varias medidas para combatir la elusión fiscal. Estas están relacionadas con la imposición de salida, la deducibilidad de intereses, las medidas antiabuso y las Sociedades Extranjeras Controladas.

La Directiva también proporciona normas para abordar las asimetrías entre los Estados miembros (EM) de la UE derivadas del uso de entidades e instrumentos híbridos. Sus disposiciones deben transponerse a todos los EM a partir del 31 de diciembre de 2018 y aplicarse a partir del 1 de enero de 2019. Existe una excepción con respecto a la norma de imposición de salida, que deberá transponerse a partir del 31 de diciembre de 2019 y aplicarse a partir del 1 de enero de 2020. Como EM de la UE, Holanda también debe implementar la Directiva.

Además de las disposiciones de la Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo, la CE propuso normas para las asimetrías entre los EM y países no pertenecientes a la UE en su plan de reforma fiscal europea. La Directiva (UE) 2017/952 del Consejo, por la que se modifica la Directiva (UE) 2016/1164 en lo relativo a las asimetrías híbridas con terceros países, se adoptó el 29 de mayo de 2017. Aún no está claro cómo implementará Holanda las dos directivas.

El proyecto de la Base Imponible Consolidada Común del Impuesto sobre Sociedades (CCCTB)

La propuesta de reforma fiscal de la Comisión incluye una CCCTB obligatoria para los EM a partir de 2021. Este proyecto es muy similar a una propuesta de 2011 para la introducción de la CCCTB. Su objetivo es lograr la armonización del impuesto sobre sociedades en la UE y proporcionar una fórmula para la asignación de los ingresos corporativos entre los EM. El proyecto CCCTB tiene un enfoque de dos pasos. El primer paso propuesto es introducir una Base Imponible Común del Impuesto sobre Sociedades a partir de 2019. El objetivo es alinear el cálculo de la base imponible entre los EM.

Queda por ver si los EM respaldarán las propuestas sobre la base imponible de las sociedades y cuándo y cómo se implementarán a nivel de la UE, lo que dará lugar a una nueva legislación holandesa. En cualquier caso, la base imponible común es un asunto serio de discusión en lo que respecta a la tributación en la UE.

Ayudas de Estado

La CE inició recientemente una investigación sobre si determinados acuerdos fiscales entre empresas y autoridades nacionales están violando las disposiciones sobre ayudas de Estado de la UE. La CE ya ha llegado a la conclusión de que algunos de los tax rulings considerados representan ayudas de Estado ilegítimas. También se ha llegado a tal conclusión sobre un tax ruling en Holanda. El gobierno nacional ha presentado un recurso contra esta decisión ante el TJUE.

Se prevé que la CE también examine otros acuerdos fiscales. Sin embargo, la Comisión ha señalado específicamente que no se esperan irregularidades sistemáticas en los tax rulings en Holanda. El gobierno del país mantiene la opinión de que la práctica general de los tax rulings excluye las ayudas de Estado, siempre que los acuerdos sean coherentes con la legislación tributaria nacional. Los tax rulings tienen como objetivo proporcionar certeza anticipada a los contribuyentes.

¿Necesita más información o asistencia legal? Por favor, contáctenos.

Publicaciones similares:

• Corporaciones multinacionales extranjeras y el presupuesto anual de los Países Bajos
• Los 5 mejores países de la UE para el impuesto sobre sociedades
• Legislación holandesa relacionada con inversiones extranjeras
• ¿Pueden las autoridades fiscales identificar a los propietarios de criptomonedas?
• Tratado fiscal denunciado entre los Países Bajos y Rusia a partir del 1 de enero de 2022

Fuentes

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Boletín oficial del gobierno holandés
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• OECD - precios de transferencia y orientación fiscal internacional
• PwC Netherlands - análisis y publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2025, límites de deducción de intereses (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unidad fiscal y compensación de pérdidas (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - información legal y fiscal
• Tribunal de Justicia de la UE, los casos daneses de beneficiario efectivo sobre abuso (C-116/16)
• Belastingdienst - innovation box, tipo efectivo del 9% sobre beneficios cualificados