¿Qué es la entrega ABC dentro de la UE y cómo se relacion...

Países Bajos es considerado un país altamente competitivo a nivel mundial en lo que respecta a hacer negocios. Con el puerto de Róterdam y el aeropuerto de Schiphol a solo 2 horas de distancia entre sí, se considera rentable abrir un negocio de logística o triangulación (drop-shipping) aquí. El acceso inmediato a una infraestructura de alta calidad garantiza que pueda importar y exportar mercancías a un ritmo muy rápido. Sin embargo, Países Bajos también forma parte de la Unión Europea y, por lo tanto, las leyes europeas e internacionales también se aplican a las actividades comerciales en este país. Con leyes y regulaciones internacionales que determinan la forma en que debe gestionar sus asuntos comerciales, es de suma importancia familiarizarse con algunas de estas leyes internacionales. Una de estas regulaciones se refiere a la denominada entrega ABC. Este tipo de envío involucra al menos a tres empresarios de varios países y está regulado tanto por motivos fiscales como para evitar el fraude. En este artículo explicaremos la entrega ABC, para que sepa a qué se enfrenta si considera abrir una empresa en Países Bajos.

Explicación de las operaciones en cadena

Para explicar una operación en cadena, comencemos por lo básico. Una transacción ordinaria ocurre cuando el empresario o persona A vende algo (ya sean bienes o servicios) al empresario o persona B. Esto es bastante simple y directo, ya que A solo necesita entregar y B necesita pagar. Sin embargo, en una operación en cadena, hay múltiples partes involucradas en una sola transacción. Esta es también la razón por la que la entrega ABC recibe este nombre: hay más empresarios involucrados además de A y B, ya que también hay un C (y a veces incluso más partes). En una operación en cadena dentro de la UE, los bienes se entregan a dos o más empresarios. Si hay tres partes involucradas, la cadena va de A a B, y luego de B a C. Tenga en cuenta que, sin embargo, los bienes se transportan físicamente de manera directa de A a C. No obstante, se siguen realizando transacciones entre las tres partes.

La parte importante es quién puede realizar entregas mediante el transporte intracomunitario europeo de mercancías, es decir, con un tipo del 0% de IVA. En general, el intermediario es quien puede hacer esto, lo que significa que el tipo del 0% de IVA solo puede atribuirse a un suministro dentro de la cadena. Esta es la entrega realizada al intermediario o por este. Generalmente, el intermediario nunca es el primer proveedor de la cadena. La forma de determinar quién es el intermediario consiste en identificar quién se encarga realmente del transporte de los bienes. ¿Un empresario de la cadena, que no es el primer proveedor, transporta o envía los bienes? Entonces este empresario es el intermediario. ¿Una parte ajena a la cadena transporta o envía los bienes? En tales casos, se considera intermediario a la persona que da las instrucciones a esa parte para el transporte o envío intracomunitario.

¿Qué es exactamente la entrega ABC?

Como se indicó en la introducción, una entrega ABC siempre involucra a 3 partes independientes: A, B y C. En general, el empresario A vende bienes a B, quien a su vez los vende al empresario o cliente C. Pero los bienes se entregarán directamente del empresario A al empresario o cliente C. Debido a que el vendedor no es realmente quien entrega los bienes, se aplican algunas reglas adicionales en materia de IVA y pagos de impuestos. En esencia, existen dos transacciones independientes:

La transacción entre la parte A y la parte B
La transacción entre la parte B y la parte C

Por lo tanto, la pregunta principal es: ¿quién paga el IVA si hay una entrega ABC dentro de la Unión Europea? ¿El empresario A, B o C? Intentaremos explicar este proceso detallando a continuación un ejemplo de entrega ABC.

Un ejemplo de una entrega ABC

Si desea saber cómo se gestiona el pago del IVA al realizar una entrega ABC, es aconsejable conocer más sobre el proceso en sí. Imagine que hay una empresa en Alemania (empresario A) que vende acero. Usted tiene una empresa en Holanda (empresario B), que revende acero a una empresa en Bélgica (empresario C). Usted, como empresa, ha dado instrucciones al empresario A para que entregue el acero directamente desde Alemania al empresario C en Bélgica. Esto significa esencialmente que el transporte a Bélgica también forma parte de la entrega de A (Alemania) a B (Holanda). Por lo tanto, el transporte consta de dos partes diferenciadas: la primera y la segunda entrega. Explicaremos esto a continuación.

La 1.ª entrega

La primera entrega se considera la entrega del empresario A al B. Esto significa que la entrega va a otro país de la UE. Debido a que el transporte forma parte de la entrega, se considera una entrega intracomunitaria. La normativa sobre el IVA intracomunitario es un conjunto de reglas aplicables a determinadas actividades transfronterizas en toda la Unión Europea. Esto significa que la empresa A puede enviar una factura a la empresa B cobrando un 0% de IVA. Una vez que esto ocurre, el empresario B debe registrarse en Bélgica como empresario sujeto al IVA y declarar allí su adquisición intracomunitaria. También existe la opción de la denominada "entrega ABC simplificada", en la que el empresario neerlandés no tiene que registrarse como empresario en Bélgica.

¿Qué es una entrega ABC simplificada?

Con la entrega ABC normal, el empresario A vende al empresario B, quien a su vez vende al empresario C. Luego, los bienes van directamente del empresario A al empresario C. Si los bienes se transportan del empresario A al B, entonces B debe registrarse en el país de C, como mencionamos anteriormente, y presentar una declaración allí. Sin embargo, esto no se requiere cuando se trata de una entrega ABC simplificada. Si no desea registrarse en el país del empresario C (en nuestro caso, Bélgica), también puede optar por declarar su entrega al empresario C en Países Bajos.

En tal caso, no se requiere registro en el país de C. No obstante, deberá realizar algunas acciones adicionales. Como se explicó anteriormente, el empresario B recibirá una factura del empresario A con un 0% de IVA. Como empresario B, usted no incluye esta compra en su declaración del IVA, ya que no tiene que pagar el IVA. Cuando entrega los bienes a C en Bélgica, esto también se considera un suministro intracomunitario. Esto significa que también envía una factura con el 0% de IVA al empresario C. Tenga en cuenta que esta factura debe cumplir algunos requisitos adicionales. En esencia, de este modo declara esta entrega a C en su propia declaración del IVA y también debe incluirla en su declaración ICP. Luego, el empresario C calcula el IVA adeudado por sí mismo y lo declara en su propio país, que es Bélgica en nuestro ejemplo. Más adelante en este artículo detallaremos las condiciones y requisitos adicionales para la entrega ABC simplificada.

La 2.ª entrega

Una vez realizada la primera entrega, es momento de la segunda entrega. En nuestro ejemplo, existen dos posibilidades distintas:

Con una entrega ABC normal, el empresario B se ha registrado como empresario en Bélgica. Por lo tanto, la entrega de B a C se considera una entrega nacional, ya que el acero permanece en Bélgica. En este caso, B cobra el IVA belga al empresario C.
Con la entrega ABC simplificada mencionada anteriormente, B no tiene que registrarse en el país de C. En su lugar, el empresario B envía una factura con el 0% de IVA desde Holanda a Bélgica, tras lo cual el empresario C declara el IVA adeudado en Bélgica. En ambos casos, el transporte se realiza directamente de A a C.

Por lo tanto: en una entrega ABC ordinaria, B le compra a A y organiza el transporte. Esto significa que B es el intermediario. Únicamente el tipo de IVA aplicable a los bienes que A suministra a B es del 0%. Las demás entregas, por ejemplo de B a C y posiblemente de C a D, etc., son las llamadas entregas nacionales que tributan en el país de la UE al que llegan los bienes. ¿Proporciona el intermediario a su proveedor un número de identificación a efectos del IVA del país de la UE desde el que se envían los bienes? Entonces el tipo de IVA del 0% se aplica a la 2.ª entrega. A continuación analizaremos los términos y condiciones para una entrega ABC simplificada.

Condiciones y requisitos para una entrega ABC simplificada

Es comprensible que los propietarios de negocios no deseen registrarse como empresarios en muchos países diferentes. Por ejemplo, si hace negocios en 7 países, esto significaría que tendría que registrarse en cada uno de ellos. Debido a que esto se considera poco práctico, también puede aplicar el régimen de entrega ABC simplificada si cumple ciertas condiciones. En general, tiene menos obligaciones cuando aplica el régimen simplificado, como no tener que registrarse ya en el país del empresario. Las condiciones que debe cumplir son las siguientes:

Puede demostrar que compró algo al empresario A con el objetivo de vender estos bienes al empresario C. Esto se hace de forma bastante sencilla, por ejemplo, proporcionando un presupuesto o contrato.
Los 3 empresarios deben tener un número de identificación a efectos del IVA en sus respectivos países.
Debe acordar claramente con el empresario A el transporte de los bienes hacia C.
Los bienes se envían directamente del empresario A al empresario C.
A continuación, debe incluir su suministro intracomunitario al empresario C en su declaración del IVA y también en la declaración ICP.

Requisitos adicionales para su factura

Además de cumplir las condiciones específicas para poder utilizar la entrega ABC simplificada, también debe tener en cuenta algunos requisitos adicionales con respecto a la factura que envíe. Esto es especialmente importante para el empresario B. Al emitir una factura aplicando el método de entrega ABC simplificada, debe añadir la siguiente información adicional:

El número de identificación a efectos del IVA de su empresa
El número de identificación nacional a efectos del IVA del empresario C
También debe mencionar específicamente cualquiera de las siguientes opciones:
- "Inversión del régimen simplificado de entrega ABC", o;
- "Suministro intracomunitario".

Esta información informa al empresario C de que debe declarar el IVA en su propio país, debido a que usted utilizó el régimen simplificado de entrega ABC. Así pues, el empresario B envía una factura al 0% de IVA y el empresario C declara esta factura para que el país en el que está establecido el empresario C pueda cobrar el IVA, si dicho empresario C tiene menos IVA que pagar del que recibió. Esto también informa al cliente C de que debe declarar el IVA porque usted utiliza el régimen simplificado.

¿Qué entrega es el suministro intracomunitario en las operaciones ABC?

A partir del 1 de enero de 2020 y 2021, las normas del IVA para el comercio internacional han cambiado en varios puntos importantes. Para saber cómo debe determinar un empresario qué entrega es la entrega intracomunitaria en las operaciones ABC, debemos consultar la legislación vigente. Desde el 1 de enero de 2020, la regla general es que el suministro intracomunitario es la entrega de A a B. En nuestro ejemplo anterior, este sería el empresario alemán A. Pero si el empresario B proporciona al empresario A un número de identificación a efectos del IVA del Estado miembro de salida, la entrega de B a C también se considerará como el suministro intracomunitario. El nuevo acuerdo solo se aplica si B organiza el transporte.

La simplificación aplicable a partir del 1 de enero de 2020 también puede aplicarse en el caso de cadenas más largas. Supongamos, por ejemplo, que hay una entrega ABCDE y D organiza el transporte. En ese caso, si D le proporciona a C un número de IVA de un país distinto del país de salida de los bienes, la entrega de C a D se califica como suministro intracomunitario. Si dicho empresario proporciona un número de IVA del país de salida, la entrega de D a E será el suministro intracomunitario, y así sucesivamente. La simplificación no tiene consecuencias para el régimen simplificado existente; este seguirá existiendo. La regulación en sí se puede aplicar fácilmente en la práctica y ofrece mayor seguridad jurídica. Al fin y al cabo, A puede confiar en el número de identificación a efectos del IVA que se le proporcione. Sin embargo, en nuestra opinión, aún puede haber debate en ciertos casos sobre quién ha transportado los bienes, por ejemplo, cuando B acuerda con A recoger los bienes, pero los envía un empleado de C. Quién transporta los bienes influye sustancialmente en si se aplica la regulación y en qué eslabón tiene lugar el suministro intracomunitario.

¿Necesita más información sobre las operaciones en cadena dentro de la Unión Europea?

Si desea constituir una empresa neerlandesa y comerciar con bienes dentro de la UE, tendrá que familiarizarse con las diversas leyes y regulaciones que regulan este ámbito. De lo contrario, se arriesga a fuertes multas o incluso a penas de prisión, ya que la mala práctica puede considerarse evasión fiscal o fraude. Cuando participa en operaciones ABC, es importante examinar las consecuencias del régimen en función de sus actividades actuales. Si dispone de números de IVA de diferentes países, puede comprobar si es más favorable utilizar uno u otro número de IVA para las operaciones ABC. De este modo, podrá configurar su propia cadena de suministro de la manera más rentable para su empresa. ¿Necesita ayuda con alguna de estas normativas? ¿O busca asesoramiento sobre cómo estructurar sus empresas? Por supuesto, con gusto le ayudaremos en este proceso. Póngase en contacto con uno de nuestros asesores en materia de IVA para obtener más información sobre el tema o un presupuesto claro.

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Oficina fiscal - Operación ABC

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¿Qué es la entrega ABC dentro de la UE y cómo se relaciona con las transacciones en cadena?