Establecer una oficina en los Países Bajos

El presente artículo describe los aspectos legales y fiscales, así como algunos asuntos prácticos relativos al establecimiento de una oficina en Holanda. Resume información sobre el sistema legal y fiscal holandés relevante para los procedimientos requeridos. El artículo también presenta a Holanda como un centro internacional de comercio y destaca las ventajas de ubicación que se obtienen al abrir una oficina holandesa. Por último, analiza otros asuntos de importancia práctica, como el coste de vida y los costes laborales.

Por favor, no dude en llamar a nuestros agentes fiscales y de constitución si tiene alguna duda legal o fiscal, o en caso de que necesite información adicional.

Aspectos fiscales del establecimiento de una oficina holandesa

El establecimiento de una empresa en Holanda ofrece numerosas ventajas fiscales. Muchos empresarios eligen constituir una estructura internacional bajo un régimen fiscal eficiente como el de Holanda. Las entidades legales holandesas dentro de las estructuras corporativas aportan muchos beneficios fiscales. Las principales ventajas se pueden resumir de la siguiente manera:

El beneficio de evitar la doble imposición gracias a los convenios suscritos por Holanda y a las directivas de la UE sobre impuestos directos;
La exención por participación;
La opción de negociar acuerdos con las autoridades fiscales nacionales sobre precios de transferencia por adelantado (APA) y acuerdos fiscales previos (ATR). Dichos acuerdos proporcionan certeza sobre los pagos fiscales futuros;
Los tratados bilaterales de inversión de Holanda (BIT);
Los créditos fiscales holandeses para ingresos de fuentes extranjeras;
El régimen de la Innovation Box (IB) para actividades de I+D;
Sin retención de impuestos sobre los pagos salientes de regalías e intereses; y
El régimen para migrantes altamente cualificados (30 percent ruling).

Estos beneficios fiscales se explicarán en detalle a continuación.

Beneficios de las holdings holandesas

Una holding holandesa puede servir como centro de inversión para empresas establecidas en varios países de todo el mundo. Holanda es reconocida por su régimen favorable con respecto a las holdings, especialmente gracias a la exención por participación, junto con una amplia red de tratados fiscales y acuerdos bilaterales de inversión. Los principales beneficios que impulsan a las empresas internacionales a utilizar holdings holandesas como intermediarias son la menor retención de impuestos en el país donde se generan las ganancias, la recepción sin impuestos de los fondos acumulados por filiales extranjeras y el estado protegido de estas filiales. Estas ventajas se aclararán a continuación.

El Gobierno de los Países Bajos ha declarado su intención general de mantener y preservar estos beneficios, considerados figurativamente como joyas de la corona del sistema fiscal nacional, independientemente de los intentos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos y la Unión Europea de combatir las estrategias de elusión fiscal orientadas a desplazar ganancias de jurisdicciones con impuestos más altos a otras con impuestos más bajos.

La exención por participación en los Países Bajos

Como ya se ha mencionado, Holanda es popular por la llamada exención por participación. Si se cumplen determinadas condiciones, las ganancias de capital y los dividendos obtenidos de filiales que califiquen no están sujetos al impuesto de sociedades holandés.

Esta exención se aplica si una filial elegible posee no menos del 5 por ciento de las acciones de la empresa. Un criterio de elegibilidad es que las filiales no deben poseer las acciones con el único propósito de inversión pasiva en una cartera. Sin embargo, incluso en los casos en que este propósito sea predominante, la exención se sigue aplicando si las filiales pagan un impuesto sobre beneficios de no menos del 10 por ciento (según las normas de contabilidad fiscal en los Países Bajos) o si menos de la mitad de sus activos se asignan a inversiones pasivas. Cuando no se puede aplicar la exención, las empresas suelen tener la opción de obtener un crédito fiscal.

El sistema de acuerdos fiscales previos en los Países Bajos (Advance Pricing Agreements, APA y Advance Tax Rulings, ATR)

El sistema holandés de acuerdos fiscales previos proporciona certeza por adelantado al celebrar acuerdos APA y ATR con empresas holandesas con respecto a su posición fiscal. La conclusión de dichos acuerdos es voluntaria. En general, las empresas utilizan el sistema de acuerdos fiscales previos para conocer por adelantado las obligaciones fiscales relativas a las transacciones intercompañía planificadas. Los ATR proporcionan certeza previa con respecto a las repercusiones fiscales de las transacciones previstas aclarando, por ejemplo, si serán elegibles para la exención por participación. Los APA, por otro lado, definen cuándo se puede aplicar el principio de plena competencia a las transacciones internacionales entre empresas vinculadas o diferentes partes de la misma empresa.

Tratados bilaterales de inversión (BIT)

Al invertir en un país extranjero, se deben considerar tanto los impuestos respectivos como la protección de los llamados tratados bilaterales de inversión, especialmente si las inversiones se realizan en un país con un perfil de riesgo grave.

Los BIT se celebran entre dos países para establecer los términos de protección de las entidades de un país que invierten en el otro. Estos tratados garantizan la protección recíproca y la promoción de las inversiones. Aseguran y protegen las inversiones de las entidades residentes en una de las partes contratantes en el territorio de la otra parte. Por lo tanto, los BIT representan salvaguardias institucionales con respecto a las inversiones extranjeras. Asimismo, muchos BIT prevén mecanismos alternativos para la resolución de disputas donde los inversores cuyos derechos hayan sido infringidos pueden optar por el arbitraje internacional en lugar de demandar al país incumplidor ante sus tribunales.

Holanda ha desarrollado una amplia red de dichos tratados bilaterales, ofreciendo a los inversores la mejor seguridad y protección posibles en los países contratantes extranjeros. Cabe mencionar que Holanda ha suscrito BIT con aproximadamente 100 estados.

Los inversores que residan en un país firmante pueden beneficiarse de la protección de sus BIT. Por lo tanto, Holanda es una jurisdicción atractiva para constituir sociedades holding no solo debido a su régimen fiscal favorable, sino también gracias a los numerosos BIT que ha celebrado.

El decreto para evitar la doble imposición

Con el fin de fomentar las inversiones holandesas en otros países, especialmente en desarrollo, el Gobierno ha introducido una regulación que proporciona un mecanismo para reducir el impuesto de sociedades holandés sobre los beneficios obtenidos de inversiones en países que no han celebrado tratados fiscales con Holanda. Esta pieza legislativa es el Decreto Unilateral para Evitar la Doble Imposición (en lo sucesivo denominado DTAD). Como resultado del DTAD, los impuestos holandeses gravados sobre las inversiones en países que no han concluido tratados fiscales con los Países Bajos suelen ser los mismos que los impuestos gravados sobre las inversiones en estados con tratados fiscales.

El régimen de la Innovation Box (IB)

Holanda cuenta con un clima fiscal favorable bajo el régimen de la innovation box, con respecto a las empresas que trabajan en el campo de la investigación y el desarrollo (I+D). Cualquier empresa que genere ingresos a partir de sus propios activos fijos intangibles desarrollados y patentados (excluidas las marcas registradas y los logotipos) o de activos derivados de actividades de I+D (verificados mediante una declaración oficial) tiene la opción de declarar los ingresos utilizando el régimen IB. En tal caso, sus ingresos elegibles que superen los costes de desarrollo de los activos fijos intangibles estarán sujetos a un impuesto de solo el 5 por ciento. Cualquier pérdida asociada con los activos elegibles se puede deducir contra el tipo habitual del impuesto de sociedades, es decir, el 25 por ciento. Si se incluyen pérdidas en la declaración de impuestos, estas deben recuperarse aplicando el tipo normal. Solo entonces el tipo reducido del 5 por ciento volverá a estar disponible.

Sin retención de impuestos sobre el pago de regalías e intereses

Holanda es una jurisdicción atractiva para establecer empresas de licencias y financiación (del grupo). La mayor ventaja de establecer una empresa holandesa de licencias o financiación radica en la estructura fiscalmente eficiente de estas entidades. En términos generales, esta eficiencia proviene de los convenientes tratados fiscales que ha suscrito Holanda, sumados a la ausencia de retención de impuestos sobre los pagos salientes de regalías e intereses. Si se cumplen ciertos requisitos, estos prerrequisitos permiten un "flujo" extremadamente eficiente desde el punto de vista fiscal de los ingresos por licencias y financiación a través de la entidad en los Países Bajos hacia el receptor final.

El régimen para migrantes altamente cualificados

Los empleados extranjeros que viven y trabajan en Holanda pueden beneficiarse de una concesión si cumplen con determinados requisitos. Esta concesión se denomina la 30% ruling. Según esta, el 30 por ciento del salario del empleado internacional permanece exento de impuestos. Como resultado, la tasa impositiva general sobre el ingreso personal gira en torno al 36 por ciento en lugar del 52 por ciento habitual.

Aspectos legales del establecimiento de una oficina holandesa

Contar con una empresa holandesa en el marco de una corporación internacional proporciona tanto beneficios fiscales como legales. Algunos beneficios legales importantes son:

El sistema legal en los Países Bajos dispone de varias entidades para adaptarse a las características y necesidades de las operaciones comerciales planificadas;
La Cámara de Comercio holandesa (KVK) es muy eficiente y colaborativa;
Solo se requiere un día o dos para obtener la legalización de un notario latino holandés y una apostilla emitida por un tribunal;
Es fácil gestionar el nombramiento de un director ejecutivo local, por ejemplo, para cumplir con los requisitos de sustancia; y
En 2012, las leyes sobre sociedades de responsabilidad limitada privadas (BV) se modificaron sustancialmente y en la actualidad son mucho más flexibles.

El derecho corporativo en los Países Bajos dispone de entidades tanto con personalidad jurídica como sin ella (es decir, tanto entidades constituidas como sociedades/entidades contractuales).

Tipos de empresas en los Países Bajos

Las entidades sin personalidad jurídica utilizadas con mayor frecuencia incluyen:

comerciante individual / propietario único / empresa unipersonal (eenmanszaak); (técnicamente, las empresas unipersonales no son entidades legales);
sociedad colectiva (Vennootschap onder firma o VOF);
sociedad profesional/comercial (Maatschap); y
sociedad en comandita (Commanditaire vennootschap o CV).

Las entidades con personalidad jurídica utilizadas con mayor frecuencia incluyen:

sociedad de responsabilidad limitada privada (Besloten vennootschap o BV);
sociedad anónima (Naamloze vennootschap o NV);
asociación cooperativa (Coöperatie o COOP); y
fundación (Stichting).

La elección de una entidad legal depende del tipo de negocio que se vaya a realizar. Los propietarios de pequeñas empresas y los trabajadores independientes suelen establecer empresas unipersonales, mientras que las empresas más grandes se constituyen como sociedades de responsabilidad limitada privadas (BV), sociedades anónimas (NV) y sociedades en comandita (CV).

Una vez que decida iniciar un negocio, el primer paso es registrarlo en la Cámara de Comercio, que lo incluirá en el Registro Mercantil. Este procedimiento debe llevarse a cabo durante el período comprendido entre una semana antes de que su negocio comience a operar y una semana después.

Más detalles sobre la sociedad de responsabilidad limitada privada (BV)

La sociedad de responsabilidad limitada privada (Besloten Vennootschap o BV) con capital nominal dividido en acciones es la entidad más utilizada para las operaciones comerciales en los Países Bajos. Una BV tiene uno o múltiples accionistas y emite únicamente acciones nominativas. Puede tener uno o varios "fundadores" o suscriptores que pueden ser personas jurídicas y/o personas físicas. Una entidad o un individuo, ya sea residente o extranjero, puede ser simultáneamente el único fundador y el director que represente a la junta directiva.

Características geográficas: Holanda como centro comercial internacional

Holanda es un destino estratégico ideal para las empresas gracias a su conectividad. Las empresas establecidas en el país pueden colocar fácilmente sus productos y servicios en los mercados de la UE, Europa Central y Oriental, África y Oriente Medio. Holanda se encuentra en la parte occidental de Europa y limita con Bélgica (al sur) y Alemania (al este). Al oeste y al norte limita con el mar del Norte y su línea costera tiene 451 km de longitud. Holanda es un país pequeño con un territorio de 41 526 kilómetros cuadrados. Su economía depende fuertemente del comercio internacional (más del 50 % del Producto Interior Bruto se deriva del comercio exterior). El país se encuentra entre las 10 principales naciones exportadoras del mundo, lo cual es un gran logro para su tamaño. Aproximadamente el 65 por ciento de todas las exportaciones holandesas tienen como destino cinco países: EE. UU., el Reino Unido, Bélgica, Alemania y Francia.

Más del 50 % de todas las exportaciones e importaciones en Holanda consisten en alimentos, maquinaria (principalmente ordenadores y piezas) y productos químicos. Muchas mercancías de importación (incluidos los ordenadores) están destinadas en realidad a otros países y se reexportan en gran medida sin procesar poco después de su llegada a Holanda. Esta situación es típica de los grandes centros de transporte y distribución. De hecho, muchos millones de toneladas de mercancías procedentes de América del Norte y Asia llegan a Ámsterdam o Rotterdam para su distribución por toda Europa. El papel de Holanda como puerta de entrada europea también se apoya en el aeropuerto de Schiphol en Ámsterdam, el cuarto aeropuerto más concurrido y grande del continente, que presta servicio al tráfico tanto de mercancías como de pasajeros. La mayoría de las empresas de transporte holandesas tienen sus bases de operaciones en Rotterdam (con el aeropuerto Rotterdam The Hague) o cerca de Schiphol. Otros aeropuertos europeos principales, a saber, Düsseldorf y Fráncfort en Alemania, Roissy en Francia, y Bruselas y Zaventem en Bélgica, se encuentran a solo unas pocas horas de distancia. Además, Holanda cuenta con una red ferroviaria excepcional que conecta importantes capitales europeas, incluida Londres. La capital de la UE, Bruselas, está a poca distancia en tren. Asimismo, el puerto de Rotterdam es el más grande del continente europeo. Hasta hace 12 años era también el puerto más concurrido del mundo, pero fue superado por Shanghái y Singapur. En 2012 era el sexto puerto más concurrido del mundo en cuanto a tonelaje de carga por año.

Coste laboral

El nivel de vida en Holanda es relativamente alto y esto se refleja en el salario medio. En 2015, los empleadores pagaban 2500 euros/mes a sus empleados y, por lo tanto, el coste laboral medio era de 34,10 euros/hora. Todos los impuestos adeudados se retienen en la fuente de ingresos. La semana laboral media es de unas 40 horas.

Los costes laborales en los diferentes miembros de la UE varían ampliamente. En 2015, la retribución media por hora para toda la Unión Europea fue de 25 euros, y para la Eurozona la tasa fue de 29,50 euros. Por lo tanto, los costes laborales en los Países Bajos son un 16 por ciento más altos en comparación con el valor medio de la Eurozona. Aun así, en 2015, cinco países de la UE tenían costes laborales más altos que Holanda. La retribución media por hora en Dinamarca (41,30 euros) y Bélgica (39,10 euros) es aproximadamente 10 veces mayor en comparación con el valor de Bulgaria (4,10 euros). El trabajo en Bélgica es más costoso que en Luxemburgo, los Países Bajos, Suecia y Francia. Sin embargo, los costes laborales en Lituania y Rumanía no difieren mucho del coste en Bulgaria, a pesar de que los salarios en estos 3 países están en aumento.

A fecha de 07/2015, el salario mínimo bruto nacional en Holanda para empleados de 23 años o más es de 1507,80 euros/mes, es decir, 69,59 euros/día. Sobre la base de 40 horas semanales de trabajo, esto equivale a 8,70 euros/hora.

Ámsterdam: La nueva capital financiera de Europa

Según el escritor James Stewart, un columnista de negocios que trabaja en el NY Times, tras el Brexit Ámsterdam está destinada a convertirse en el nuevo Londres gracias a su impresionante arquitectura, sus escuelas de primer nivel y su apasionante vida nocturna. Holanda ha sido un centro global de comercio durante siglos, por lo que el país es tradicionalmente tolerante con los extranjeros. Además, casi todos los residentes holandeses hablan inglés. Las escuelas en Holanda son consideradas las mejores del continente europeo, con muchas oportunidades para la educación en inglés. Ámsterdam cautiva con su arquitectura y ofrece atractivas opciones de vivienda, restaurantes destacados, vistas pintorescas, representaciones teatrales y musicales, y una apasionante vida nocturna. Sus ciudadanos tienen una actitud tolerante y cosmopolita cultivada durante siglos, desde su surgimiento como centro del comercio mundial.

Gracias a los continuos esfuerzos de la nación, Holanda se encuentra actualmente entre los estados más prósperos del mundo. La ubicación estratégica del país en la costa del mar del Norte y sus ríos, que aportan beneficios industriales y agrícolas, han contribuido sin duda a este éxito. Gracias a estas características geográficas y al entusiasmo laboral inherente a su gente, los Países Bajos son hoy un gran centro comercial.

Además, Holanda cuenta con un sistema de estado del bienestar bien desarrollado que garantiza que todos los ciudadanos compartan la prosperidad de su patria. Los holandeses se sienten muy orgullosos de su alto nivel de vida. Los gastos asociados a la vida, la educación, la vivienda y la cultura son más bajos en comparación con la mayoría de los países de Europa Occidental. La Red de Soluciones para el Desarrollo Sostenible de las Naciones Unidas realiza encuestas a muchas personas que residen en varios países de todo el mundo para elaborar su Informe Mundial de la Felicidad anual. Como demuestra su nombre, el informe indica qué países tienen las poblaciones más felices. En 2018, Holanda ocupó el sexto lugar.

Coste de vida

De manera similar a muchos otros países de Europa, el coste de vida en Holanda ha aumentado con la adopción de la moneda común, el euro. Una habitación estándar cuesta entre 300 y 600 euros/mes, por lo que es mucho más barato instalarse en una zona no urbana que vivir en una ciudad como Ámsterdam o La Haya.

El transporte público es relativamente barato para los estándares de la UE. La mayoría de las zonas funcionan con tarjetas con chip (“ov-chipkaart”) que se pueden utilizar en tranvías, autobuses, metros y trenes. En la ciudad, un billete sencillo de autobús cuesta aproximadamente 2 euros. Un billete de tren desde Schiphol hasta la Estación Central de Ámsterdam cuesta unos 4 euros. Un billete Ámsterdam - Utrecht ronda los 7,50 euros. En cambio, los servicios de taxi son bastante caros. El coste de bajada de bandera habitual es de 7,50 euros y las tarifas alcanzan los 2,20 euros/km.

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