Fundación ANBI (Sin fines de lucro)

Países Bajos ofrece diferentes tipos de fundaciones; la fundación ANBI es la fundación (en neerlandés: Stichting) más comúnmente utilizada para organizaciones sin fines de lucro. ANBI significa: 'Algemeen Nut beogende instelling', una entidad con fines de utilidad pública. Las organizaciones sin fines de lucro también se denominan 'ONG' u Organización No Gubernamental.

¿Qué es una ANBI?

ANBI significa algemeen nut beogende instelling, es decir, una institución de utilidad pública o benéfica. Pero en Países Bajos no todas las instituciones benéficas pueden llamarse a sí mismas ANBI. Una institución solo puede ser una ANBI si está dedicada casi por completo al beneficio público (algemeen nut). Las asociaciones (como asociaciones deportivas, de personal, de canto, de música o de teatro) y los clubes de aficiones no suelen ser ANBI.

El inspector fiscal otorga el estado de ANBI a una institución benéfica si esta lo solicita y cumple con estos requisitos.

¿Por qué una ANBI?

Una ANBI ofrece ventajas fiscales en comparación con una institución benéfica que no posee dicho estado. Una ANBI cuenta con beneficios fiscales, tales como:

• Una ANBI no paga impuesto sobre sucesiones ni impuesto sobre donaciones por las herencias y donaciones que la institución utilice para el interés público.
• Si una ANBI realiza donaciones de interés público, el beneficiario no tiene que pagar el impuesto sobre donaciones.
• Los donantes de una ANBI pueden deducir sus donaciones del impuesto sobre la renta o del impuesto de sociedades.
• Para poder optar a la deducción de donaciones periódicas, el donante y la ANBI deben registrar la donación en un acuerdo.
• Una ANBI reúne los requisitos para obtener la devolución del impuesto sobre la energía.
• Los voluntarios que trabajan para una ANBI realizan una donación a la ANBI bajo ciertas condiciones.
• Se aplica una deducción adicional por donación a los donantes de ANBI culturales.

En resumen, una ANBI está exenta de los impuestos sobre sucesiones y donaciones. Los donantes pueden deducir sus donaciones a una ANBI del impuesto sobre la renta o del impuesto de sociedades. Para que una institución obtenga el estado de ANBI, debe cumplir una serie de condiciones.

¿Qué condiciones debe cumplir una ANBI en general?

Para ser designada como ANBI, la institución debe cumplir todas las condiciones siguientes:

• La institución debe estar plenamente orientada al beneficio público. Esto debe ser evidente, entre otras cosas, en el objetivo estatutario y en las actividades previas.
• La institución debe servir al interés público con casi la totalidad de sus actividades. Este es el requisito del 90%.
• La institución no tiene ánimo de lucro en ninguna de sus actividades que sirvan al interés público.
• La institución y las personas directamente vinculadas a ella cumplen los requisitos de integridad.
• Ninguna persona física o jurídica puede disponer de los bienes de la institución como si fueran propios. Los directores y responsables de las políticas no pueden tener el control mayoritario sobre los bienes de la institución.
• La institución no puede mantener más capital del razonablemente necesario para su trabajo. Por lo tanto, el patrimonio neto debe ser limitado.
• La remuneración de los responsables de las políticas se limita a dietas de asistencia o reembolso de gastos.
• La institución cuenta con un plan de política actualizado.
• La institución mantiene una proporción razonable entre los gastos de gestión y los gastos de ejecución.
• El dinero restante tras el cierre de la institución se destina a otra ANBI o a una institución extranjera que se dedique al menos en un 90% al beneficio público.
• La institución cumple con las obligaciones administrativas.
• La institución publica datos específicos en su propio sitio web o en un sitio web conjunto.

¿Qué condiciones debe cumplir una ANBI? En detalle

• Requisito del 90%: Para ser designada como ANBI, una institución debe cumplir el requisito del 90%. Además, las actividades que persiguen el objetivo de la institución deben servir casi en su totalidad a un interés general. Una ANBI debe emplear útilmente al menos el 90% de sus gastos en el interés general. En algunos casos, las actividades de utilidad general que no supusieron un gasto de dinero también se pueden incluir en esta prueba del 90%.
• Sin ánimo de lucro: Una ANBI no puede obtener ganancias con ninguna de sus actividades que sirvan al interés público. Una ANBI debe obtener beneficios de actividades comerciales de recaudación de fondos únicamente bajo la condición de que dichos beneficios redunden en beneficio de las actividades principales de la ANBI.
• Requisitos de integridad: Una institución solo puede ser una ANBI si la entidad y las personas directamente vinculadas a ella cumplen con los requisitos de integridad. Si el inspector fiscal tiene motivos para dudar de la integridad de una institución o de una persona vinculada a ella, puede solicitar un Certificado de Buena Conducta (VOG). Si no se presenta la VOG, la institución no recibirá el estado de ANBI o este le será retirado. El inspector fiscal dejará de considerar a la entidad como institución de utilidad pública si un director, un gerente o una persona que determine la imagen de la institución ha sido condenada por un delito y:
• el delito fue cometido en calidad de la persona afectada
• la condena se produjo hace menos de 4 años
• la infracción constituye un quebrantamiento grave del ordenamiento jurídico

Una persona determinante de la imagen es alguien a quien se considera representante de la ANBI. No necesita tener vínculos jurídicos con la institución, como un contrato laboral. Piense, por ejemplo, en el embajador de una institución.

• Control sobre los activos: Existen diversas directrices asociadas a la gestión y al gasto de los activos de una ANBI. Por ejemplo, ninguna persona física o jurídica puede disponer de los activos de la institución como si fueran propios. Los directores y responsables de las políticas no pueden tener el control mayoritario sobre los activos de la institución. Tampoco se permite que uno de los miembros del consejo tenga un voto de calidad o derecho de veto. Por ejemplo, si un consejo o un órgano determinante de las políticas consta de 3 personas con los mismos derechos de voto, se cumple la condición. Se recomienda registrar estos aspectos en los estatutos de la institución.
• Patrimonio neto limitado: Una ANBI no puede mantener más capital del necesario para sus actividades. Esto se denomina el 'criterio de gasto'. No obstante, una ANBI puede conservar activos si se trata de:
• activos recibidos como legado (a través de una herencia) o donación

La condición es que el fallecido o donante haya establecido que el capital donado o legado deba mantenerse, o bien que se haya determinado que solo el rendimiento de dicho capital se utilice para perseguir el fin de la ANBI. Esto también se conoce como 'poder de reserva'. A menudo, el donante o fallecido estipula en el testamento que el patrimonio debe conservar su valor frente a la inflación mediante un ajuste anual. La ANBI debe tener esto en cuenta al gastar los rendimientos disponibles.

• capital derivado del objetivo de la ANBI: Por ejemplo, en el caso de una reserva natural o un lugar de culto que deba mantener la ANBI.

• capital necesario como medio para alcanzar el objetivo de la ANBI

Por ejemplo, el local comercial o el almacén propio para suministros de ayuda.

• un capital razonable necesario para garantizar la continuidad del trabajo
• Remuneración de los responsables de las políticas: Los responsables de las políticas de una ANBI (por ejemplo, los miembros del consejo de supervisión) solo pueden recibir compensación por los gastos incurridos. También pueden recibir dietas de asistencia que no sean excesivas. Un ejemplo de dietas de asistencia es el pago por preparar y asistir a las reuniones.
• Proporción entre gastos de gestión y gasto de ejecución: Los gastos de gestión de la ANBI deben guardar una proporción razonable con el gasto destinado a los fines. Lo que resulta 'razonable' depende (entre otras cosas) de la naturaleza de la ANBI. Por ejemplo, una institución que recauda fondos suele tener costes diferentes a los de una institución que gestiona activos. Los costes de gestión son aquellos destinados a la administración de la institución, como los costes vinculados a la gestión administrativa (por ejemplo, los honorarios de un contable).
• Liquidación: Debe quedar claro en los estatutos de la ANBI que el dinero sobrante tras la disolución de la entidad (saldo positivo de liquidación) se destinará íntegramente a una ANBI. Si los estatutos indican que el saldo positivo de liquidación se gastará 'en la medida de lo posible' en una ANBI o en una institución extranjera que se enfoque al menos en un 90% al beneficio público, el inspector fiscal rechazará la solicitud.
• Obligaciones administrativas para una ANBI: Una ANBI está obligada a llevar una contabilidad. Esta administración debe mostrar al menos:
• qué importes se han pagado por responsable de la política en concepto de reembolso de gastos, dietas de asistencia y otros pagos. Esto permite al inspector fiscal evaluar si los miembros del órgano de decisión (como los miembros del consejo de supervisión) no reciben asignaciones o dietas excesivas.
• qué costes ha incurrido la institución: Considere, por ejemplo, los costes de gestión de la institución. Esto permite evaluar si existe una relación razonable entre los costes y los gastos de ejecución.
• la naturaleza y el volumen de los ingresos y activos de la institución: De este modo, el inspector fiscal puede evaluar el gasto de la ANBI con respecto al criterio de gasto.
• cuáles son las salidas de fondos y desembolsos de la institución: De este modo, el inspector fiscal puede evaluar el gasto de la ANBI en relación con el criterio de gasto.
• Plan de política: Una ANBI debe contar con un plan de política actualizado. Este plan permite comprender la manera en que la ANBI desea alcanzar su objetivo. Puede tratarse de un plan plurianual, pero en cualquier caso debe ofrecer visibilidad sobre el año entrante.

Suele recomendarse publicar el plan de política en el sitio web de la ANBI. De este modo se informa a los simpatizantes y donantes, y se cumple de inmediato con la obligación de publicación aplicable a las ANBI. La publicación del plan de política no es obligatoria, pero sí es necesario destacar en el sitio web una serie de datos extraídos de dicho plan.

Transparencia de una ANBI a través de internet

Una ANBI está obligada a publicar datos en su propio sitio web o en un sitio web conjunto. Desde el 1 de enero de 2021, las grandes ANBI están obligadas a utilizar formularios estándar para la publicación de los datos. Se consideran grandes ANBI:

• ANBI que recaudan activamente dinero o bienes de terceros (instituciones de recaudación de fondos) y cuyos ingresos totales en el ejercicio correspondiente superan los € 50,000.
• ANBI no recaudadoras si los gastos totales en el ejercicio correspondiente superan los € 100,000.

Si la institución no es una gran ANBI, se puede utilizar el formulario estándar, pero no existe la obligación de hacerlo. El uso del formulario estándar puede ser una opción sencilla.

Si se opta por no utilizar el formulario, se debe publicar la siguiente información:

• el nombre de la institución
• el RSIN (Número de identificación de personas jurídicas y asociaciones) o el número fiscal
• los datos de contacto de la institución
• una descripción clara del objetivo de la ANBI
• los puntos principales del plan de política
• el cargo de los directores: tales como 'presidente', 'tesorero' y 'secretario'.
• los nombres de los directores
• la política de remuneración
• Publicar la política de remuneración del consejo estatutario y de los responsables de las políticas.
• un informe actualizado de las actividades realizadas
• debe publicarse un estado financiero en el sitio web. Esto debe hacerse dentro de los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio. El estado financiero incluye un balance, un estado de ingresos y gastos y una explicación.

¿Contenido del plan de política de su ANBI?

La columna vertebral de su ANBI es su plan de política. Una ANBI está obligada a contar con un plan de política. También se está obligado a incluir y explicar la siguiente información dentro de dicho plan:

• el objetivo de la institución y las actividades a realizar
• el método de obtención de ingresos
• la gestión y el uso de los activos de la institución

El objetivo de la institución y el trabajo a realizar:

Describa en el plan de política con la mayor precisión posible lo que la institución desea lograr, en forma de un objetivo claro.

Además, indique cómo implementará dicho objetivo, precisando qué actividades lleva a cabo y llevará a cabo la institución para alcanzar el fin establecido. Un ejemplo podría ser proporcionar ayuda de emergencia durante desastres o establecer escuelas en países en desarrollo.

¿Su institución está comprometida con los intereses de un grupo destinatario específico? Describa dicho grupo de la manera más clara posible.

El método de obtención de ingresos

Describa en el plan de política cómo recaudará ingresos su ANBI.

La gestión y el uso de los activos de la institución

Por último, describa en el plan de política cómo se gestionan los activos. Esto varía según la institución. Explique no solo la gestión de los activos, sino también el uso de los fondos y bienes recaudados. Si se reserva dinero para gastar en años futuros, esto debe explicarse en el plan de política.

Datos opcionales

Además de procesar los datos antes mencionados, el plan de política no requiere un formato estricto. Es libre de incluir más información en el plan de política que aumente la transparencia ante simpatizantes y donantes, como:

• el nombre, el RSIN o el número fiscal
• la dirección postal o comercial
• un número de teléfono o dirección de correo electrónico
• opcionalmente, el número de la Chamber of Commerce (KVK)
• opcionalmente, los datos de la cuenta bancaria
• la composición del consejo y los nombres de los directores y responsables de las políticas
• un resumen de ingresos, gastos y activos; su ANBI puede añadir una previsión para los próximos años.
• la política de remuneración para el consejo o los responsables de las políticas

(Preguntas frecuentes) ANBI Stichting

• ¿Cuál es la diferencia entre una fundación ANBI y una fundación ordinaria?

La diferencia entre una fundación ANBI y una fundación ordinaria es el estado ANBI. El estado ANBI es un paso adicional que se debe realizar tras la constitución de la fundación. La ANBI cuenta con ciertas exenciones fiscales, pero también con ciertas restricciones que una fundación ordinaria no tiene.

• ¿Cuáles son los beneficios de una fundación ANBI?

Los donantes de la fundación pueden recibir exenciones fiscales por sus donaciones. La fundación ANBI también disfruta de exenciones fiscales que estimulan el carácter benéfico. No se pagan impuestos por las donaciones recibidas, ni tampoco por las donaciones que los fundadores realicen a la fundación.

• ¿Puede una fundación ANBI obtener beneficios?

Sí, puede, siempre que los beneficios se utilicen para financiar su causa benéfica principal.

• ¿En qué puede gastar los fondos una ANBI?

En resumen: en cualquier cosa que beneficie al objetivo de la causa benéfica. Esto puede incluir recaudación de fondos, promociones, obsequios y actividades similares, así como todas las tareas relacionadas.

Una fundación puede recurrir a otras empresas para obtener asistencia con sus servicios. Imagine que el World Nature Fund contrata a una empresa organizadora de eventos para planificar una recaudación de fondos, o a una empresa de marketing digital para reparar su sitio web.

• ¿Cuáles son las restricciones de una fundación ANBI?

En resumen: para obtener el estado de ONG, los fundadores declaran que el objetivo no debe ser enriquecer a los miembros del consejo ni que estos reciban importes desproporcionados.

• ¿Puede una fundación ANBI compensar a los miembros del consejo?

Sí, pero existen límites para la remuneración de los miembros del consejo. Por preparar y presentar una reunión, un miembro del consejo puede recibir un máximo de € 356. Para ONG de mayor tamaño existen criterios diferentes.

• ¿Puede una fundación ANBI compensar a su personal y voluntarios?

Sí, los voluntarios pueden recibir hasta € 170 al mes o € 1,900 al año libres de impuestos. Por encima de este importe, la fundación tendría que pagar el salario a través de un contable de nóminas y abonar las cotizaciones patronales. En este caso, el empleado debe incluir estos ingresos en sus declaraciones del impuesto sobre la renta.

• ¿Puede una fundación ANBI abonar declaraciones de gastos a sus miembros?

Sí, cualquier gasto declarado (que deba estar justificado en la contabilidad con un documento adecuado) puede ser abonado a los miembros. No hay límites para tales declaraciones. Por supuesto, la relevancia para la organización y sus actividades debe ser clara.

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Fuentes

• Business.gov.nl - choosing a Dutch business structure
• Burgerlijk Wetboek Boek 2, rechtspersonen (wetten.overheid.nl)
• KVK - registering with the Dutch Business Register
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2021, director liability for breach of the bookkeeping duty (ECLI:NL:HR:2021:1099)
• Hoge Raad 2024, scope of discharge and art. 2:9 DCC director liability (ECLI:NL:HR:2024:681)
• PwC Worldwide Tax Summaries - Netherlands
• Court of Justice EU, Polbud on cross-border conversion of companies (C-106/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)