El gobierno holandés combate la evasión y la elusión fiscal

El gobierno neerlandés ha decidido apoyar una nueva política fiscal propuesta por Menno Snel, secretario de Estado de Hacienda, y tomar medidas con respecto a la primera prioridad de la agenda: frenar la evasión y la elusión fiscal.

Para los próximos años, la política incluye 5 prioridades:

1. frenar la evasión y la elusión fiscal;
2. reducir los impuestos sobre el trabajo;
3. promover un clima fiscal competitivo para las actividades reales de la economía;
4. hacer que el sistema fiscal sea más ecológico,
5. y más viable.

Según Snel, estas cinco prioridades constituyen un gran paso hacia un sistema fiscal mejorado. Añade que el nuevo sistema aún está incompleto. Este gobierno y el siguiente deben realizar esfuerzos continuos para buscar un sistema fiscal más comprensible, viable, justo y sencillo, con el fin de garantizar una tributación imparcial tanto para las empresas como para las personas físicas.

Frenar la evasión y la elusión fiscal

La política del secretario de Estado para abordar la evasión y la elusión fiscal incluye dos pilares: promover la integridad y la transparencia, y proteger la base imponible.

Introducción de un sistema de retención en la fuente

En 2021, Países Bajos planea adoptar un sistema de retención en la fuente con respecto a los flujos de regalías e intereses hacia jurisdicciones con impuestos bajos y casos de acuerdos fiscales abusivos. De este modo, Países Bajos ya no será un canal hacia países con baja tributación. El Sr. Snel deja claro que su objetivo es frenar la evasión y la elusión fiscal y poner fin a la imagen de Países Bajos como un Estado que facilita la elusión fiscal por parte de las multinacionales. El buen clima de inversión se ve amenazado por esta impresión.

Tratados

El objetivo del gobierno es dotar a Países Bajos y a sus socios de herramientas eficaces para combatir la elusión fiscal. Por lo tanto, el gobierno está añadiendo más disposiciones que otros muchos países para frenar el abuso en sus tratados fiscales en virtud del Convenio Multilateral para Aplicar las Medidas Relacionadas con los Tratados Fiscales para Prevenir la Erosión de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios. Esta medida está orientada a evitar el uso indebido del extenso sistema neerlandés de tratados fiscales.

Desarrollo de las directivas europeas contra la elusión fiscal

Países Bajos adoptará medidas más estrictas en la aplicación de las dos directivas de la UE para prevenir la elusión fiscal (ATAD1 y ATAD2) de las previstas en dichas directivas; por ejemplo, no habrá exención de grupo con respecto a la norma de limitación de la deducibilidad de intereses. Además, no se aplicarán cláusulas de mantenimiento del statu quo respecto de los préstamos existentes y el umbral máximo se reducirá de 3M a 1M de euros.

Países Bajos introducirá una norma de capital mínimo para las compañías de seguros y los bancos con el fin de promover un trato más equivalente entre el capital social y la deuda en todos los sectores. Se espera que esta medida dé lugar a una economía más sana y a una mayor estabilidad empresarial.

Derecho a mantener la confidencialidad y publicación de sanciones

La transparencia es de suma importancia para combatir la evasión y la elusión fiscal. Los objetivos generales de esta política en este aspecto provienen del gobierno anterior. Países Bajos aclarará el secreto profesional para notarios y abogados. Las sanciones por negligencia culpable se harán públicas para que estos proveedores de servicios financieros asuman una mayor responsabilidad al asesorar sobre planificación fiscal.

Integridad de los mercados financieros

El gobierno neerlandés está preparando legislación para la creación de un registro de titulares reales. La legislación que regula las oficinas fiduciarias se volverá más estricta.

Iniciativas europeas para un cambio cultural

El gobierno neerlandés aprueba las propuestas de la CE para aumentar la transparencia. La Comisión ha propuesto una directiva de divulgación obligatoria que exige a los intermediarios financieros (abogados, asesores fiscales, oficinas fiduciarias, notarios, etc.) informar a las autoridades sobre esquemas de planificación fiscal transfronterizos potencialmente abusivos. La legislación propuesta con respecto a los informes por jurisdicción fiscal de las empresas multinacionales mostrará el grado de cumplimiento de las obligaciones fiscales.

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• Tratado fiscal denunciado entre Países Bajos y Rusia a partir del 1 de enero de 2022

Fuentes

• OCDE: precios de transferencia y orientación fiscal internacional
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen: boletín oficial del gobierno neerlandés
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands: análisis y publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2025, límites a la deducción de intereses (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unidad fiscal y compensación de pérdidas (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff: análisis legales y fiscales
• Tribunal de Justicia de la UE, los casos daneses sobre beneficiario efectivo y abuso (C-116/16)
• Belastingdienst: limitación genérica a la deducción de intereses (24.5% del EBITDA)