Impuesto sobre la renta Box 2: Accionistas como contribuyentes extranjeros

Los ingresos incluidos en el Box 2 para contribuyentes extranjeros incluyen los ingresos holandeses elegibles (calculados de la misma manera que para los residentes) de empresas locales, excepto en los casos en que la participación accionaria pertenezca al patrimonio de una empresa.

Los socios fiscales están sujetos a requisitos especiales.

Los ingresos que deben declararse en el Box 2 incluyen las ganancias de capital y/o dividendos (principales partidas de ingresos) obtenidos por un contribuyente extranjero con participaciones sustanciales (>5% de participación accionaria) en una sociedad residente, menos cualquier pérdida relacionada con la participación accionaria y las deducciones fiscales por edificios monumentales.

Las deducciones y deducciones personales («persoonsgebonden aftrek» en neerlandés) no se aplican a los contribuyentes extranjeros que solo tienen ingresos que califican para el Box 2.

El diferimiento fiscal holandés para fusiones y escisiones legales elegibles y fusiones de acciones no es aplicable a los contribuyentes extranjeros en caso de que la sociedad superviviente o adquirente esté establecida fuera de Países Bajos. Si una sociedad holandesa cambia su residencia fiscal, su traslado se considera como una transferencia (imponible) de participación sustancial.

Una entidad establecida bajo jurisdicción extranjera que haya calificado como sociedad residente en Países Bajos durante un período mínimo de cinco años, pero se haya trasladado a otro país a efectos fiscales, se considera sociedad residente en Países Bajos durante otros diez años.

En caso de que el importe total en el Box 2 sea un número negativo, los ingresos se consideran como una pérdida por participación sustancial para residentes extranjeros. Dichas pérdidas son deducibles y pueden compensarse (compensación de pérdidas hacia adelante o hacia atrás) siguiendo las mismas reglas que para los contribuyentes residentes. Estas pérdidas pueden agregarse a cualquier pérdida calificable de las obligaciones fiscales para contribuyentes residentes.

La base imponible se determina mediante reglas especiales si el contribuyente emigra o si la sociedad holandesa en la que es accionista sustancial traslada su sede fiscal a un país diferente.

Nuestros especialistas holandeses en fiscalidad pueden prestar asesoramiento sobre su situación fiscal. Podemos preparar y presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta y ocuparnos de otros asuntos relacionados con el cumplimiento fiscal. Por favor, contáctenos si necesita más información o asistencia fiscal.

Publicaciones similares:

• Las corporaciones multinacionales extranjeras y el presupuesto anual de Países Bajos
• Cómo cobran impuestos sobre Bitcoin los países desarrollados
• Denunciado el tratado fiscal entre Países Bajos y Rusia a partir del 1 de enero de 2022
• Directivas para combatir la elusión fiscal en Holanda
• ¿Pueden las autoridades fiscales identificar a los propietarios de criptomonedas?

Fuentes

• OCDE: precios de transferencia y orientación fiscal internacional
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM: Autoridad Neerlandesa de los Mercados Financieros
• Officiele bekendmakingen: boletín oficial del gobierno neerlandés
• PwC Países Bajos: análisis y publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2024, alcance del finiquito y responsabilidad del director según el art. 2:9 del DCC (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, límites a la deducción de intereses (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• KPMG Países Bajos: servicios y análisis fiscales
• Tribunal de Justicia de la UE, los casos daneses sobre beneficiario efectivo y abuso (C-116/16)
• Belastingdienst: compensación de pérdidas en el impuesto sobre sociedades