Impuesto sobre sucesiones en Países Bajos: Tarifas, reglas y exenciones (2025)

¿Cuál es el impuesto sobre sucesiones en los Países Bajos?

En los Países Bajos, el impuesto sobre sucesiones se aplica a los activos mundiales de una persona fallecida que era residente holandesa al momento de su fallecimiento. Las tasas impositivas oscilan entre el 10% y el 40%, según la relación entre el beneficiario y el fallecido y el valor de la herencia. Los cónyuges e hijos se benefician de tasas más bajas y exenciones, mientras que los parientes más lejanos pagan tasas más altas. En algunos casos, los no residentes también pueden estar sujetos al impuesto sobre sucesiones holandés.

Por lo tanto, si heredo una empresa en los Países Bajos, ¿tengo que pagar el impuesto sobre sucesiones o el impuesto sobre donaciones?

Sí, si hereda o recibe una empresa como donación, paga impuestos. ¿Cuánto? Eso depende del valor de la empresa. Y, a veces, obtiene una exención.

Si continúa con el negocio, puede obtener una exención del impuesto sobre sucesiones o del impuesto sobre donaciones

Por ejemplo, si se hace cargo del negocio familiar de sus padres. Este régimen se denomina régimen de sucesión empresarial(1). De este modo, pagará menos impuestos o ningún impuesto.

¿Cuándo puede hacer uso del régimen de sucesión empresarial?

• El negocio debe ser una empresa activa y en funcionamiento. Si solo se trata de inversiones, esto no está cubierto por este régimen.
• Además, el propietario anterior debe haber sido dueño de la empresa durante al menos 5 años, aunque si el propietario ha fallecido, este período es de solo un año.
• Por último, la empresa no debe cesar sus actividades poco después de la adquisición. Debe continuar con las actividades de la empresa durante al menos 5 años. ¿Ha adquirido acciones de una empresa? Entonces debe seguir siendo el propietario de esas acciones durante al menos 5 años.

¿Cómo se hace uso de este régimen de sucesión empresarial?

Debe presentar una declaración del impuesto sobre donaciones o del impuesto sobre sucesiones e indicar que desea solicitar la exención. Le recomendamos encarecidamente que contrate a un asesor si se va a hacer cargo de una empresa. También puede ayudarle a determinar el valor de la empresa a efectos del impuesto sobre sucesiones o donaciones.

¿Es usted heredero de un empresario? Tras el fallecimiento del empresario, tendrá que hacer frente a diversos asuntos fiscales, como el impuesto sobre sucesiones y la participación sustancial. Un albacea puede prestarle excelentes servicios en la liquidación de la herencia.

Participación sustancial en la legislación holandesa

Ser propietario de al menos el 5 por ciento de las acciones de una empresa BV o NV se denomina participación sustancial. En caso de fallecimiento, la participación sustancial pasa a usted como heredero. No tiene que presentar una declaración de impuestos por las ganancias de una participación sustancial. Esto solo se aplica si las acciones pasan a formar parte de su patrimonio personal y usted está sujeto a impuestos en los Países Bajos.

Si, tras adquirir las acciones, decide emigrar o colocar las acciones en otra sociedad (holding), las autoridades fiscales considerarán que se trata de un hecho imponible.

Impuesto sobre sucesiones

Tan pronto como se haya liquidado la herencia, usted como heredero debe liquidar el impuesto sobre sucesiones (un impuesto sobre el valor de las acciones o de sus certificados de depósito). Con un valor empresarial elevado, esto a menudo supone un importe elevado por heredero. Esto puede poner en peligro la supervivencia de la empresa si el impuesto sobre sucesiones se paga a costa de esta. La ley prevé el aplazamiento del pago bajo determinadas condiciones. En ese caso, este impuesto debe pagarse en 10 plazos anuales iguales.

Continuación de la empresa

¿Desea continuar con la empresa heredada? Si aprovecha la exención por sucesión empresarial, no tiene que pagar impuestos sobre gran parte del valor de los activos de la empresa. Consulte más información sobre la exención por sucesión empresarial.

Fuentes

• Corporaciones multinacionales extranjeras y el presupuesto anual de los Países Bajos
• Tratado fiscal denunciado entre los Países Bajos y Rusia a partir del 1 de enero de 2022
• Exigencias fiscales más estrictas para las multinacionales en los Países Bajos
• ¿Quiere innovar en el sector de la energía verde o las tecnologías limpias? Inicie su empresa en los Países Bajos

Fuentes

• OCDE: precios de transferencia y orientación fiscal internacional
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Boletín oficial del gobierno holandés
• PwC Países Bajos: análisis y publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2026, participación sustancial y precio de enajenación (ECLI:NL:HR:2026:518)
• Hoge Raad 2024, participación sustancial en caso de emigración (ECLI:NL:HR:2024:1243)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Países Bajos: servicios e información fiscal
• Tribunal de Justicia de la UE, Cadbury Schweppes sobre sustancia y establecimiento (C-196/04)
• Belastingdienst: tipos del impuesto sobre sociedades (19% hasta 200.000 EUR y 25,8% por encima)