Nuevas reglas del IVA para el comercio electrónico en la...

Si desea que su empresa de comercio electrónico holandesa haga negocios en toda la Unión Europea, tendrá que enfrentarse a normas de IVA diferentes a las que se aplican si solo realiza entregas a clientes en los Países Bajos. Se aplican varias normas básicas al IVA en la UE. Esto incluye ciertos importes de umbral para la percepción del IVA si vende a consumidores en otros Estados miembros, así como el registro a efectos del IVA en el extranjero. A partir del 1 de julio de 2021, sin embargo, se aplican nuevas normas de IVA para el comercio electrónico. Este artículo explicará las normas de IVA más importantes para las empresas holandesas de comercio electrónico, como tiendas virtuales y plataformas que suministran a consumidores extranjeros en la UE. Esto también incluye el dropshipping.

Normas básicas que se aplican en toda la UE

El IVA se percibe en todos los países de la UE. Los propios países de la UE determinan el nivel de las tasas de IVA de los productos. Qué país tiene derecho a cobrar el IVA se determina por:

Desde qué país de la UE se envían los productos
A qué país de la UE llegan los productos
En qué país se han importado los productos desde fuera de la UE
Quién es el importador: el proveedor, la tienda virtual o el cliente al importar productos
Si realiza suministros a otros empresarios o a clientes sin número de IVA (consumidores en contraposición a empresas registradas)

Para las ventas y entregas en las que los bienes se envían desde los Países Bajos a consumidores de otros países de la UE, el IVA holandés debe pagarse como base mientras se mantenga por debajo de un determinado importe de umbral. Esto significa que cobrará a su cliente extranjero el IVA holandés hasta que su facturación en el país correspondiente alcance el importe de umbral aplicable.

Importes de umbral para ventas al extranjero

Dentro de la UE, se han acordado importes de umbral para la percepción del IVA sobre las ventas a consumidores en otros Estados miembros. Esto también se conoce como ventas a distancia. Si su facturación en otro país de la UE supera el importe de umbral en el plazo de un año, calcula la tasa de IVA de ese país. A continuación, paga el IVA allí y presenta una declaración de IVA. El umbral de venta a distancia varía según el país. La Belastingdienst dispone de información más detallada al respecto.

Los importes de umbral no se aplican al suministro de productos sujetos a impuestos especiales, como bebidas alcohólicas y cigarrillos. Los importes de umbral tampoco se aplican a medios de transporte nuevos o casi nuevos, como automóviles. Las entregas de este tipo de bienes no se contabilizan para los importes de umbral. En cada entrega, independientemente del importe, se calcula el IVA del país al que se envían estos bienes.

Si vende bienes incluidos en el denominado régimen de margen, estas entregas no cuentan para los importes de umbral. Si aplica el régimen de margen, debe el IVA holandés a la Belastingdienst sobre el margen de beneficio de los bienes. No cobra IVA al cliente y no lo indica en la factura, ya que el IVA ya está incluido en su precio de venta.

Información sobre el registro a efectos del IVA

Solo puede calcular el IVA extranjero con un registro a efectos del IVA en el país correspondiente. Recibirá un número de IVA de las autoridades fiscales extranjeras y presentará una declaración de IVA local. Además, también puede contratar a un asesor fiscal que se ocupe de su registro y declaración del IVA en el extranjero; ICS siempre está encantado de ayudar con tales tareas. Asegúrese de registrarse a tiempo a efectos del IVA en el país donde deba el IVA para evitar multas cuantiosas. Aunque primero haya pagado el IVA en los Países Bajos, las autoridades fiscales extranjeras siguen teniendo derecho al IVA debido allí. Todavía tiene que pagar estos impuestos en el extranjero antes de reclamar el IVA en los Países Bajos.

¿Cuándo utilizar una tasa de IVA extranjera?

Cuando realiza entregas a clientes en otro país de la UE que no presentan declaración de IVA, como los consumidores, siempre puede utilizar la tasa de IVA extranjera y presentar una declaración local. Esto es posible incluso si se mantiene por debajo del importe de umbral. Para ello, debe presentar una solicitud por escrito a la Belastingdienst.

1 de julio de 2021: nueva directiva de IVA de la UE para el comercio electrónico

A partir del 1 de julio de 2021, se aplicará la nueva directiva de IVA de la UE para el comercio electrónico. Las nuevas normas se aplican cuando alcance una facturación anual de 10,000 euros o más con su tienda virtual o empresa de comercio electrónico holandesa a partir de ventas a consumidores en países de la UE fuera de los Países Bajos. Si su facturación en otros países de la UE se mantiene por debajo de los 10,000 euros al año, puede seguir cobrando el IVA holandés. Con la nueva Directiva de IVA, la Comisión Europea quiere modernizar y simplificar la tributación del IVA, crear un "terreno de juego equilibrado" para los empresarios dentro y fuera de la UE y combatir el fraude del IVA en paquetes de pequeño valor.

Cambios que podrían afectar a su empresa

La aplicación de la nueva ley tiene consecuencias directas para sus operaciones comerciales debido a los siguientes 3 cambios:

1. Eliminación de los importes de umbral independientes

A partir del 1 de julio de 2021, se cancelarán los importes de umbral para ventas a distancia intra-UE por cada país individual de la UE. Habrá 1 importe de umbral conjunto de 10,000 euros. Este umbral se aplica a todas las ventas a distancia intra-UE de bienes, junto con las ventas de servicios digitales a consumidores de la UE. Si el importe total de sus ventas al extranjero en países de la UE se mantiene por debajo de 10,000 euros al año, como empresa holandesa de comercio electrónico puede continuar cobrando el IVA holandés. Solo tenga en cuenta que el transporte del envío debe iniciarse en los Países Bajos y que debe poseer una sucursal en un país de la UE.

Desde el momento en que supere el importe de umbral de 10,000 euros, cobrará la tasa de IVA del país de la UE donde se encuentre su cliente. Puede tramitar su declaración de IVA en el extranjero de 2 maneras. O bien presenta una declaración local de IVA para cada país individual de la UE al que haya vendido y enviado bienes, o bien registra su empresa en la 'Reglamentación de la Unión' dentro del nuevo sistema de ventanilla única de la Belastingdienst.

2. Expira la exención del IVA para importaciones de hasta 22 euros

Cuando se importan bienes a la UE, existe una exención del IVA de importación para los envíos con un valor de hasta 22 euros inclusive. Esta exención expirará el 1 de julio de 2021. La UE pretende crear un "terreno de juego equilibrado" para todos los vendedores dentro y fuera de la UE. A partir del 1 de julio de 2021, el IVA de importación devengará sobre la importación de bienes a la UE, independientemente del valor del envío. Sin embargo, los envíos con un valor de hasta 150 euros inclusive seguirán exentos de derechos de importación.

Cuando vende productos desde fuera de la UE a clientes que no presentan una declaración de IVA, debe declarar el IVA a partir del 1 de julio de 2021 en el país de la UE donde lleguen los bienes. Por ejemplo, cuando entrega productos desde Taiwán a través de su tienda virtual directamente a consumidores en Bélgica, debe pagar el IVA belga por esta entrega.

3. Las plataformas pagan IVA al asumir un papel activo

Un empresario es responsable del pago del IVA sobre los productos que vende a los consumidores a través de una plataforma. En las nuevas normas sobre el IVA, las plataformas son responsables de este pago del IVA si la plataforma desempeña un "papel activo". Pero un papel activo es más que limitarse a reunir la oferta y la demanda de forma digital. Por ejemplo: facilitar pedidos y pagos de productos. La plataforma respalda la compra y entrega de productos a clientes privados y, por lo tanto, debe el IVA en el país donde reside el cliente.

Además, se aplica lo siguiente:

Cuando un proveedor entrega bienes a consumidores de la UE a través de dicha plataforma;
El valor de los bienes no supera los 150 euros;
Los bienes se importan en la UE.

Si el valor del envío es superior a 150 euros, la plataforma también es responsable del IVA cuando facilita la entrega a un consumidor por parte de un empresario no establecido en la UE y los bienes van de un Estado miembro de la UE a un consumidor en otro Estado miembro. Si posee una plataforma y hace que vendedores profesionales envíen bienes directamente desde fuera de la UE a clientes en otros países de la UE, debe investigar junto con su asesor fiscal si se enfrentará a una mayor obligación y responsabilidad en materia de IVA tras la introducción de las nuevas normas.

El nuevo sistema de 'Ventanilla única'

Tras los cambios de la ley, el régimen MOSS actual para proveedores de servicios digitales en la UE se fusionará en el nuevo sistema de Ventanilla Única (OSS). Como usuario del régimen MOSS actual, declarará su IVA a partir del 1 de julio de 2021 a través de la nueva ventanilla única. También puede declarar ventas a distancia a través del nuevo portal. Si supera el importe de umbral de 10,000 euros con ambas entregas, servicios digitales y bienes, puede presentar su declaración a través de este portal. Como empresario, puede declarar el IVA a pagar en otros países de la UE a través del portal OSS de la Belastingdienst. Para ello, se registra en la 'Reglamentación de la Unión'. No necesita un registro de IVA en otros países de la UE.

Próximamente, los proveedores de servicios también podrán declarar el IVA a través de la 'Reglamentación de la Unión' en el portal OSS. Cuando opte por el nuevo sistema, primero deberá dar de baja sus otros números de IVA en la UE. Si necesita estos otros números de IVA para otros asuntos relacionados con el impuesto sobre las ventas, por ejemplo para la deducción del IVA soportado, también puede optar por conservar el número. Sin embargo, no podrá reclamar el IVA pagado en estos países a través de la ventanilla única. Para ello, debe presentar una solicitud de devolución independiente a la Belastingdienst. En este caso, resulta más conveniente una declaración local, lo que también le ahorrará trámites administrativos adicionales.

Las empresas y plataformas mencionadas anteriormente que venden productos desde fuera de la UE a consumidores en países de la UE y los reciben directamente pueden utilizar el portal OSS. Esto es posible con la "Reglamentación de Importación" dentro del portal. La Belastingdienst gestiona que el IVA declarado a través del portal OSS se envíe al país correcto de la UE. Cuando almacena bienes para su tienda virtual en un almacén en otro país de la UE, necesita un número de IVA de ese país de la UE. Los bienes entregados por usted desde el almacén extranjero están gravados con el IVA local. Se entregan desde ese país y no puede declarar su IVA a través del portal OSS holandés. Debe presentar una declaración de IVA en el país de la UE correspondiente.

Información especial sobre el régimen de pequeñas empresas (KOR)

El régimen de pequeñas empresas (KOR) es una exención específica del IVA. Puede utilizar la KOR si se encuentra en los Países Bajos y no supera los € 20,000 de facturación durante 1 año natural. La KOR es para personas físicas (eenmanszaak), combinaciones de personas físicas (por ejemplo, una sociedad colectiva) y para personas jurídicas (por ejemplo, fundaciones, asociaciones y sociedades de responsabilidad limitada). Si, no obstante, supera el umbral de 10,000 euros de facturación en Estados miembros de la UE distintos de los Países Bajos con su tienda virtual, pasa a estar sujeto al IVA en los Estados miembros de la UE correspondientes. En ese momento se aplican las normas de IVA del Estado miembro de la UE de su consumidor y, por lo tanto, la KOR holandesa deja de ser aplicable.

Debe declarar esta facturación en los Países Bajos. Puede registrarse en la Reglamentación de la Unión dentro de la ventanilla única, o bien registrarse localmente a efectos del IVA y presentar una declaración de impuestos local. Por ejemplo, si también realiza compras en el país correspondiente con IVA local, esto podría resultar más barato. A continuación, puede deducir el IVA pagado directamente en su declaración de impuestos. La facturación sobre la que presente una declaración local en otro país de la UE no cuenta para la KOR. Puede seguir aplicando la KOR hasta alcanzar una facturación de 20,000 euros en los Países Bajos. Si su facturación anual en el extranjero en la UE se mantiene por debajo de 10,000 euros y esta facturación, junto con su facturación holandesa, no supera los 20,000 euros, puede continuar trabajando bajo la KOR. En ese caso, no calcula el IVA ni tampoco lo declara.

Legislación aduanera para envíos de comercio electrónico

Además de las normas del IVA, la legislación aduanera para envíos de comercio electrónico también cambiará a partir del 1 de julio de 2021. Se requiere una declaración electrónica de importación para todos los envíos con un valor de hasta 150 euros. Además, se añadirán nuevas regulaciones para estos pequeños envíos que actualmente se están elaborando en detalle. Los proveedores que entregan directamente bienes desde países fuera de la UE pueden, bajo ciertas condiciones, utilizar la 'Reglamentación de Importación' dentro del portal OSS. Con esta Reglamentación de Importación, un proveedor presenta una declaración de IVA en 1 país de la UE. Este acuerdo solo se aplica a envíos con un valor de hasta 150 euros. En lugar del IVA de importación, el proveedor paga directamente el IVA aplicable en el país de destino a través de la ventanilla única.

Los agentes de aduanas, empresas de transporte y postales tendrán una regulación diferente si las empresas no utilizan la Reglamentación de Importación. En este caso, la aduana en la frontera de la UE estimará el valor del envío. Las empresas cobran el IVA adeudado directamente al consumidor. Informan mensualmente sobre el IVA de importación adeudado y lo pagan mediante una declaración electrónica. Esto también se aplica únicamente a envíos con un valor de hasta 150 euros. Lea más sobre el comercio electrónico en los Países Bajos.

Aplicación de estas nuevas normas

La Ventanilla Única, o OSS, consta de 3 reglamentaciones voluntarias:

La "Reglamentación de la Unión" para empresas con sede en la UE con al menos 1 sucursal o filial en un país de la UE. Esta reglamentación se aplica a las ventas a distancia y servicios intra-UE.
La "Reglamentación fuera de la Unión" para empresas establecidas fuera de la UE sin un establecimiento dentro de la UE. Esta reglamentación se aplica a los servicios.
La "Reglamentación de Importación" para ventas a distancia de bienes no pertenecientes a la UE con un valor máximo de 150 euros.

La Belastingdienst respaldará el sistema de ventanilla única a partir del 1 de julio de 2021. La organización ha establecido una "vía de emergencia" para este fin. Esto significa que puede utilizar las reglamentaciones anteriores, sujetas a algunas restricciones:

Los datos se procesan en parte de forma manual. Esto aumenta la posibilidad de errores.
Las declaraciones y registros tienen un plazo de tramitación más largo.

El procesamiento manual puede dar lugar a un intercambio incompleto de información con otros países de la UE. Las autoridades fiscales indican que los retrasos causados por el sistema no tienen consecuencias para el pago del IVA al otro país de la UE. Por ejemplo, un retraso no dará lugar a una multa del otro país de la UE. Una declaración a través de su paquete de software, también llamada sistema a sistema, no es posible dentro de la vía de emergencia.

Uso de la ventanilla única

Su declaración y registro para las reglamentaciones mencionadas se realiza a través de Mi Belastingdienst, pestaña Ventanilla única de IVA de la UE. Para su registro y declaración necesita 'eRecognition' ( eHerkenning). Si tiene una empresa unipersonal, puede utilizar DigiD. Puede registrarse en la Reglamentación de la Unión y el Régimen de Importación a partir del 1 de abril de 2021.

Si aún no tiene eHerkenning para su empresa, solicítelo a tiempo. Cuando adquiere una herramienta de inicio de sesión eH3 para su registro en el nuevo portal OSS, es posible que pueda solicitar el "Régimen de compensación eHerkenning Belastingdienst". Si tiene derecho al régimen, la compensación asciende a 24.20 euros, IVA incluido, al año.

Asegúrese de estar preparado para los próximos cambios

El nuevo importe de umbral de 10,000 euros es mucho más bajo que los importes de umbral actuales por país. Como resultado, es más probable que deba IVA en otro país de la UE que en este momento. Las nuevas normas de entrada tienen consecuencias para sus operaciones comerciales. Deberá definir en qué países viven sus clientes, cuánta facturación alcanza en qué país de la UE y qué tasa de IVA se aplica. Los países de la UE tienen diferentes tasas de IVA. Esto tiene consecuencias para el precio de su producto por país. Realice ajustes en su sistema ERP para una administración y facturación correctas. Compruebe también cómo muestra los diferentes precios de los productos en su tienda virtual. Al visitar su tienda virtual, su cliente desea ver un precio correcto con IVA incluido. Consulte con su contador o proveedor del sistema qué opciones tiene para ello. Considere si utiliza uno de los regímenes voluntarios u opta por un registro local de IVA en cada uno de los países de la UE. Asegúrese de tener su registro y sistemas en orden antes del 1 de julio de 2021.

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Fuentes:

1. https://taxation-customs.ec.europa.eu/index_en

2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/

3. https://www.bakertilly.nl/

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Nuevas reglas del IVA para el comercio electrónico en la UE a partir del 1 de julio de 2021