Los Países Bajos continúan su lucha contra la elusión fiscal

Durante los últimos años, el gobierno de los Países Bajos ha mostrado un gran interés en ser visto tomando medidas decisivas contra la evasión fiscal. En julio de 2019, por ejemplo, el gobierno anunció su plan para cerrar vacíos legales en los que las empresas evitan impuestos aprovechando las diferencias entre los sistemas fiscales de los países, las llamadas asimetrías híbridas. El secretario de Estado Menno Snel envió un proyecto de ley al respecto a la Cámara de Representantes. Este proyecto de ley fue una de las medidas adoptadas por este gabinete para combatir la elusión fiscal.

El proyecto de ley ATAD2 (Directiva contra la Elusión Fiscal) está diseñado para evitar que las empresas que operan a nivel internacional se aprovechen de las diferencias entre los sistemas del impuesto sobre sociedades de los distintos países. Estas llamadas asimetrías híbridas garantizan, por ejemplo, que un pago sea deducible pero no tribute en ninguna parte, o que un mismo pago sea deducible varias veces.

El ejemplo más famoso de asimetría híbrida es la estructura CV / BV, también conocida como la "alcancía en el mar". Las empresas de los Estados Unidos han podido posponer durante mucho tiempo la tributación de sus ganancias globales mediante esta estructura. Sin embargo, gracias a las medidas de ATAD2, el Gabinete está poniendo fin al atractivo fiscal de esta estructura.

Un seguimiento a las medidas anteriores

ATAD2 es una continuación lógica de ATAD1. ATAD1 entró en vigor el 1 de enero de 2019 y abordó otras formas de elusión fiscal. Esto ha llevado, entre otras cosas, a la introducción de la llamada regla de limitación de la deducibilidad de intereses, una limitación general de deducción de intereses en el impuesto sobre sociedades. El proyecto de ley presentado a la Cámara de Representantes en julio de 2019 contenía medidas adicionales contra las asimetrías híbridas.

La mayoría de las medidas del proyecto de ley para implementar la directiva ATAD2 entraron en vigor el 1 de enero de 2020. Otros países europeos también han introducido ATAD2, lo cual fue acogido con satisfacción por el gobierno. Las asimetrías híbridas son más efectivas cuando se aplican a nivel internacional.

Antecedentes de ATAD2

La introducción de ATAD2 fue una de las medidas adoptadas por este gobierno para combatir la elusión fiscal. Además, a partir del 1 de julio se endureció el método para emitir acuerdos fiscales previos con carácter internacional. El gabinete también está preparando legislación para imponer una retención en la fuente sobre intereses y regalías para 2021, con un enfoque muy dirigido a un flujo de efectivo de 22.000 millones de euros hacia países de baja tributación.

Y hay previstas más medidas contra la elusión fiscal. En 2024, por ejemplo, el gobierno neerlandés planea introducir una nueva retención en la fuente sobre los flujos de dividendos que se aplicará a las jurisdicciones de baja tributación. Esto marcará otra etapa importante en la lucha para detener la elusión fiscal. El nuevo impuesto se planifica de forma adicional a la retención en la fuente que se impondrá sobre los intereses y las regalías a partir de 2021.

El nuevo impuesto permitirá a los Países Bajos gravar los pagos de dividendos a países que casi no devengan impuestos y también ayudará a reducir el uso de los Países Bajos como país de tránsito. El impuesto se aplicará a países con un tipo impositivo del impuesto sobre sociedades inferior al 9% y también se aplicará a los países que actualmente figuran en la lista negra de la UE. Estas no son en absoluto medidas a medias.

¿Tiene alguna pregunta? Póngase en contacto con nuestros consultores de negocios para obtener más información.

Publicaciones similares:

• Corporaciones multinacionales extranjeras y el presupuesto anual de los Países Bajos
• Directivas para combatir la elusión fiscal en Holanda
• Convenio fiscal denunciado entre los Países Bajos y Rusia a partir del 1 de enero de 2022
• Los Países Bajos a favor de eliminar los paraísos fiscales
• Medidas de los Países Bajos para la reducción adicional de CO2

Fuentes

• OCDE: precios de transferencia y orientación fiscal internacional
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Boletín oficial del gobierno neerlandés
• PwC Países Bajos: análisis y publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2025, límites de deducción de intereses (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unidad fiscal y compensación de pérdidas (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Países Bajos: análisis fiscales
• Tribunal de Justicia de la UE, casos daneses de beneficiario efectivo sobre abuso (C-116/16)
• Belastingdienst - tipos del impuesto sobre sociedades (19% hasta 200.000 EUR y 25,8% por encima)
• Belastingdienst - impuesto sobre dividendos cuando recibe dividendos