Países Bajos: el paraíso fiscal de Europa

Si le preguntara a cualquier persona en la calle en los Países Bajos, probablemente no definiría a los Países Bajos como un "paraíso fiscal". Sin embargo, para algunas empresas, los Países Bajos eran considerados un paraíso fiscal.

El sistema tributario de los Países Bajos se centra en atraer capital extranjero, y una excelente manera de hacerlo es ofreciendo exenciones fiscales y subsidios. Holanda tiene, por ejemplo, convenios para evitar la doble imposición con muchos países. Uno de los mayores beneficios para muchas empresas es el hecho de que las regalías entrantes no pagan impuestos en Holanda. Actualmente, los Países Bajos están abordando las críticas mediante la implementación de una variedad de nuevas regulaciones para combatir la elusión fiscal.

¿Qué es exactamente un paraíso fiscal?

Antes de profundizar en ello, es importante saber qué es exactamente un paraíso fiscal. Un paraíso fiscal es un país que ofrece a las empresas extranjeras (y también a las personas físicas) una obligación fiscal mínima en un entorno estable. Se compartirá poca o ninguna información financiera sobre esta obligación con las autoridades extranjeras.

Las empresas no tienen que operar desde el paraíso fiscal para beneficiarse de las políticas locales. Esto significa que una empresa puede estar establecida en un país donde los impuestos son altos, pero elige pagar sus impuestos en un país con tasas impositivas muy bajas (o incluso nulas). Especialmente muchas multinacionales buscan paraísos fiscales, ya que esto les ayuda a mejorar sus ganancias. Muchas empresas de los Estados Unidos son ejemplos muy conocidos.

Por lo general, se mencionan en relación con el uso de diferentes jurisdicciones de bajos impuestos, como BVI (Islas Vírgenes Británicas), Hong Kong y Panamá. Las referencias a estas prácticas han sido bastante conocidas recientemente, como en "Los Papeles de Panamá", y también se describen en artículos más antiguos, como en los escritos de Rovnick "Sun sand and lots of money". Este último se refiere a cómo a muchos países tropicales, enfocados principalmente en la industria del turismo, se les atribuyen facturaciones de miles de millones de dólares de multinacionales (occidentales) que tienen lugar allí, a pesar de que la actividad comercial local real es casi nula o inexistente.

A menudo se acusa a las corporaciones multinacionales de explotar las regulaciones locales (al ir "de compras" buscando las condiciones más favorables). Muchas corporaciones internacionales con tiendas en todo el mundo pagan impuestos solo en un puñado de jurisdicciones, desplazando los beneficios a jurisdicciones más favorables. La crítica es que (por lo general) a los países más pobres no se les paga la parte justa de impuestos que les corresponde por parte de estas corporaciones.

Tax Justice Network clasifica diferentes paraísos fiscales que utilizan las multinacionales para eludir impuestos.

''Los paraísos fiscales corporativos también fomentan una carrera a la baja a nivel mundial. A medida que una jurisdicción introduce una nueva laguna fiscal, incentivo o rebaja de impuestos para atraer capital móvil, otras intentarán poner en marcha una oferta aún más atractiva, lo que a su vez impulsa a otras a unirse, dando como resultado una indecorosa carrera a la baja que desplaza constantemente la carga fiscal de los accionistas acaudalados de las corporaciones multinacionales, que son en su mayoría personas ricas, hacia los grupos de menores ingresos. Es por eso que, en muchos países, los impuestos corporativos están disminuyendo mientras que los beneficios corporativos están aumentando. Como resultado de esta carrera, los recortes de impuestos y los incentivos no se detienen en cero: se vuelven negativos. No hay límite para el apetito de las multinacionales por aprovecharse de los bienes públicos y los subsidios pagados y proporcionados por otros. A esta carrera a la baja se le llama 'competencia', pero es un monstruo completamente diferente de la competencia de mercado con la que estamos familiarizados, y por las razones expuestas anteriormente, siempre es perniciosa.'' Fuente

Para evitar tales situaciones y una carrera a la baja, Europa está tomando medidas decisivas para establecer una política de tributación de las multinacionales en toda la Eurozona. Esto evita que las corporaciones pongan a los gobiernos competidores unos contra otros para atraer a la multinacional. El primer paso en dichas regulaciones es hacer que las multinacionales revelen su facturación, ganancias e impuestos en cada país. Dicha acción colectiva también permitirá a la Eurozona hacer frente a los intereses de los Estados Unidos, que desea que sus multinacionales tributen lo máximo posible en los Estados Unidos.

Países Bajos, regulaciones fiscales beneficiosas

Los Países Bajos ofrecen un clima fiscal atractivo para las multinacionales. Los métodos a través de los cuales lo hacen son competitivos, pero transparentes y legítimos, no comparables con los paraísos fiscales tradicionales. A partir de 2024, la tasa del impuesto corporativo es del 19% para los primeros 200.000 € y, si supera esa cantidad, pasa a ser del 25.8% (en comparación con el 0% de BVI). Esta nueva regulación parece estar orientada principalmente a corporaciones más pequeñas, posicionando a los Países Bajos para atraer a más pequeñas empresas.

Los Países Bajos ofrecen acuerdos fiscales previos (advanced tax rulings) para las multinacionales, de modo que el inspector fiscal analizará con ellas cómo deben interpretar las normas: qué está permitido y qué no. En lugar de realizar un control a posteriori y arriesgarse a imponer multas, los Países Bajos prefieren hablar de antemano, comunicándose claramente con las nuevas empresas en lugar de ofrecer un entorno de incertidumbre.

Los Países Bajos combatirán la evasión fiscal

Los Países Bajos cooperarán a nivel internacional para reducir la evasión fiscal. El gobierno ha anunciado una variedad de medidas para combatir la elusión fiscal. Entre las acciones mencionadas se encuentran:

''I. A partir de 2021, los Países Bajos introducirán una retención en la fuente sobre los flujos salientes de intereses y regalías hacia jurisdicciones de bajos impuestos y en situaciones abusivas. Esto evita que los Países Bajos se utilicen para actividades de transferencia hacia paraísos fiscales.

II. El gobierno quiere ofrecer tanto a los Países Bajos como a sus socios de convenios un conjunto eficaz de herramientas contra la elusión fiscal.

III. En la transposición de la primera y segunda directiva europea contra la elusión fiscal (ATAD1 y ATAD2), los Países Bajos irán más lejos de lo que prescribe dicha directiva.

IV. La importancia de la transparencia en el enfoque contra la elusión y la evasión fiscal es evidente. Por lo tanto, el gobierno continúa con el esfuerzo político del gabinete anterior. El gobierno aclarará la ley de responsabilidad legal de abogados y notarios. Las sanciones pecuniarias impuestas a estos se harán públicas. Esto significa que estos proveedores de servicios financieros deben rendir mejores cuentas sobre las estructuras que asesoran.

V. Para fortalecer la integridad de los mercados financieros, el gobierno está trabajando en una legislación para establecer un registro de UBO (Ultimate Beneficial Owner o Beneficiario Final). También se endurecerá la legislación existente para las oficinas de administración fiduciaria ('trust offices').''

Encuentre aquí la posición oficial del regulador holandés sobre las medidas anunciadas el 23-02-2018.

¿Es injusto comparar a los Países Bajos con otros "paraísos fiscales"?

Consideramos que es injusto referirse a los Países Bajos como un mero paraíso fiscal. Los Países Bajos son famosos por la pintoresca capital de Ámsterdam y el puerto de Rotterdam, el puerto más grande de Europa y, hasta hace poco, el puerto más grande del mundo. Asimismo, los Países Bajos son muy populares por su entorno empresarial favorable. Los Países Bajos tienen una rica historia de comercio internacional que se remonta al siglo XVII y a la VOC, la primera sociedad anónima del mundo, la cual fue probablemente la mayor corporación que haya existido jamás (ajustado por inflación).

• La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades en el país puede estar entre las más bajas de Europa (19% de impuesto corporativo sobre ganancias de hasta 200.000 €), pero las tasas fiscales son más altas que las de los paraísos fiscales offshore, que generalmente no cobran impuestos en absoluto.
• Los Países Bajos no ofrecen empresas offshore.
• La infraestructura del país se encuentra entre las mejores del mundo.
• Los Países Bajos tienen una economía próspera real, no son una mera república de "paraíso fiscal".
• Los ciudadanos holandeses cuentan con un alto nivel educativo.
• Los Países Bajos tienen una excelente reputación como nación comerciante desde principios del siglo XVII.
• Los Países Bajos fueron el primer país del mundo en establecer una empresa cotizada en bolsa en 1602, con la Compañía Holandesa de las Indias Orientales.
• Los empresarios y emprendedores siempre son bienvenidos en los Países Bajos. La cultura está abierta a influencias internacionales, como lo ha estado durante cientos de años.
• El porcentaje de holandeses que hablan idiomas extranjeros es bastante alto. Casi todos saben inglés y muchos también dominan el francés o el alemán.
• Los resultados de una investigación realizada por G. Thornton en los últimos años muestran que Holanda se encuentra entre los mejores países del mundo para iniciar un negocio.
• Los Países Bajos atraen a varias empresas extranjeras gracias a su estabilidad política y legislativa y a sus buenas relaciones internacionales.
• Estudios adicionales demuestran que las empresas internacionales tienen una gran confianza en los Países Bajos al iniciar sus negocios gracias a su entorno internacional y multiculturalismo. El país alberga a muchas empresas internacionales que informan una experiencia positiva.

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Fuentes

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Boletín oficial del gobierno holandés
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• OCDE - precios de transferencia y orientación fiscal internacional
• PwC Netherlands - análisis y publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2025, límites a la deducción de intereses (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unidad fiscal y compensación de pérdidas (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Netherlands - servicios y análisis fiscales
• Tribunal de Justicia de la UE, los casos daneses de beneficiario final sobre abuso (C-116/16)
• Belastingdienst - tasas del impuesto sobre sociedades (19% hasta 200.000 EUR y 25.8% por encima)