Los Países Bajos: La verdadera puerta de entrada al continente europeo

Holanda ha sido durante mucho tiempo atractiva para los empresarios que buscan establecer una empresa debido a numerosos factores sociales, culturales y geográficos. Su clima fiscal comparativamente favorable es también un requisito previo importante en el proceso de toma de decisiones.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) tiene una gran influencia en el flujo de caja de las empresas. Por lo general, una empresa puede solicitar la devolución del IVA por la cantidad en la que haya incurrido. Sin embargo, pueden pasar varios meses hasta que el impuesto se recupere a través de la declaración periódica. El periodo para la reclamación del IVA extranjero puede ser incluso superior a un año y su duración depende del Estado miembro de la UE involucrado en la solicitud de devolución.

La influencia negativa del IVA en el flujo de caja también se observa en el proceso de importación de productos en la Unión Europea. Los importadores están obligados a pagar el IVA, que solo se puede reclamar de forma retroactiva, en la declaración del IVA, o mediante un proceso prolongado que requiere una solicitud de devolución independiente. Como consecuencia, las empresas tienen que pagar por adelantado el IVA de sus importaciones, con efectos desfavorables en su flujo de caja. En este contexto, algunos Estados miembros de la UE han adoptado regímenes de aplazamiento del pago del IVA que, de otro modo, vencerían en el momento de la importación.

Licencia del Artículo 23

Las empresas establecidas en Holanda tienen la opción de solicitar la licencia de aplazamiento del IVA del Artículo 23. Este documento permite posponer el pago del IVA de importación hasta la presentación de la declaración periódica. En la declaración, el IVA se puede incluir como pagadero, pero al mismo tiempo su importe también se deduce como IVA soportado. Esto significa que las empresas no tienen necesariamente que prefinanciar el IVA. Sin la licencia del Art. 23, el IVA adeudado por la importación pasaría a ser exigible de inmediato en la frontera del país. Su posterior reclamación se realiza a través de la declaración periódica o mediante un largo proceso de devolución que requiere una solicitud especial. Como se ha mencionado anteriormente, la devolución de este IVA puede tardar meses, e incluso años, según el caso. Las licencias de aplazamiento del IVA se conceden a empresas registradas en Holanda y a empresas internacionales sin establecimiento local que hayan designado a un representante fiscal neerlandés (un proveedor de servicios fiscales con licencia general) a efectos del IVA.

En la mayoría de los miembros de la UE, el IVA pagadero en la importación debe transferirse a la administración aduanera y tributaria en el momento de la importación o poco después. Países como Irlanda, Alemania, Italia, Gran Bretaña, España y Suecia no ofrecen opciones de contabilización diferida. En otros países, el pago del IVA se puede aplazar, pero solo en casos específicos y bajo condiciones estrictas. El único país que ofrece una opción comparable a la licencia de aplazamiento neerlandesa es Bélgica. Allí la transferencia del IVA adeudado se puede posponer hasta la presentación de la declaración periódica del IVA.

La Directiva de la UE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido ofrece la opción de conceder una exención del IVA sobre las mercancías de importación destinadas a otro Estado miembro inmediatamente después de la importación. Las mercancías de importación destinadas al almacenamiento o a la venta en el Estado miembro correspondiente no pueden estar exentas del IVA de importación. Sin embargo, existe la posibilidad de suspender el pago del IVA y de los aranceles adeudados en el momento de la importación durante un periodo determinado.

Cuando las mercancías entran en el territorio de la UE, las empresas tienen la opción de almacenarlas en los denominados depósitos aduaneros. Dicho almacenamiento es posible en todos los Estados miembros, aunque el procedimiento formal varía según el Estado. En este caso, el pago de los aranceles y del IVA se aplaza hasta la salida de las mercancías del depósito aduanero. De este modo, los pagos del IVA y de los aranceles se suspenden temporalmente en beneficio del flujo de caja. En algún momento, estos impuestos pasan a ser exigibles. Por otra parte, si se desconoce el siguiente destino de las mercancías, su almacenamiento en un depósito aduanero puede resultar beneficioso. Por ejemplo, si las mercancías se envían posteriormente a terceros países, no se devenga ningún IVA ni arancel aduanero.

Por qué debería elegir los Países Bajos como su puerta de entrada a Europa

Teniendo en cuenta lo anterior, se puede concluir que los factores logísticos y geográficos son solo algunas de las razones significativas para importar mercancías a través de Holanda. La opción de evitar la prefinanciación del IVA puede ser decisiva para las empresas a la hora de planificar las rutas de sus mercancías de importación.

También hay otro factor que no se debe pasar por alto: el nivel de capacidad de respuesta de las diferentes administraciones aduaneras y tributarias en toda la Unión Europea. Algunas adoptan un enfoque estrictamente formal, mientras que otras están abiertas al diálogo. La administración aduanera y tributaria de Holanda está abierta a las discusiones. Es reconocida por su alta calidad de servicio y su enfoque proactivo. Los funcionarios también están dispuestos a confirmar acuerdos particulares por escrito, lo que garantiza la certeza (por adelantado) a los sujetos pasivos. La capacidad de respuesta de la administración neerlandesa es una cualidad valiosa y un gran motivador, junto con las ventajosas disposiciones sobre el IVA en la importación, para que las empresas elijan Holanda como puerta de entrada a Europa.

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Fuentes

• EUR-Lex - Directiva del IVA 2006/112/CE
• Comisión Europea - Validación del número de IVA VIES
• Comisión Europea - Ventanilla única del IVA (One Stop Shop)
• Comisión Europea - Fiscalidad y unión aduanera
• AFM - Autoridad de los Mercados Financieros de los Países Bajos
• PwC Países Bajos - Perspectivas y publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2021, tipo de IVA y la Directiva del IVA (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, IVA, cuestiones prejudiciales sobre la liquidación (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• De Brauw Blackstone Westbroek - Análisis legales
• Belastingdienst - Tarifas de IVA en los Países Bajos (21%, 9% y 0%)
• Belastingdienst - Presentación de la declaración de IVA y pago o devolución del IVA