Cómo los países desarrollados recaudan impuestos sobre Bitcoin

Durante la última década, las monedas virtuales, como Bitcoin, Qtum, Litecoin y Ethereum, se han vuelto cada vez más populares. Actualmente se utilizan tanto como métodos de pago como instrumentos de inversión. La aparición de las criptomonedas generó un vacío legislativo que tuvo que ser sustituido por regulaciones adecuadas.

La presente publicación se centra en la tributación de Bitcoin (con diferencia, la moneda virtual más popular). Los Bitcoins sustituyen a las monedas reales y tienen un valor monetario real. Esto significa que pueden convertirse en dólares estadounidenses y australianos, euros o cualquier otra moneda virtual. La mayoría de las transacciones con Bitcoin son anónimas y se realizan en Internet. Los Bitcoins no están regulados y no dependen del respaldo de bancos centrales ni de gobiernos.

Aunque en la mayoría de las jurisdicciones la moneda Bitcoin no se considera de curso legal, algunos sistemas fiscales reconocen su importancia y las autoridades respectivas han propuesto un tratamiento fiscal particular. A continuación se presenta un breve resumen de los métodos de tributación de Bitcoin en EE. UU., la UE, el Reino Unido, Alemania, Australia y Japón.

Tributación de Bitcoin en EE. UU.

Al recaudar el impuesto federal, el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos considera a Bitcoin como propiedad, no como una moneda. Todas las transacciones con Bitcoin tributan conforme a los principios válidos para la tributación de propiedades. Por lo tanto, los detalles de las transacciones con Bitcoin deben enviarse al Servicio de Impuestos Internos a efectos fiscales.

Los contribuyentes que ofrecen servicios o bienes pagados en Bitcoin están obligados a declarar la cantidad de Bitcoin obtenida en sus declaraciones de impuestos anuales. El valor de Bitcoin se calcula teniendo en cuenta el valor justo de mercado en dólares estadounidenses (tipo de cambio) en el momento de recibir el pago.

Si el contribuyente utiliza la criptomoneda como un activo de capital (como propiedad de inversión, por ejemplo bonos, acciones, etc.), debe considerar las pérdidas o ganancias sujetas a impuestos. Las ganancias sujetas a impuestos resultan de transacciones donde el valor recibido en dólares es superior a la base ajustada de la moneda virtual. Por el contrario, una pérdida resulta de transacciones donde el valor recibido en USD es inferior en comparación con la base ajustada de la moneda virtual.

En los Estados Unidos, las personas involucradas en la minería de Bitcoins (validación de transacciones y mantenimiento de un registro) también están obligadas a pagar impuestos. En caso de minería exitosa, deben agregar el valor de los Bitcoins minados a sus ingresos anuales totales.

El incumplimiento de los requisitos fiscales para las monedas virtuales puede conllevar sanciones. El cumplimiento de la normativa fiscal de EE. UU. y la evaluación precisa de los impuestos relacionados con las transacciones con Bitcoin se pueden lograr mediante el mantenimiento de registros detallados.

Tributación de Bitcoin en la UE

En 2015, el tribunal más alto de la Unión Europea (TJUE) determinó que las transacciones en Bitcoin no deben estar sujetas al IVA, en relación con las disposiciones legislativas para transacciones en billetes de banco, monedas y divisas como medios de pago. Por lo tanto, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea considera a Bitcoin como una moneda en lugar de una propiedad.

Aunque las transacciones con Bitcoin no están sujetas al IVA, pueden devengar otros impuestos, por ejemplo, sobre el impuesto a la renta o sobre las ganancias de capital. Bitcoin recibe un trato diferente a efectos fiscales según el Estado miembro de la UE.

Reino Unido

El Reino Unido trata a Bitcoin de la misma manera que a las monedas extranjeras. Las transacciones con Bitcoin están sujetas a las normas tributarias aplicables a las pérdidas y ganancias de divisas. Por otra parte, las transacciones con Bitcoin que se consideren "especulativas" pueden estar exentas de impuestos. La información sobre medidas de aplicación fiscal relacionadas con las transacciones en Bitcoin proporcionada por la autoridad fiscal local (HMRC) es bastante vaga. Implica que dichos intercambios deben analizarse caso por caso, según las circunstancias particulares y los hechos establecidos.

Alemania

Desde 2013, el país considera a Bitcoin como dinero privado. Aunque la moneda virtual está sujeta a tributación a una tasa del 25 por ciento para las ganancias de capital, el impuesto solo se devenga en caso de que la ganancia obtenida con Bitcoin se acumule en el transcurso de 1 año tras recibir la moneda virtual. Por lo tanto, los contribuyentes que conserven Bitcoin durante más de un año no están obligados a pagar el impuesto sobre las ganancias de capital. En este caso, cualquier transacción con la moneda virtual se considerará como una venta privada no sujeta a impuestos. En Alemania, Bitcoin se trata de forma similar a las acciones, valores y otras inversiones.

Impuestos sobre Bitcoin en Japón

El país reconoce oficialmente a Bitcoin como un método de pago. Desde el 01 de julio de 2017, la moneda no está sujeta al impuesto sobre el consumo. Japón considera las monedas virtuales como valores similares a los activos. Como tales, pueden transferirse de manera digital o utilizarse para pagos. Por lo tanto, las ganancias del comercio con Bitcoin se tratan como ingresos empresariales y generan obligaciones fiscales por ganancias de capital e ingresos.

Impuestos sobre Bitcoin en Australia

El país considera que todas las transacciones en Bitcoin o cualquier otra moneda virtual son acuerdos de trueque. El sistema tributario nacional reconoce a Bitcoin como un activo que genera ganancias de capital en lugar de como una moneda extranjera o dinero. Todas las transacciones con Bitcoin deben estar debidamente documentadas, registradas y fechadas. Los pagos recibidos deben declararse en dólares australianos de la misma manera que los ingresos normales.

Las transacciones personales con Bitcoin están exentas de impuestos si cumplen con las siguientes condiciones:

1.) la moneda virtual se utiliza para la compra de bienes o servicios destinados a fines personales

2.) el valor de la transacción es inferior a 10 000 AUD.

El intercambio y la minería de Bitcoin con fines comerciales tributan como el comercio de acciones.

Conclusión

El marco legal que determina la tributación de Bitcoin varía según la jurisdicción. Algunos países (los Estados miembros de la UE) perciben a Bitcoin como una moneda, mientras que otros (Australia, EE. UU.) lo reconocen como un activo o propiedad. Asimismo, existen jurisdicciones, como Japón, que han adoptado un enfoque intermedio y definen a Bitcoin como un valor, similar a un activo.

Si desea recibir más información sobre la tributación de Bitcoin en los diferentes Estados miembros de la UE o sobre cómo iniciar una empresa europea de criptomonedas, póngase en contacto con nuestros asesores legales. También puede leer sobre la regulación de las criptomonedas en los Países Bajos.

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Fuentes

• AFM - Autoridad Holandesa de los Mercados Financieros
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OCDE - directrices sobre precios de transferencia e impuestos internacionales
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - análisis y publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2025, criptoactivos en el box 3 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, comercio y minería de bitcoin para el IVA (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• EY Netherlands - perspectivas fiscales
• Tribunal de Justicia UE, Hedqvist sobre intercambio de bitcoin e IVA (C-264/14)
• Belastingdienst - tipos del impuesto sobre sociedades (19% hasta 200 000 EUR y 25.8% por encima)