El régimen fiscal Innovation Box en los Países Bajos

La legislación fiscal de los Países Bajos ofrece un régimen preferencial para el impuesto sobre sociedades con el objetivo de promover actividades relacionadas con inversiones en nuevas tecnologías y el desarrollo de tecnología innovadora. Este es el régimen de la Innovation Box (IB). Para los beneficios que cumplen con los requisitos de la IB, las empresas pagan un total del 7% del impuesto sobre sociedades, en lugar del 19 - 25.8% que se cobra habitualmente (según las tarifas para 2025).

Descripción del régimen de la IB

Para poder acogerse a la tributación en el régimen de la IB, las empresas deben tener activos fijos intangibles que cumplan con ciertos requisitos. Según las normas de la IB, los activos cualificados se determinan teniendo en cuenta el tamaño de la empresa del contribuyente. Los pequeños contribuyentes tienen una facturación total de grupo a 5 años inferior a 250M de euros, mientras que el beneficio bruto total derivado de los activos intangibles elegibles para el período de 5 años es inferior a 37.5M de euros. Las empresas que superen estos umbrales se clasifican como grandes contribuyentes.

En estos términos:

los activos cualificados de los pequeños contribuyentes son activos fijos intangibles desarrollados internamente y derivados de actividades de Investigación y Desarrollo (I+D) que se benefician de la reducción de remesas (WBSO - crédito fiscal para I+D / certificado de I+D);

los activos cualificados de los grandes contribuyentes (excluyendo casos de software o productos biológicos para la protección de plantas) deben cumplir con algunas condiciones adicionales. Además de los certificados de I+D, las empresas también deben contar con una licencia de la UE para medicamentos, un derecho de obtentor/patente (solicitada), un certificado de protección complementaria o un modelo de utilidad certificado. Los activos relacionados con activos fijos intangibles cualificados o licencias exclusivas también pueden calificar en circunstancias particulares. Los logotipos, las marcas y activos similares no son elegibles para la reducción fiscal.

Si se cumplen las condiciones de elegibilidad, dichos beneficios no tributan al tipo habitual del impuesto sobre sociedades, es decir, el 25.8%, sino a un tipo reducido del 7%. Por lo tanto, el impuesto real asciende al 7%. Antes de aplicar el tipo impositivo reducido, los gastos de desarrollo del activo deben recuperarse de los beneficios, lo que significa que su importe tributará aplicando el tipo general completo).

Es importante mencionar que los certificados de I+D permiten tanto a los grandes como a los pequeños contribuyentes solicitar un crédito fiscal con respecto a las obligaciones del impuesto sobre el salario. Desde 2016, la base para la reducción de remesas relacionada con la I+D consta de los costes del impuesto sobre el salario más otros gastos y costes de I+D.

Determinación de los beneficios de la tecnología y ventajas del régimen de la IB

Los beneficios elegibles para el impuesto sobre sociedades reducido están determinados por los gastos del contribuyente relacionados con el desarrollo de los activos cualificados. Los gastos de desarrollo se dividen en dos categorías: elegibles y no elegibles, utilizando el denominado enfoque nexus. Los gastos elegibles son todos los costes directos relacionados con el desarrollo del activo fijo intangible, excepto los costes por subcontratación de tareas de I+D (los costes incurridos por subcontratación pueden alcanzar un máximo del 30% de los gastos elegibles). Por lo tanto, se aplica la siguiente fórmula:

costes elegibles x 1.3

beneficios elegibles = -------------------------------------------------- x beneficios

costes totales

Los beneficios se determinan a medida. Para empezar, se puede utilizar un análisis funcional sencillo y precios de transferencia.

Pérdidas

El régimen de la IB está estructurado de manera que también puede aportar ventajas a las empresas que actualmente no pagan impuestos, por ejemplo, debido a pérdidas fiscales acumuladas en el pasado. En este caso, si la empresa utiliza el régimen de la IB, la recuperación completa de sus pérdidas acumuladas de los impuestos puede llevar más tiempo, por lo que se extenderá el período durante el cual la entidad no está sujeta a impuestos.

Si los activos desarrollados en el campo de la tecnología provocan pérdidas, las cantidades perdidas habitualmente se pueden deducir a efectos fiscales al tipo habitual del 25.8%, y no al tipo efectivo bajo del 7%. Asimismo, cualquier pérdida inicial en la que se haya incurrido antes del inicio de las operaciones comerciales también se puede deducir al tipo general del impuesto sobre sociedades del 25.8%. El tipo reducido del 7% solo vuelve a ser aplicable tras la recuperación de las pérdidas de la IB. Un contribuyente solo puede tener una IB. Por lo tanto, los importes relevantes para los activos fijos intangibles bajo el régimen de la IB se consolidan.

Presentación de solicitudes y certeza sobre impuestos futuros (Advance Tax Rulings, ATR)

Una empresa puede utilizar el tipo reducido del impuesto sobre sociedades seleccionando las partidas correspondientes en su declaración anual del impuesto sobre sociedades. En Holanda, no solo es posible, sino que es un procedimiento estándar revisar los aspectos prácticos de los principios de la IB y la cuestión de la asignación de beneficios con la Belastingdienst (Administración Tributaria). Los contribuyentes tienen la opción de celebrar acuerdos vinculantes (ATR) con la administración y, al hacerlo, tener certeza con respecto a los impuestos futuros. Es importante mencionar que la información sobre las resoluciones fiscales se intercambia con las autoridades fiscales internacionales. Lea más sobre los Advance Tax Rulings en los Países Bajos

Si necesita más detalles o apoyo legal, por favor, póngase en contacto con nuestros agentes fiscales holandeses.

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Fuentes

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Boletín oficial del gobierno holandés
• Business.gov.nl - la Innovation Box
• OECD - precios de transferencia y orientación fiscal internacional
• PwC Netherlands - análisis e informes fiscales
• Hoge Raad 2025, límites a la deducción de intereses (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unidad fiscal y compensación de pérdidas (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Netherlands - servicios y análisis fiscales
• Tribunal de Justicia de la UE, casos daneses de beneficiario efectivo sobre abuso (C-116/16)
• Belastingdienst - tipos del impuesto sobre sociedades (19% hasta 200.000 EUR y 25.8% por encima)