Directivas y regulaciones para combatir la elusión fiscal en los Países Bajos

Los Países Bajos son conocidos en todo el mundo como un país económicamente muy estable, con un clima fiscal y político saludable. Algunas razones destacables que han llevado a esta imagen son las tasas impositivas bastante módicas en comparación con los países vecinos. Además, los procesos administrativos claros y eficientes, así como el uso innovador de las Tecnologías de la Información y la tecnología para facilitar el cumplimiento fiscal, también han contribuido a este fin. En comparación con el resto de la Unión Europea (UE), los Países Bajos tienen una tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades muy competitiva, que es del 25,8% para las ganancias anuales que superan los 200,000 euros y del 19% para las ganancias inferiores a esa cantidad.

En 2026, las tasas del impuesto sobre la renta de las sociedades son del 19% y del 25,8%. El sistema fiscal de los Países Bajos cuenta con muchas características y beneficios atractivos, lo que atrae especialmente a empresas e inversores extranjeros. Sin embargo, esto no significa que nunca ocurra nada dudoso. El país ha experimentado algunas dificultades en el ámbito de la elusión fiscal, tanto por parte de empresas nacionales como internacionales, lo cual se debe principalmente a su beneficioso sistema tributario.

Los Países Bajos tienen un clima fiscal competitivo

Los Países Bajos son un centro neurálgico para multinacionales, inversores y emprendedores extranjeros. Esto no sucedió sin una razón; las regulaciones fiscales holandesas y la práctica de acuerdos fiscales previos han existido durante más de 30 años y, por lo tanto, brindan a los propietarios de empresas internacionales la claridad adecuada cuando deciden expandirse a los Países Bajos. El gobierno estable también atrae a muchas multinacionales debido a la estabilidad que ofrece. La Belastingdienst es considerada tanto cooperativa como accesible, lo que hace que los empresarios extranjeros se sientan seguros. Desafortunadamente, como ocurre con todo lo bueno, también hay inversores y empresas que utilizan este rentable sistema para eludir ciertas obligaciones financieras.

El fraude sigue estando presente en todas las capas de la sociedad

A algunas personas no les resulta familiar la cantidad extraordinariamente grande que invierten en los Países Bajos las empresas e inversores extranjeros. Durante 2017, por ejemplo, el monto total de la inversión extranjera ascendió a 4,3 billones de euros. Sin embargo, el hecho impactante es que la mayoría de este dinero no se invirtió en absoluto en la economía holandesa: solo 688 mil millones de euros de los 4,3 billones originales. Eso representa solo el 16% del total de las inversiones extranjeras. El otro 84% se destinó a filiales o a las llamadas sociedades pantalla, que básicamente solo se crean para evitar pagar impuestos en otros lugares.

Al observar estas enormes cantidades, queda claro de inmediato que esto no lo realizan pequeños actores para ocultar algunas ganancias ilegales de los impuestos. Solo las multinacionales más grandes y las personas más ricas de la economía global pueden mover montos tan vastos. Esto incluye empresas holandesas como Royal Dutch Shell, pero también a muchas multinacionales extranjeras como IBM y Google. Estas empresas han establecido sucursales, sedes centrales u otras operaciones en los Países Bajos para reducir el monto del impuesto a pagar en su país de origen. Algunas marcas y empresas bien conocidas son técnicamente holandesas, ya que establecieron su sede en el país con el único propósito de eludir impuestos.

Para visualizar esto, aquí hay un ejemplo. Los Países Bajos son un país muy pequeño con un número relativamente bajo de habitantes en comparación con el resto del mundo. Y, sin embargo, en 2016, el 16% de todas las ganancias en el extranjero declaradas por empresas de EE. UU. provinieron de los Países Bajos. Esto haría parecer que los holandeses solicitan una cantidad enorme de bienes y/o servicios de EE. UU., pero la realidad es un poco más dudosa. En esencia, las empresas estacionaron el dinero en sus filiales holandesas para eludir impuestos, o movieron el dinero a través de las llamadas sociedades buzón, que transfieren las ganancias a otros paraísos fiscales convenientes. De este modo, pueden canalizarlo a ubicaciones con una tasa del impuesto de sociedades del 0% y eludir los impuestos por completo. Es un truco astuto que ha estado ocurriendo durante bastante tiempo, pero el gobierno finalmente está tomando medidas al respecto.

Tanto la UE como el gobierno holandés están tomando medidas

El Secretario de Estado de Finanzas de los Países Bajos ha propuesto presentar una nueva agenda de política fiscal, la cual el gobierno ha acordado adoptar para poner fin a este tipo de prácticas. La primera prioridad de esta agenda es, por lo tanto, combatir la evasión y la elusión de impuestos. Las otras prioridades son la reducción de la carga fiscal en el sector laboral, la promoción de un clima fiscal holandés competitivo, la ecologización del sistema fiscal y el logro de que este sea más práctico. Esta agenda está orientada a un sistema fiscal mejor y más resistente, en el que ya no sea posible aprovechar vacíos legales como la evasión fiscal actual. El Secretario aspira a un sistema fiscal más simple, más comprensible, más práctico y también más justo.

Un impuesto de retención para combatir la elusión fiscal

Durante este año (2021) se introducirá un nuevo sistema de impuestos de retención, centrado en los flujos de intereses y regalías hacia jurisdicciones y países con tasas impositivas bajas o del 0%. La sospecha de acuerdos fiscales abusivos también está incluida en este sistema. Esto tiene como objetivo evitar que los inversores y propietarios de empresas extranjeros utilicen a los Países Bajos como un canalizador hacia otros paraísos fiscales. Desafortunadamente, debido a la evasión y elusión de impuestos por esta vía, el país ha estado recientemente bajo un enfoque un tanto negativo. El Secretario desea mejorar la situación abordando frontalmente la evasión y elusión fiscal, con el fin de poner un rápido fin a esta imagen negativa.

Directivas de la UE sobre la elusión fiscal

Los Países Bajos no son el único país de la UE que ha estado tomando medidas para eliminar el fraude fiscal, ya que la UE adoptó la Directive 2016/1164 ya durante 2016. Esta directiva establece múltiples normas contra las prácticas de evasión y elusión fiscal, las cuales afectan inevitablemente de forma negativa al mercado interior. Las normas también van acompañadas de varias medidas para combatir la elusión fiscal. Estas medidas se centran en la deducibilidad de intereses, el impuesto de salida, las medidas antiactividades abusivas y las Sociedades Extranjeras Controladas.

Los Países Bajos han optado por implementar tanto la primera como la segunda directiva antielusión fiscal de la UE ( ATAD1 y ATAD2), aunque aplicarán normas aún más estrictas que las exigidas en las directivas de la UE. Algunos ejemplos incluyen la ausencia de las llamadas reglas de abuelo (grandfathering rules) aplicables a los préstamos existentes, la reducción del umbral de 3 a 1 millón de euros y la exclusión de la exención de grupo en la regla de limitación de la deducibilidad de intereses (earnings stripping rule). Además, los bancos y las compañías de seguros se enfrentarán a una regla de capital mínimo con el fin de garantizar una situación más equitativa en lo que respecta a la deuda y el patrimonio neto en todos los sectores. Esto conducirá a una economía más saludable y a empresas más estables.

La importancia de la transparencia

Uno de los factores principales que contribuyen a un sistema fiscal saludable y viable es la transparencia. Esto es especialmente cierto cuando surge la necesidad de abordar problemas difíciles como la evasión y la elusión fiscal. Por ejemplo, las multas que puedan atribuirse a una negligencia culpable se harán públicas, lo que a su vez empujará a los contadores y asesores fiscales a ejecutar sus tareas con mayor diligencia u honestidad. Si desea establecer una empresa o branch office in the Netherlands, le aconsejamos elegir un socio estable que conozca todas las normas y regulaciones necesarias. Intercompany Solutions puede ayudarle con todo el proceso de registro; además, we can also help you along the way with accountancy services. Puede ponerse en contacto con nosotros en cualquier momento para obtener más información y asesoramiento cordial.

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Fuentes

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Boletín oficial del gobierno holandés
• OCDE - precios de transferencia y orientación fiscal internacional
• KVK - registro en el Registro Mercantil holandés
• PwC Netherlands - información y publicaciones fiscales
• Hoge Raad 2025, límites a la deducción de intereses (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unidad fiscal y compensación de pérdidas (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Tribunal de Justicia de la UE, casos daneses sobre beneficiario efectivo y abuso (C-116/16)
• Belastingdienst - tipos del impuesto sobre la renta de las sociedades (19% hasta 200,000 EUR y 25.8% superior)
• Belastingdienst - limitación genérica de la deducción de intereses (24.5% del EBITDA)