ANBI 非营利基金会

荷兰提供不同类型的基金会，其中 ANBI 基金会（荷兰语：Stichting）是最常用于非营利组织的基金会形式。ANBI 代表：“Algemeen Nut beogende instelling”，即服务于公共利益的实体。非营利组织通常也被称为“NGO”或非政府组织。

什么是 ANBI？

ANBI 代表 algemeen nut beogende instelling，即公益机构。但在荷兰，并非所有慈善机构都能自称 ANBI。一个机构只有在几乎完全致力于公共利益（algemeen nut）的情况下，才能成为 ANBI。协会（如体育、员工、合唱、管乐或戏剧协会）以及兴趣俱乐部通常不属于 ANBI。

如果慈善机构提出申请并且符合相关要求，税务稽查员就会向其授予 ANBI 资格。

为什么选择 ANBI？

与不具备该资格的慈善机构相比，ANBI 拥有税收优势。ANBI 享有以下税收优惠：

ANBI 对于用于公共利益的遗产和赠与，无需缴纳任何遗产税或赠与税。
如果 ANBI 出于公共利益进行捐赠，受赠人无需缴纳赠与税。
ANBI 的捐赠者可以从个人所得税或企业所得税中扣除其捐款。
为了符合定期赠与扣除的条件，捐赠者与 ANBI 必须在协议中对赠与进行记录。
ANBI 有资格获得能源税退税。
在特定条件下，为 ANBI 工作的志愿者向 ANBI 捐款可享受相应优惠。
文化类 ANBI 的捐赠者享有额外的捐赠扣除额度。

简而言之，ANBI 免征遗产税和赠与税。捐赠者向 ANBI 捐款可抵扣个人所得税或企业所得税。机构若要获得 ANBI 资格，需要满足一系列条件。

ANBI 总体上需要满足哪些条件？

要被认定为 ANBI，机构必须满足以下所有条件：

机构必须完全专注于公共利益。这必须体现在法定章程宗旨和拟开展的活动等方面。
机构几乎所有的活动都必须服务于公共利益。这就是 90% 的要求。
机构所有服务于公共利益的活动均不得以营利为目的。
机构及与其直接相关的人员必须符合诚信要求。
任何自然人或法人均不得像处置个人资产一样处置该机构的资产。董事和决策者不得拥有对机构资产的控制性多数股权或控制权。
机构持有的资金不得超过开展工作合理所需的数额。因此，权益资金必须受到限制。
决策者的报酬仅限于费用津贴或出勤费。
机构拥有最新的政策计划。
机构的管理费用与支出之间保持合理比例。
机构清算后的剩余资金必须用于其他 ANBI，或至少有 90% 专注于公共利益的外国机构。
机构遵守行政管理义务。
机构在自身或联合网站上公开特定数据。

ANBI 需要满足哪些具体条件？（详细说明）

90% 要求：要被认定为 ANBI，机构必须满足 90% 的要求。此外，追求机构目标的活动必须几乎完全服务于公共利益。ANBI 必须将其至少 90% 的支出有效用于公共利益。在某些情况下，未花费资金但具有公共实用价值的活动也可纳入这 90% 的考核中。
无营利动机：ANBI 不得通过其服务于公共利益的所有活动来谋取利润。ANBI 可以通过商业筹款活动获取利润，前提是利润用于支持 ANBI 的核心活动。
诚信要求：只有当机构及其直接相关人员符合诚信要求时，机构才能成为 ANBI。如果税务稽查员有理由怀疑某机构或相关人员的诚信度，可要求其提供良好行为证明（VOG）。如未能提交 VOG，该机构将无法获得或将被撤销 ANBI 资格。如果董事、经理或代表机构形象的人员曾被判有罪，且符合以下情况，税务稽查员将不再认定该机构为公益机构：
犯罪系以相关人员身份实施
判决发生在过去 4 年内
该违法行为对法律秩序构成严重破坏

代表机构形象的人员是指被视为 ANBI 代表的人员。他/她无需与机构有法律上的隶属关系（如雇佣关系）。例如，机构的大使。

资产控制权：ANBI 的资产管理和支出附带一系列准则。例如，自然人或法人不得像处置个人资产一样处置机构资产。董事和决策者不得拥有对机构资产的控制性多数股权或控制权。理事会成员也不得拥有一票决定权或否决权。例如，如果理事会或政策制定机构由 3 名拥有相同表决权的人员组成，则符合该条件。建议将这些事项写入机构章程。
有限权益资金：ANBI 持有的资金不得超过开展机构活动所必需的金额。这被称为“支出标准”。但是，如果属于以下情况，ANBI 可以持有资产：
通过遗赠（继承）或赠与获得的资产

条件是逝者或捐赠者规定捐赠或遗赠的本金必须予以保留，或者规定仅将该本金产生的收益用于实现 ANBI 的宗旨。这也被称为“本金权力”（stem power）。捐赠者或逝者通常会在遗嘱中规定，遗产必须通过每年调整以抵消通货膨胀来保持价值。ANBI 在支出可用收益时必须考虑到这一点。

源于 ANBI 宗旨的资金：例如，涉及由 ANBI 维护的自然保护区或礼拜场所。
作为实现 ANBI 宗旨手段所需的资金

例如，办公场所或用于储存救援物资的自有仓储设施。

确保工作连续性所需的合理资金
决策者报酬：ANBI 的决策者（例如监事会成员）只能获取所发生费用的补偿。决策者也可以领取数额合理的出勤费。出勤费的例子包括准备和参加会议的费用。
管理费用与支出的比例：ANBI 的管理费用必须与总支出保持合理比例。何谓“合理”取决于 ANBI 的性质等因素。例如，筹款机构的成本通常与资产管理机构不同。管理费用是指用于机构管理的费用，例如行政管理相关费用（如会计师费用）。
清算：ANBI 的章程中必须明确规定，ANBI 解散后的剩余资金（清算净收益）必须全部用于其他 ANBI。如果章程仅说明清算净收益将“尽可能”用于 ANBI 或至少有 90% 专注于公共利益的外国机构，税务稽查员将拒绝其申请。
ANBI 的行政管理义务：ANBI 有义务做好账目与行政管理。该管理账目必须至少显示：
每位决策者收到的开支津贴、出勤费及其他支付款项的具体金额。这使税务稽查员能够评估决策机构成员（如监事会成员）是否领取了过高的开支津贴或出勤费。
机构产生了哪些成本：例如，机构的管理费用。这有助于评估成本与支出之间是否存在合理关系。
机构收入和资产的性质及规模：税务稽查员可以通过这种方式评估 ANBI 是否符合支出标准。
机构的具体支出情况：税务稽查员可以通过这种方式评估 ANBI 是否符合支出标准。
政策计划：ANBI 必须拥有最新的政策计划。该计划应体现 ANBI 打算如何实现其目标。该计划可以是多年期政策计划，但无论如何都必须展示下一年度的规划。

通常建议将政策计划公布在 ANBI 的网站上。这样既能告知支持者和捐赠者，又能直接满足适用于 ANBI 的信息公开义务。公开政策计划全文并非强制要求，但确实需要在网站上突出展示政策计划中的若干关键信息。

ANBI 通过互联网实现的透明度

ANBI 有义务在自身网站或联合网站上公开相关数据。自 2021 年 1 月 1 日起，大型 ANBI 必须使用标准表格发布数据。大型 ANBI 是指：

积极向第三方募集资金或物品（筹款机构），且在相关财年总收入超过 € 50,000 的 ANBI。
非筹款类 ANBI，且在相关财年总支出超过 € 100,000

如果机构不属于大型 ANBI，可以使用标准表格，但没有强制义务。使用标准表格是一种简便省事的方式。

如果选择不使用该表格，则必须公开以下信息：

机构名称
RSIN（法人与合伙信息识别码）或税号
机构的联系方式
对 ANBI 宗旨的清晰说明
政策计划的要点
董事职务：例如“主席”、“财务主管”和“秘书”
董事姓名
薪酬政策
公开法定理事会及决策者的薪酬政策
最新已开展活动的报告
必须在网站上发布财务报表。这必须在财年结束后 6 个月内完成。报表包括资产负债表、收支表及相关说明

ANBI 政策计划的内容是什么？

政策计划是 ANBI 的核心支柱。ANBI 有义务制定政策计划。机构也有义务在政策计划中包含并说明以下信息：

机构的宗旨及拟开展的活动
获取收入的方式
机构资产的管理与使用

机构的宗旨及拟开展的工作：

在政策计划中，以清晰目标的形式尽可能具体地描述机构希望实现的事项。

此外，请说明将如何落实该目标，例如机构已经开展和将要开展哪些活动来实现既定目标。例如，在灾难期间提供紧急救援或在发展中国家建立学校。

您的机构是否致力于特定目标群体的利益？请尽可能清晰地描述该目标群体。

获取收入的方式

在政策计划中描述您的 ANBI 将如何筹集资金。

机构资产的管理与使用

最后，在政策计划中描述资产将如何管理。这因机构而异。不仅要说明资产的管理方式，还要说明募集到的资金和物资的用途。如果为未来几年的支出储备了资金，必须在政策计划中予以说明。

可选数据

除了处理上述数据外，政策计划的形式是自由的。您可以自由地在政策计划中包含更多信息，以提高对支持者和捐赠者的透明度，例如：

名称、RSIN 或税号
邮政地址或营业地址
电话号码或电子邮件地址
（可选）商会号码
（可选）银行账户详情
理事会组成以及董事和决策者的姓名
收入、支出和资产概览（您的 ANBI 还可以增加对未来几年的预测）
理事会或决策者的薪酬政策

(常见问题解答) ANBI 基金会（Stichting）

ANBI 基金会与普通基金会有何区别？

ANBI 基金会与普通基金会之间的区别在于 ANBI 资格。ANBI 资格是在设立基金会后需要完成的额外步骤。ANBI 享有特定的税收豁免，但同时也承受普通基金会所没有的特定限制。

ANBI 基金会有哪些优势？

向基金会提供捐款的捐赠者可就其捐款享受税收免除。ANBI 基金会自身也享有一定的免税政策，以鼓励慈善事业。收到的捐款无需缴税，创始人向基金会捐赠也无需缴税。

ANBI 基金会可以盈利吗？

可以，只要利润用于为其核心慈善事业提供资金即可。

ANBI 可以将资金支出在哪些方面？

简而言之：任何有利于慈善事业目标的事项。这可以包括筹款活动、宣传、赠品等，以及与此相关的所有活动。

基金会可以聘请其他公司协助其提供服务。例如，世界自然基金会雇用活动策划公司来筹划筹款活动，或聘请数字营销公司来维护其网站。

ANBI 基金会有哪些限制？

简而言之：为获得 NGO 资格，创始人声明其目标不得是使理事会成员致富，也不得使理事会成员获取不成比例的报酬。

ANBI 基金会可以向理事会成员支付报酬吗？

可以，但理事会成员报酬存在上限。对于准备和参加会议，理事会成员最多可领取 €356。对于规模较大的 NGO，有不同的标准。

ANBI 基金会可以为其员工和志愿者支付报酬吗？

可以，志愿者每月最多可获得 €170 或每年最多 €1900 的免税补贴。超过此金额，基金会需要通过薪酬会计发放薪水并缴纳雇主税。在此情况下，员工必须将其列入个人所得税申报中。

ANBI 基金会可以向其成员支付费用报销吗？

可以，任何已申报的费用（必须在会计账目中有正规凭证证明）均可支付给成员。此类费用报销没有上限。当然，与组织及其活动的关联性应当十分明确。

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