By Melvin van Esch, Co-founder, Intercompany Solutions
Published Feb 01, 2019 · Last reviewed 19 February 2024
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外国纳税人在 Box 2 中包含的收入包括来自当地公司的合规荷兰收入（计算方式与居民纳税人相同），但股权属于企业资产的情况除外。
财政伙伴须遵守特殊要求。
必须在 Box 2 中申报的收入包括持有居民公司实质性权益（>5%持股比例）的外国纳税人所获得的资本利得和/或股息（主要收入项目），减去与该持股相关的任何亏损以及纪念性建筑物税收扣除。
扣除项和个人抵免额（荷兰语中的“persoonsgebonden aftrek”）不适用于仅拥有符合 Box 2 条件收入的外国纳税人。
如果存续/收购公司成立于荷兰境外，则针对合规法定合并/分立和股权合并的荷兰展期/延期纳税规定不适用于外国纳税人。如果一家荷兰公司变更其税收居民身份，则其迁移将被视为（应税的）实质性股权转让。
根据外国法律成立的实体，如果在荷兰符合居民公司资格至少五年，但出于税收目的迁移至另一个国家，则其在接下来的十年内仍被视为荷兰的居民公司。
如果 Box 2 中的总额为负数，则该收入将被视为非荷兰居民的实质性持股亏损。此类亏损是可以扣除的，并且可以按照与居民纳税人相同的规则进行弥补（亏损向前结转或向后结转）。这些亏损可以与居民纳税人税收债务中任何符合条件的亏损合并计算。
如果纳税人移民，或者其作为实质性股东的荷兰公司将其税座迁移至其他国家，则应纳税基数将依据特殊规则确定。
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来源
- 经合组织（OECD） - 转让定价与国际税务指南
- 1969年公司所得税法（wetten.overheid.nl）
- AFM - 荷兰金融市场管理局
- Officiele bekendmakingen - 荷兰政府官方公报
- 普华永道荷兰 - 税务洞察与出版物
- 荷兰最高法院 2024年，免责范围及《荷兰民法典》第2:9条董事责任（ECLI:NL:HR:2024:681）
- 荷兰最高法院 2025年，利息扣除限制（Vpb 第10a条）（ECLI:NL:HR:2025:1250）
- 毕马威荷兰 - 税务服务与洞察
- 欧盟法院，关于滥用行为的丹麦受益所有人案（C-116/16）
- Belastingdienst - 公司所得税中的亏损弥补
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