税务机关能否识别加密货币所有者？

全球越来越多国家将比特币等加密货币交易产生的资本收益纳税。因此，纳税人有义务在年度申报表中包含加密货币交易。不合规可能会导致严重处罚。这就提出了一个问题：税务机关是否能够充分识别加密货币所有者，以便征收应纳税额。

匿名性问题

与加密货币征税相关的核心担忧是其可追溯性：虚拟货币往往是在互联网上完全匿名获得、消费和交易的。此外，诸如用于虚拟交易的专用网络和混币服务等额外的匿名化技术，为个人信息提供了保护，使交易实际上无法追踪。

寻求解决方案

一些国家正在采取措施识别加密货币所有者，试图解决匿名性问题。以下内容探讨了中国采取的行动，当时绝大部分比特币交易都在中国完成（占2017年全球交易量的95%）。

为打击比特币非法交易，中国政府近期通过了相关法规，要求当地交易所和交易员遵守国家中央银行的新政策，强制核实个人账户信息。因此，官方要求比特币用户提供有关其交易的具体信息，包括登录详情、账户信息、资金来源说明和交易历史。这些法规使中国当局能够收集有关兑换加密货币（包括比特币）人员的更多详细信息，以确定其资金来源并降低利用虚拟货币进行非法行为的风险。

互联网流量监控

一些国家缺乏全面的策略和政策来敦促比特币交易员遵守相关纳税义务，并阻止涉及虚拟货币的洗钱活动。因此，地方当局依赖个人通过将其纳入年度纳税申报表来主动申报比特币交易收益。美国的纳税人就是这种情况，他们有义务保留加密货币交易记录并申报产生的任何收入。然而，截至目前，申报水平相对较低。例如，在美国，2015年度纳税申报表中仅有802人申报了加密货币交易收入。

当主动申报的预期未能实现时，政府组织可能会借助拦截互联网流量来识别参与加密货币交易的比特币用户。当用户出现以下情况时，这种方法尤其有效：

1. 在网上提及个人信息，例如姓名/比特币地址；

2. 将比特币兑换为其他货币。货币兑换通常需要身份核实，例如个人身份证明文件复印件和银行对账单。因此，这些交易可用于跟踪双向（转出和转入）的比特币流量；

3. 使用比特币进行支付。在线购买服务和商品通常需要联系方式，例如收货地址（在非数字交付的情况下）。因此，税务人员可以识别这些商品的接收者；以及

4. 使用没有隐藏IP地址选项的比特币钱包。

结论

如上所述，虚拟货币的匿名使用引发了许多与税收相关的难题。越来越多的国家正在逐步采取措施解决该问题。2017年，在中国政府实施特定法规后，欧洲议会和理事会起草了一项旨在识别加密货币所有者的提案。该文件指出，负责当局需要监管虚拟货币，因为匿名性对于共同体而言是一个障碍而非财富。

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来源

• AFM - 荷兰金融市场管理局
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OECD - 转让定价与国际税收指南
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• 普华永道荷兰 - 税务见解与出版物
• Hoge Raad 2025, box 3 中的加密资产 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, 比特币交易与挖矿的增值税问题 (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• 毕马威荷兰 - 税务服务与见解
• 欧盟法院，Hedqvist 关于比特币兑换与增值税的裁决 (C-264/14)
• Belastingdienst - 企业所得税税率（最高 200,000 欧元为 19%，超出部分为 25.8%）