荷兰的合作合规与税务裁定

荷兰税务制度的一个显著特点是，可以选择提前与税务机关讨论特定交易或运营的税务处理方式。税务局可以为您提供预先确认。国家税务机关可以与纳税人签署两种类型的协议：预先定价安排（APA）或预先税务裁定（ATR）。

APA 是税务机关明确纳税人在公司关联交易中将采用的定价方法的协议。该项目使纳税人能够以合作、积极的方式解决或避免转让定价方面潜在或实际的争议。

ATR 是与税务机关签署的协议，用于确定纳税人在其具体情况下的法律义务和权利。

APA 和 ATR 对税务机关和纳税人均具有约束力。签署此类协议需满足特定的实质性要求。通常，税务局能够及时处理 ATR、APA 和其他咨询（例如增值税登记、财政统一体或简化合并）的申请，不会发生重大延迟。

欧盟法律要求荷兰税务机关自动与其他成员国的国家税务机关交换有关 APA 和 ATR 的数据。税务局已准备了标准文件，供纳税人在就转让定价达成跨境裁定或安排时填写。欧盟内的所有国家税务机关均须交换此类信息。这提高了欧盟范围内公司税收的透明度。最终，欧盟也可能开始与非成员国的国家税务机关交换类似信息。

合作遵从

如果满足特定条件，荷兰企业可以申请所谓的横向监控（与国家税务机关建立强化关系）。横向监控是一种自愿合作遵从形式，企业与税务局签署特定协议。这提供了预先的保证和确定性，防止纳税人遇到不利的税务意外。不过，横向监控的范围超出了法律遵从本身：企业需要证明其通过使用税务控制框架（Framework for Tax Control）来管控其税务风险和流程。

国家税务机关根据纳税人的税务控制水平调整其监控强度和方法。因此，其审计将从被动式（针对以往期间进行）转变为主动式（预先提供确定性）。在横向监控中，企业与税务机关之间的关系建立在透明、相互理解和信任的基础之上。

这种安排的主要优势在于，能够在相关税务立场和风险发生时，在合理的商业期限内予以处理。期望企业在与税务机关的互动中保持透明，反过来，税务机关也会对这些企业关注的问题作出快速响应。此外，横向监控计划有助于准确确定应纳税现金流、即期和递延税款，并确保企业极少或根本没有不确定的税务立场。这为企业节省了成本和时间。然而，值得一提的是，荷兰税务局尚未针对税务控制框架的要求制定客观原则。

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来源

• AFM - 荷兰金融市场管理局
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• 欧盟委员会 - 税务与海关关税同盟
• OECD - 转让定价与国际税务指南
• 普华永道荷兰 - 税务洞察与出版物
• Hoge Raad 2025, 利息扣除限制 (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, 财政统一体与亏损弥补 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• 毕马威荷兰 - 税务服务与洞察
• 欧盟法院，丹麦关于滥用权利的受益所有人案 (C-116/16)
• Belastingdienst - 公司所得税税率（不超过 200,000 欧元为 19%，超过部分为 25.8%）