发达国家如何对比特币征税

在过去十年中，虚拟货币（例如 Bitcoin、Qtum、Litecoin 和 Ethereum）越来越受欢迎。它们目前既被用作支付方式，也被用作投资工具。加密货币的出现导致了立法真空，必须由适当的法规予以填补。

本出版物重点关注 Bitcoin（迄今为止最受欢迎的虚拟货币）的征税问题。Bitcoin 替代了真实货币，并具有真实的货币价值。这意味着它们可以兑换成美元、澳元、欧元或任何其他虚拟货币。大多数 Bitcoin 交易都是匿名的，并且在互联网上进行。Bitcoin 不受监管，也不依赖中央银行和政府的支持。

尽管在大多数司法管辖区，Bitcoin 货币不被视为法定货币，但一些税收制度承认其重要性，相关税务机关也提出了特殊的税务处理方式。以下是美国、欧盟、英国、德国、澳大利亚和日本对 Bitcoin 征税方法的简要概述。

美国对 Bitcoin 的征税

在征收联邦税时，美国国税局将 Bitcoin 视为财产，而非货币。涉及 Bitcoin 的所有交易均根据适用于财产税的原则征税。因此，出于征税目的，需要向国税局提交 Bitcoin 交易的详细信息。

以 Bitcoin 支付方式提供服务或商品的纳税人，必须在其年度纳税申报表中申报获得的 Bitcoin 金额。Bitcoin 的价值是根据收到付款时的美元市场公平价值（汇率）计算的。

如果纳税人将加密货币用作资本资产（如债券、股票等投资财产），则应考虑任何应税亏损或收益。应税收益源于收到的美元价值高于虚拟货币调整后基数的交易。相反，如果收到的美元价值低于虚拟货币的调整后基数，则会产生亏损。

在美国，参与 Bitcoin 挖矿（验证交易和维护账本）的人也有纳税义务。如果挖矿成功，他们必须将挖出的 Bitcoin 价值计入其年度总收入中。

未能满足虚拟货币的税收要求可能会导致罚款。通过保存详细记录，可以实现遵守美国税收法规并准确评估与 Bitcoin 交易相关的税费。

欧盟的 Bitcoin 征税

2015年，欧洲联盟最高法院（ECJ）裁定，根据有关纸币、硬币和作为支付手段的货币交易的法律规定，Bitcoin 交易不应征收 VAT（增值税）。因此，欧洲法院将 Bitcoin 视为货币而非财产。

尽管 Bitcoin 交易无需缴纳 VAT，但它们可能会产生其他税费，例如所得税或资本利得税。根据欧盟成员国的不同，出于征税目的对 Bitcoin 的处理方式也有所不同。

英国

英国对待 Bitcoin 的方式与外币相同。Bitcoin 交易适用适用于货币亏损和收益的征税规则。另一方面，被视为“投机性”的 Bitcoin 交易可以免税。当地税务机关（HMRC）提供的有关与 Bitcoin 交易相关的税收执法措施的信息相当模糊。这意味着此类交易需要根据具体情况和既定事实逐案考虑。

德国

自 2013 年以来，该国一直将 Bitcoin 视为私人资金。尽管该虚拟货币的资本利得按 25 percent 的税率征税，但仅当 Bitcoin 利润是在收到虚拟货币后 1 年内积累的时，才需要缴税。因此，持有 Bitcoin 超过一年的纳税人无需缴纳资本利得税。在这种情况下，任何虚拟货币交易将被视为免税的私人销售。在德国，Bitcoin 的处理方式与股份、股票和其他投资类似。

日本对 Bitcoin 的征税

该国官方承认 Bitcoin 为一种支付方式。自 2017 年 07 月 01 日起，该货币不再缴纳消费税。日本将虚拟货币视为类似于资产的价值。因此，它们可以通过数字方式转让或用于支付。因此，交易 Bitcoin 的利润被视为营业收入，并产生资本利得和所得税的纳税义务。

澳大利亚对 Bitcoin 的征税

该国将涉及 Bitcoin 或任何其他虚拟货币的所有交易均视为易货安排。国家税收制度将 Bitcoin 视为产生资本利得的资产，而非外币或资金。所有 Bitcoin 交易都必须建立妥善的文件、记录和标注日期。收到的付款必须以与普通收入相同的方式用澳元进行申报。

如果满足以下条件，Bitcoin 的个人交易可免税：

1.) 该虚拟货币用于购买个人用途的服务或商品

2.) 交易金额低于 10 000 AUD。

出于商业目的而进行的 Bitcoin 兑换和挖矿，需像股票交易一样缴税。

结论

确定 Bitcoin 征税的法律框架因司法管辖区而异。一些国家（欧盟成员国）将 Bitcoin 视为一种货币，而其他国家（澳大利亚、美国）则将其认定为一种资产或财产。此外，还有一些司法管辖区（如日本）采取了折中方法，将 Bitcoin 定义为类似于资产的价值。

如果您希望了解有关欧盟不同成员国 Bitcoin 征税的更多信息，或者了解如何启动欧洲加密货币业务，请联系我们的法律顾问。您也可以阅读关于荷兰加密货币法规的文章。

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来源

• AFM - 荷兰金融市场管理局
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OECD - 转让定价与国际税收指南
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• 普华永道荷兰（PwC Netherlands） - 税务见解与出版物
• Hoge Raad 2025 年，box 3 中的加密资产 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021 年，bitcoin 交易与挖矿的 VAT 问题 (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• 安永荷兰（EY Netherlands） - 税务见解
• 欧盟法院，Hedqvist 案关于 bitcoin 兑换与 VAT (C-264/14)
• Belastingdienst - 公司所得税税率（200,000 欧元以下为 19%，以上为 25.8%）