荷兰打击避税行为的指令与法规

荷兰在经济上被全球公认为是一个非常稳定的国家，拥有健康的财政和政治气候。促成这一形象的几个值得一提的原因包括与邻国相比相当适中的税率。此外，清晰高效的行政流程以及为了促进税务合规而对 IT 和技术的创新使用也对此作出了贡献。与欧盟（EU）其余国家相比，荷兰拥有极具竞争力的企业所得税税率，对于年利润超过 200,000 欧元的部门为 25,8%，对于低于该金额的利润为 19%。

2026年，企业所得税税率为 19% 和 25,8%。荷兰的税收体系拥有许多吸引人的特点和优势，这尤为吸引外国公司和投资者。尽管如此，这并不意味着从未发生过可疑的事情。该国在避税领域遇到了一些困难，无论是由本国公司还是国际公司引起的，这主要是由于优惠的税收制度。

荷兰拥有极具竞争力的财政气候

荷兰是外国跨国公司、投资者和创业者的主要枢纽。这并非偶然发生；荷兰的税务法规和裁定实践已存在 30 多年，因此，当国际公司所有者决定将业务扩展到荷兰时，能为其提供明确的清晰度。稳定的政府也因其提供的稳定性而吸引了许多跨国公司。Belastingdienst 被认为既合作又易于沟通，这让外国企业主感到安全有保障。不幸的是，就像所有美好的事物一样，也有投资者和公司利用这一有利可图的体系来规避某些财务义务。

欺诈现象在社会各阶层中仍然普遍存在

有些人并不了解外国公司和投资者在荷兰投资的惊人巨额资金。例如，在 2017 年期间，外国投资的总额达到了 4,3 万亿欧元。然而令人震惊的事实是，这笔资金的大部分根本没有投资于荷兰经济，原本的 4,3 万亿欧元中只有 6880 亿欧元投到了当地。这仅占全部外国投资总额的 16%。其余的 84% 流向了子公司或所谓的空壳公司，这些公司基本上设立的唯一目的就是在其他地方避税。

看着这些巨大的金额，人们立刻就能明白，这不是小参与者为了隐藏某些非法利润免于纳税而做的。只有全球经济中最大的跨国公司和最富有的人才能运作如此庞大的金额。这包括像 Royal Dutch Shell 这样的荷兰公司，但也包括许多外国跨国公司，如 IBM 和 Google。这些公司在荷兰设立了分支机构、总部或其他营运实体，从而减少了在其母国应缴纳的税款。一些知名品牌和公司在技术层面属于荷兰公司，因为它们在该国设立头部的唯一目的就是避税。

为了直观地说明这一点，这里有一个例子。与世界其他地方相比，荷兰是一个非常小的国家，人口相对较少。然而，在 2016 年，美国公司申报的所有海外利润中有 16% 来自荷兰。这看起来好像荷兰人从美国订购了大量的商品和/或服务，但现实情况却稍微隐晦一些。这些公司本质上是将资金停放在其荷兰子公司以规避税收，或者通过所谓的信箱实体（letterbox entities）转移资金，将利润转往其他合适的避税天堂。这样，他们就可以将其输送到公司税率为 0% 的地区，彻底规避纳税。这是一个聪明的把戏，已经持续了相当长一段时间，但政府终于开始对此采取行动了。

欧盟和荷兰政府都在采取行动

荷兰财政国务秘书已提出一项新的税收政策议程，政府已同意采纳，以终结此类做法。因此，该议程的首要任务是打击偷税和避税行为。其他优先事项包括减轻劳工领域的税收负担、促进具有竞争力的荷兰税收环境、使税收体系更加绿色且更具可操作性。该议程旨在建立一个更好、更有韧性的税收体系，在这个体系中，不再可能利用像目前这样的逃税漏洞。秘书的目标是建立一个更简单、更易懂、更具可操作性且更公平的税收体系。

应对避税的预扣税

在今年（2021年），将引入一项新的预扣税制度，重点针对流向低税率或 0% 税率管辖区及国家/地区的利息和特许权使用费资金流。该制度还包含了对滥用避税安排的嫌疑判定。这是为了防止外国投资者和公司所有者将荷兰用作通往其他避税天堂的通道。不幸的是，由于通过这种方式逃税和避税，该国最近一直处于某种负面聚光灯之下。秘书希望通过正面迎击逃税和避税行为来改善这一局面，以便迅速结束这种负面形象。

欧盟关于避税的指令

荷兰并不是唯一一个采取措施消除税收欺诈的欧盟国家，因为欧盟早在 2016 年就通过了指令 2016/1164。该指令规定了多项针对打击逃税和避税行为的规则，这些行为不可避免地会对内部市场产生负面影响。这些规则还附带了几项解决避税问题的措施。这些措施重点关注利息扣除、出境税、反滥用措施以及受控外国公司（Controlled Foreign Companies）。

荷兰已选择实施欧盟第一和第二反避税指令（ ATAD1 和 ATAD2），尽管荷兰人将实施比欧盟指令要求更严格的标准。一些例子包括：取消适用于现有贷款的所谓祖父条款（grandfathering rules）、将门槛从 300 万欧元降低到 100 万欧元，以及在利息剥离规则中排除集团豁免。此外，银行和保险公司将面临最低资本规则的要求，以确保所有行业在债务和股权方面实现更加平等的状况。这将带来更健康的经济和更稳定的公司。

透明度的重要性

促进健康且可持续的税收体系的主要因素之一是透明度。当需要解决逃税和避税等棘手问题时，情况尤其如此。例如；归因于重大过失的罚款应当予以公开，这反过来也将促使会计师和税务顾问更加勤勉和诚实地履行职责。如果您想建立一家公司或在荷兰设立分支机构，我们建议选择一个了解所有必要规章制度的稳定合作伙伴。Intercompany Solutions 可以协助您完成整个注册流程，此外我们还可以在整个过程中为您提供会计服务。您可以随时联系我们以获取更多信息和友好的建议。

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参考来源

• 1969 年公司所得税法 Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - 荷兰政府官方公报
• OECD - 转让定价与国际税收指南
• KVK - 在荷兰商业登记处注册
• PwC Netherlands - 税务洞察与出版物
• Hoge Raad 2025，利息扣除限制（Vpb 第 10a 条）(ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025，财政统一体与亏损弥补 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• 欧盟法院，关于滥用权利的丹麦最终受益人案件 (C-116/16)
• Belastingdienst - 企业所得税税率（不超过 200,000 欧元为 19%，超过部分为 25.8%）
• Belastingdienst - 通用利息扣除限制（EBITDA 的 24.5%）