荷兰政府打击逃税和避税行为

荷兰政府已决定支持财政国务秘书 Menno Snel 提出的一项新税收政策，并就议程上的首要任务采取行动：打击逃税和避税行为。

在未来几年中，该政策包含 5 个优先事项：

1. 打击逃税和避税行为；
2. 降低劳动税；
3. 为实体经济活动营造具有竞争力的税收环境；
4. 使税收体系更加绿色，
5. 且更具可操作性。

Snel 表示，这五个优先事项构成了向完善税收体系迈出的重要一步。他补充道，新体系仍不完善。本届及下届政府需要持续努力，寻求一个更加易懂、可行、公平和简单的税收体系，以确保对企业和个人一视同仁地征税。

打击逃税和避税

国务秘书打击逃税和避税的政策包括两大支柱：促进诚信与透明度，以及保护税基。

引入预提税体系

荷兰计划在 2021 年针对向低税率管辖区的特许权使用费和利息流以及滥用税收安排的情况采取预提税体系。通过这种方式，荷兰将不再是通往低税率国家的通道。Snel 先生明确表示，他的目标是打击逃税和避税，并终结荷兰作为为跨国公司避税提供便利的国家形象。这种印象威胁到了良好的投资环境。

协定

政府的目标是向荷兰及其合作伙伴提供反避税的有效工具。因此，根据《实施税收协定相关措施以防止税基吞噬和利润转移的多边公约》，政府在其税收协定中加入了比许多其他国家更多的防止滥用条款。此举旨在防止不当利用荷兰广泛的税收相关协定体系。

以欧洲反避税指令为基础

荷兰在实施欧盟两条防止避税指令（ATAD1 和 ATAD2）时，将采取比指令预期更为严格的措施，例如，对于利息扣除限制规则（earnings stripping rule）不设集团豁免。此外，对于现有贷款将不适用保护性停滞条款（stand-still clauses），最高门槛额度将从 300 万欧元降低至 100 万欧元。

荷兰将为保险公司和银行引入最低资本规则，以促进所有行业对股权和债权的更平等对待。预计这一行动将带来更健康的经济和更高的企业稳定性。

保密权与罚款公开宣布

透明度在打击逃税和避税方面非常重要。这方面的总体政策目标沿袭自上一届政府。荷兰将明确公证人和律师的保密权。有责过失罚款将被公开宣布，以便这些金融服务提供商在提供税务规划建议时承担更多责任。

金融市场完整性

荷兰政府正在筹备立法设立最终受益人登记册。监管信托公司的立法将变得更加严格。

欧洲促进文化转变的举措

荷兰政府赞成欧盟委员会关于提高透明度的建议。委员会提出了一项强制披露指令，要求金融中介机构（律师、税务顾问、信托公司、公证人等）向主管机关通报可能存在滥用性质的跨界税务规划方案。针对跨国企业按税收管辖区提交报告所提议的立法，将展示其遵守税收义务的程度。

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• 荷兰与俄罗斯之间的税收协定自 2022 年 1 月 1 日起废止

来源

• 经合组织 - 转让定价与国际税务指南
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - 荷兰政府官方公报
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• 普华永道荷兰 - 税务洞察与出版物
• Hoge Raad 2025，利息扣除限制 (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025，财政统一体与亏损弥补 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - 法律与税务洞察
• 欧盟法院，针对滥用行为的丹麦最终受益权案 (C-116/16)
• Belastingdienst - 通用利息扣除限制（EBITDA 的 24.5%）