荷兰 BTW（增值税）对您的企业意味着什么？

如果您是一家拥有荷兰分公司或子公司的外国公司，那么您同样适用于荷兰增值税规定。增值税在荷兰语中被称为 BTW，即您向客户收取的营业税。所有荷兰公司都有唯一的增值税识别号。所有个体户（eenmanszaak）的增值税号已于 2020 年 1 月 1 日发生变更，但这不会影响包括 BV 在内的任何其他荷兰法律实体。如果您在荷兰做生意，除了严格的免税清单外，您几乎需要为所有服务和商品支付并收取增值税。如果您的公司总部位于欧盟成员国之一，在欧盟（EU）范围内做生意通常免征增值税，我们稍后将对此进行详细说明。

VAT 是“增值税”（value added tax）的缩写，但对于企业家来说，它更为人熟知的称呼是销售税。与所有其他税种一样，它是您企业所在国政府的一项额外收入来源，是对任何产品或服务征收的税费。这涵盖了您购买的发刷、五金店里的螺丝刀，到制作网站以及为该网站撰写内容等各项服务。从本质上讲，这确实意味着您不仅要为您赚到的钱缴税，还要为您花掉的钱缴税。

在本文中，我们将为您提供荷兰增值税的基本概述，例如当前税率、哪些服务和商品适用于这些税率，以及详尽的免税清单。还请注意，自 2021 年 7 月 1 日起，新的电子商务增值税规则开始生效。因此，如果您正在考虑成立一家荷兰电子商务公司，可以在此处找到有关这些新规则的更多信息。您还可以在本文中找到有关在荷兰开展电子商务业务的有用信息。

荷兰增值税的历史

在我们开始解释荷兰增值税的结构以及这在征税方面的具体含义之前，让我们先了解一下增值税的历史。纳税已经存在了几个世纪，这绝不是一项新发明。在古罗马帝国时期，就已经存在四种不同的税种：土地税、牲畜税、海关税和针对任何职业利润征收的税。在今天，后者就相当于（企业）所得税。后来，即在 17 和 18 世纪，税收主要针对柴火、肥皂、盐、粮食、肉类、泥炭、煤炭和羊毛等生活必需品。由于没有人能够离开这些产品生活，政府总是能获得有保障的收入。政府利用这些资金来保护土地和居民、维持公共秩序并管理交通、水利和贸易。一个有趣的细节是：在这些时期，无论收入多少，每个人支付的税率都是相同的。1806 年，在巴达维亚-法国时期的财政部长亚历山大·戈格尔（Alexander Gogel）主导下，引入了通用税收制度。该制度的意义主要在于实现了荷兰税收的统一。

第一种形式的所得税于 1914 年引入。引入所得税的目的是根据个人的实际纳税能力征税，这是一种新的征税方式，因为正如我们刚才提到的，以前的征税方式并没有考虑到个人的收入水平。荷兰实施增值税（或销售税）的历史可以追溯到 1969 年，当时该制度首次被引入。当时的低税率为 4%，高税率（或标准税率）为 12%。多年来，增值税税率经历了几次调整，呈现出明显的上升趋势。这一趋势在世界各地都可以观察到。从那时起，荷兰的增值税就按照增值税体系征收。许多欧洲国家在 20 世纪 60 年代和 70 年代颁布了增值税法。其他国家在 20 世纪 80 年代及以后紧随其后。当前的增值税制度是根据欧盟（EU）的提议引入的。欧盟希望引入一种欧洲税种，模仿法国征收销售税（TVA）的模式，这便演变成了增值税。

自那时起，政府的职能和规模不断扩大。这就是为什么各国政府“需要”越来越多的资金来履行其所有职责。因此，引入了诸如销售税（自 1969 年起为增值税）和企业所得税等新税种。1964 年，荷兰还引入了工资税。2012 年 10 月 1 日，荷兰的标准增值税税率从 19% 提高到了 21%。

荷兰历史增值税税率

以下是自 1969 年《营业税法》根据欧洲增值税指南引入当前增值税制度以来，荷兰历史增值税税率的概述。正如您所见，这些税率多年来一直在稳步上升。

生效日期                                  低                                     高

1969 年 1 月 1 日                             4%                                      12%

1971 年 1 月 1 日                             4%                                      14%

1973 年 1 月 1 日                             4%                                      16%

1976 年 10 月 1 日                             4%                                      18%

1984 年 1 月 1 日                             5%                                      19%

1986 年 10 月 1 日                             6%                                      19%

1989 年 1 月 1 日                             6%                                      18.5%

1992 年 10 月 1 日                             6%                                      17.5%

2001 年 1 月 1 日                             6%                                      19%

2012 年 10 月 1 日                             6%                                      21%

2019 年 1 月 1 日                             9%                                      21%

为什么企业家需要缴纳增值税？

纳税是必要的，因为它是政府资金的来源，每个人都明白这一点。作为自然人，您购买的所有商品本质上都要缴纳增值税。但当您成为企业家时，情况有什么不同呢？您需要在向客户收取的费用或价格之上加收增值税。然后客户将支付您发票上列出的总金额。作为企业家，您必须将这笔资金上交给荷兰税务机关（Belastingdienst）。如果您也支付了增值税，那么您可以退回部分增值税。但为什么我们要以这种方式缴税呢？为什么税务机关不直接向您的客户收取呢？为什么企业家要先互相收取税款，然后再上交给税务机关呢？增值税的目的是由产品或服务的最终使用者支付该税款。但是在产品到达最终用户之前，中间有许多步骤，您可以将其视为一条（供应链）链条。增值税去哪儿了？生产链在哪里终止并不总是完全清晰。这就是为什么该链条中的每个人都必须缴纳这种税。通过这种方式，荷兰税务机关似乎可以保持对税收的控制。每个人只需缴纳销售税，然后由税务机关决定谁有权或无权获得退税。这也具有实用优势：作为注册增值税的企业家，您无需担心您的客户是否有缴纳增值税的义务。

当您在荷兰拥有企业时，您也必须为购买的物品支付增值税。想想办公用品、必要的库存物品、汽车和各种形式的设备。因此，您可以用这种进项税抵扣您向客户收取的增值税。简而言之，增值税对企业家来说实际上可以是财务中立的，如果您支出大于收入，甚至可以是正向平衡的。作为企业家，您扮演着税务机关中介的角色。因此，销售税并非来自您“自己的钱”。它对您的营业额或利润没有影响。您只需将增值税转交给税务机关即可。请记住，这不适用于从事免征增值税工作的自雇人士，因为他们不必为其服务收取销售税。例如，记者、艺术家、殡葬业者或从事体育、文化或教育相关业务的公司。我们将在本文后半部分添加一份全面的增值税免税清单，以便您了解收取 0% 增值税的所有职业。因此，该组中的自雇人士无法向税务机关退回他们已支付的增值税。对他们而言，销售税作为一项额外成本确实会影响利润。您也可能只需承担部分增值税义务。除了免增值税的工作外，您可能还提供加收增值税的服务或商品。然后，您可以按比例退回销售税。如果您有一半的业务活动需要缴纳增值税，则可以退回所支付税款的一款。因此，请确保您了解自己是否属于此类别，以便正确处理增值税申报。

当前的荷兰增值税税率

在荷兰，有三种不同的增值税税率：0%、9% 和 21%。21% 的最高税率是所有产品和服务的标准税率，这就是为什么它被视为通用增值税税率。9% 的税率适用于某些特定产品和服务。其中包括食品、书籍、艺术作品和某些药品。您可以在下面找到详细列表。0% 的增值税税率适用于您的荷兰公司与总部位于其他欧盟国家的公司做生意的情况，以及下文所述的特殊免税情况。

三种增值税税率详解

21% 增值税税率

21% 的税率通常是荷兰最常用的税率。大多数服务和产品都属于这一类，除非有免税理由。产品或服务适用不同税率的另一个原因是与其他欧盟成员国的公司和个人做生意时的逆向征税机制（reverse-charge mechanism）。如果这些豁免都不适用，且您的产品或服务不属于 9% 或 0% 的类别，则您始终需要支付或收取 21% 的增值税。

9% 增值税税率

9% 的税率也被称为低增值税税率。该税率适用于日常或定期使用的各种商品和服务，例如：

• 修理自行车
• 修理鞋类和皮革制品
• 修理服装和家用织物
• 理发服务
• 住宅施工与维修
• 提供露营车位
• 提供住宿
• 开放文化和娱乐活动及设施的进出准入
• 艺术表演者的演出
• 体育和洗浴设施，包括游泳池和桑拿房
• 旅客运输
• 提供或借阅电子书
  • 仅当电子书类似于适用 9% 税率的纸质版本时，才适用 9% 税率
• 开放新闻网站（如报纸、周刊和杂志）的访问权
  • 如果该新闻网站主要由广告、视频内容或音频音乐组成，则不适用 9% 税率；在这种情况下，适用 21% 税率

9% 的税率也适用于与 9% 税率覆盖的商品密切相关的多项服务：

• 出产农商品，如植物栽培和动物饲养
• 餐饮业销售食品
• 租赁、维修、保养、改装、安装和准备（医疗）设备
• 借阅图书和期刊
• 艺术家本人出借或出租艺术作品
  • 21% 的税率包括他人（如艺术品出租机构）出借或出租艺术作品

0% 增值税税率

0% 的税率适用于所有与外国做生意的企业所有者和企业家。无论企业所有者是否为外国人，只要该业务是通过在荷兰设立的分公司开展的，其所有活动都属于荷兰税收法规的管辖范围。0% 的税率主要适用于从荷兰向其他欧盟国家供应和运输商品，但也适用于从荷兰提供的某些服务。这些服务也可以是与跨境交易相关的服务，例如国际货物运输或对将要出口的货物进行加工。该税率也适用于所有国际旅客运输。一个有趣的细节：如果您应用 0% 的增值税税率，您仍然有权在向荷兰税务机关提交的季度声明中扣除增值税。

增值税免税

除了三种明确的增值税税率外，还有某些业务和业务活动以及行业完全免征增值税。简单来说，这意味着此类公司和组织的客户无需支付任何增值税。这些业务、活动和行业如下：

• 投资金
• 集体倡导
• 作曲家、作家、漫画家和记者创作其独创性作品
• 金融服务与保险
• 筹款活动
• 医疗保健
• 青年工作
• 博彩业
• 食堂
• 托儿服务
• 动产供应
• 讲座、远足和导游服务
• 教育
• 房地产
• 邮政服务
• 广播和电视
• 合伙企业（伞形免税）
• 社会文化机构
• 体育组织和体育俱乐部
• 殡葬服务商

这份完整的清单也可以在荷兰税务机关（Belastingdienst）的网站上找到。

更多特殊免税规定

除了上述标准免税外，还有许多额外的免税规定可实现 0% 的增值税税率。最相关的列举如下。如果您在这些行业中有创业想法，您很有可能不必向客户收取增值税。

医疗保健领域

所有完全专注于医疗保健的医疗专业和咨询均免征增值税。此免税适用于可归类于《医疗保健专业法》（BIG）下的所有职业。因此，此免税适用于护理人员、治疗师、医生、外科医生、全科医生、养老院、正畸医生和牙医等职业。但是，请记住，仅当提供的服务属于专业人员的专业知识领域时，豁免才适用。因此，如果牙医在没有适当的学术学位和专业经验的情况下提供心理学咨询，则不能使用 0% 的税率。这条规则也延伸到第三方，因为提供医疗保健专业人员的临时用工中介机构必须收取 21% 的常规税率。后者也适用于在 BIG 注册登记的人员。

数字和在线服务

如果您拥有一家提供电信、广播或在线电子服务等数字服务的公司，那么您提供这些服务的地点决定了适用的增值税税率以及需要在何处缴纳：

• 如果是荷兰客户，适用相对应的增值税税率
• 如果您的客户是欧盟成员国的公司，则您的客户将在其所在国缴纳增值税，您收取 0% 的增值税
• 如果您的客户是居住在欧盟成员国的消费者，则您需要根据消费者所在国的法规收取增值税
• 如果您的客户在欧盟以外的国家/地区，您无需支付或收取增值税

免税购物

您可能对各个国内和国际机场的这种情景很熟悉：免税购物。这种情况适用于您向非欧盟居民销售商品；在这种情况下，您不会向客户收取增值税。为了在将来的申报中证明这一点，您可以使用注明客户身份凭证的销售发票副本。在后一种情况下，由于隐私法规的要求，您需要遮挡公民服务号码和客户的照片，但附有客户姓名或护照副本的支票也被视为证明。

筹款活动

某些筹款活动也免征增值税。如果活动发起目的是为了：

• 护理组织
• 青年组织
• 教育组织
• 集体利益组织（如慈善机构）
• 体育组织
• 社会和文化机构

请记住，您可以为此类组织筹集的具体金额是有上限的。如果您超过此限额，可能适用其他增值税税率。

职业教育

如果您考虑在荷兰担任独立教师或在私立学校工作，您的服务有可能免征增值税。您的服务需要属于职业培训领域，并且您还需要在短期职业教育中央注册处（Centraal Register Kort Beroepsonderwijs, CRKBO）注册。

体育俱乐部

非营利体育俱乐部和组织提供的大多数服务都免征增值税。这些服务需要与体育锻炼和/或体育运动的实际开展密切相关。您可以查看荷兰税务机关的网站，获取详细的增值税免税清单。

2021 年以来的若干重要变更

请注意，2021 年 7 月发生了涉及当前增值税规则的一些变更。如果您是一名电子商务企业家，并且从欧盟以外向欧盟内的消费者供应货物，则这些规则适用于您。过去，所有最高价值为 22 欧元的进口货物均享有增值税免税。该免税政策已于 2021 年 7 月到期。但是，如果涉及价值不超过 150 欧元的货物，根据第 (EU) 1186/2009 号法规第 23 条或第 25 条免征关税，则您必须在目的地国提交进口申报单并在当地缴纳增值税。除非您选择“进口计划”，您选择进口计划了吗？然后，您在您所在的国家或您的代表所在的国家注册。如果您使用进口计划，您将收到一个“进口计划编号”。当您向海关提交 DECO 申报时，可以使用此编号。

提交您的定期增值税申报表

如果您是一名荷兰企业家，您将需要为您的销售税提交季度增值税申报表。我们总是建议将这笔钱单独存放在某个地方不要花掉，因为它实际上不是您的钱。最好设立一个单独的账户，并通过会计软件跟踪这笔资金，或者聘请第三方将此类行政任务外包给他们。许多企业家聘请会计师或簿记员仅仅是因为他们没有足够的知识、时间和/或专业知识来独立处理所有财务和税务事宜。此外，请密切注意截止日期。税务机关会对每次逾期提交的报税表收取罚款。即使您没有退税或缴税，也请确保按时发送必要的数据，以避免将来出现问题。

Intercompany Solutions 可协助您办理公司注册及所有相关财务事宜

如果您计划在荷兰成立公司，则需要处理大量繁琐的书面文件和独立步骤才能实现这一目标。您需要满足我们团队的所有信息要求，以便为创建您的企业做好准备。对于设立荷兰 BV（荷兰最常见的公司形式），设立流程如下：

步骤 1

• 我们需要确认拟成立的 BV 公司的董事和股东的身份信息，因此您需要为所有相关董事、股东和其他最终受益所有人提供有效的身份证明文件
• 如果您正在填写我们关于成立企业的表格，请确保准确无误，因为这将大大加快办理进程
• 拟用的公司名称需要提前核实以确认是否可用，因此请确保您选择的名称具有唯一性且未被占用。如果某个名称已被使用，您需要提出一个不同的名称

步骤 2

在我们准备好成立企业的初始文件后，所有相关股东都需要前往荷兰公证处签署成立文件。或者，我们也可以准备好成立文件发送给您，在您的母国签署并将签署的原件邮寄至我们位于鹿特丹的公司地址，授权我们代表您办理。

步骤 3

然后，我们公司将遵循荷兰的官方公司成立程序，并在荷兰公司注册处（KVK）注册该公司。随后您将收到荷兰商会注册号以及您的增值税号。如果您需要 EORI 号码，请告知我们，我们也可以为您办理。我们还可以协助提供额外服务，例如银行账户申请，因为我们拥有多种通过某些荷兰银行远程申请的解决方案。我们经验丰富的团队可以在整个过程中为您提供帮助；我们可以在短短几个工作日内处理完流程。我们还随时准备协助您解决任何财务问题或事宜，例如定期和年度报税表、如何维持稳健的行政管理以及秘书支持。请与我们联系，以获取有关我们服务的更深入信息。

关于公司注册与税收的常见问题

非荷兰居民可以在荷兰成立公司吗？

是的，在荷兰开办业务是任何国家居民的可选方案。荷兰对外国投资者和企业家有着非常友好的法规。除此之外，您也不需要亲自到场即可在荷兰开办公司。这使得许多外国企业家能够远程享受荷兰企业的优势。

在荷兰成立公司涉及哪些内容？

如果您想建立一家荷兰公司，您将需要一些基本文件和数据来启动该过程。第一个重要的必备条件是一个独特且具原创性的公司名称，该名称与您的整体目标和抱负产生共鸣。您还需要一个或多个公司创办人，因为公司无法自行建立。除了这两个基本要素外，根据您希望注册的业务性质，还有可能需要许可证明。如果您想作为个人亲自搬到荷兰，您可能还需要许可证明或签证，这取决于您的原籍国。

如果您计划正式建立荷兰企业，需要提供一些文件。通常，您需要有效的身份证明形式，还需要选择希望设立的法律实体。此外，您需要投入少量资金来支付注册程序费用。除此之外，除了一个非常好的商业想法以及最好有一份商业计划书之外，您真的不需要任何东西。例如，如果您需要创业投资，这将使申请财务支持变得容易得多。您可以将其余工作外包给 Intercompany Solutions，因为我们在荷兰公司成立方面拥有多年的丰富经验。

荷兰公司注册可以线上办理吗？

您可以完全远程成立您的公司。通常不需要亲自访问荷兰，但这可能会有所帮助。这取决于具体情况和您的偏好。在大多数情况下，我们可以完全为您远程处理整个注册流程。但是，您必须拜访您所在国家的公证人，以使必要的文件具有法律效力，可能还需要翻译这些文件。只有在极少数情况下，您才有必要亲自来到这里，例如当您希望移民到荷兰时。

非居民可以在荷兰哪里成立公司？

如果您想建立荷兰 BV，则需要为您的公司提供一个现有的实体地址。这是荷兰法律所要求的：您的企业需要建立在该国本身境内，才有资格成为荷兰 BV 公司。如果您想为已有的控股公司开设子公司，这些相同的规则同样适用。在这方面有许多可能性，例如在战略位置租用办公空间。如果您选择物流公司，我们建议您选择靠近便利交通路线的位置。荷兰拥有鹿特丹港和国际知名的史基浦机场，离任何位置的车程都不会超过 2 小时。如果您想招聘员工，我们建议您选择可以通过公共和私人交通工具轻松到达的位置。或者，如果您不打算亲自在该国留驻，也可以选择虚拟办公室。有许多公司提供办公空间或简单的注册地址，您可以利用互联网搜索这些公司。确保您选择了一个值得信赖的合作伙伴。您可以在商业登记处核查任何公司并查看客户评价以确保万无一失。

荷兰公司注册费用高吗？

公司成立的费用没有统一标准，因为每家公司都是不同的，因此需要采取各种不同的注册行动。通常，您需要考虑到有注册费、公证费、公司成立契约可能产生的翻译费用、开设荷兰银行账户的费用以及我们服务的费用。如果您的公司需要某些许可证，则还需要增加这些费用。如果您想自己搬到荷兰，还必须加上工作许可或签证可能产生的费用。此外，如果您需要进一步的协助，附加服务将会产生额外的费用。我们提供 1499 欧元的标准开业套餐，标准流程没有任何隐藏费用或成本。如果您想确切了解荷兰公司注册的费用，请联系我们获取个性化报价。

在荷兰成立公司的费用可以扣税吗？

您出于业务考虑为公司支出的所有成本都是可以扣除的。这还包括出于明确建立企业意图而产生的费用，即您在开办企业之前产生的费用。这些费用可能相差巨大，例如市场调查的价格、获得的咨询以及一般费用和规费，例如建立荷兰 BV 时的公证费。一旦您被视为企业家，在满足特定条件的前提下，您可以从销售税申报表中扣除您作为进项税支付的增值税。您还可以追溯使用针对企业家的所得税特殊安排。因此，请保留所有发票并保持正确的行政记录，因为这是您能够提交增值税申报表的唯一途径。

作为荷兰的企业主，我需要缴纳哪些税？

如果您希望建立荷兰 BV，则必须缴纳企业所得税。对于低于 200,000 欧元的所有利润，目前设定为 19%。如果您超过此数额，则必须缴纳 25.8%。除了企业税外，您还必须将收取的增值税上缴给荷兰税务机关（Belastingdienst）。目前的股息税税率为 15%。如果您想给自己支付薪水或雇用员工，您还必须缴纳个人所得税。如果您不确定，请向我们咨询有关此主题的更多信息。

我该如何避免被双重征税？

请注意，在每种可以想象的情况下，您的收入或资产只需要缴纳一次税。您是拥有荷兰公司的外国人吗？这意味着您在母国有来自海外的收入。国家之间以及欧盟之间的国际协定决定了您在哪个国家缴税。当存在税收协定但您仍然被双重征税时，您该怎么做？然后，您可以启动所谓的相互协商程序。荷兰已与许多国家签订了税收协定。税收协定规定了哪个国家可以对您的收入征税。如果您在荷兰境外生活或工作或者在国外做生意，您将受到税收协定的约束。如果没有现行的税收协定，则适用《2001年避免双重征税法令》。该决定阐明了在没有税收协定的情况下荷兰如何防止双重征税。例如，这适用于来自发展中国家的收入。

逾期提交报税表会怎样？

密切关注提交报税表的所有截止日期，或向荷兰税务机关提供信息非常重要。您第一次迟到时，他们通常很宽容，但如果发生多次，您可能会收到巨额罚款。如果您一贯逾期提交报税表，这可能会成为一个重大问题。我们的建议是聘请专业人员来处理您的完整行政管理，特别是如果您是外国人的话。要熟悉荷兰所有的财政和税收法律是相当困难的，这需要大量的时间和精力，作为一名企业家，您最好把时间花在其他地方。Intercompany Solutions 可以帮助您处理行政事务或为您指引可靠的会计师。

为什么要在荷兰成立公司？

在荷兰开设公司、分公司或子公司可以在许多不同方面为您带来丰厚利润。首先，您将获得进入整个欧洲单一市场的权限，这可以极大拓展您的客户群体。它还将使您能够更高效地在国际上做生意，因为荷兰连接着欧洲大陆与世界其他地区。荷兰的经济和政治局势非常稳定，这就是为什么该国在做生意方面拥有如此积极良好的形象。这种形象将不可避免地反射到您和您的企业上，从而即刻提振您的公司。除此之外，荷兰人对外国企业家非常友好，因此您将有充足的机会寻找客户和潜在客户。

参考来源

• EUR-Lex - 增值税指令 2006/112/EC
• 欧盟委员会 - VIES 增值税号验证
• 欧盟委员会 - 增值税一站式服务（OSS）
• 欧盟委员会 - 税收与海关同盟
• KVK - 荷兰私人有限责任公司（BV）
• 普华永道荷兰 - 税务洞察与出版物
• 荷兰最高法院 2021年，增值税税率与增值税指令 (ECLI:NL:HR:2021:456)
• 荷兰最高法院 2024年，增值税，评估先决问题 (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• 1968年营业税法 (wetten.overheid.nl)
• 普华永道全球税收概要 - 荷兰
• Belastingdienst - 企业所得税税率（200,000 欧元以下为 19%，以上为 25.8%）
• Belastingdienst - 荷兰增值税税率（21%、9% 和 0%）